企業預算資金與業務的融合

林占潔

(內蒙古自治區煙草公司阿拉善盟公司，內蒙古 阿拉善盟 750306)

一、引言

在國內經濟雙循環發展態勢下，企業管理者要應對外部市場挑戰、把握行業趨勢，內部需要將戰略落地、業財融合，以完善的財務預算管理體系支撐戰略規劃及業務流程重構，優化內部資源配置及管理效率，以信息化技術為手段構建預算資金管控融合平臺，強化業務、財務在管理流程和制度上的融合發展，充分利用財務、業務數據的融合分析挖潛數據信息價值并轉化為企業發展動能，建立為企業戰略規劃落地、業務增長發展提供強力支撐的聯勤保障基礎。

二、企業預算資金與業務融合發展的必然性

1.企業財務管理發展的內在需求

企業預算是指導企業年度生產經營計劃執行的總體部署和指引，對內部資源配置和管理體系架構起到支配作用。各部門要嚴格按照既定目標和經營任務對年度預算逐層分解到部門人員，企業通過月度復盤的形式及時了解預算執行情況及信息反饋，將財務預算資金與業務相互融合、改善經營質量。預算資金是保障企業年度任務目標能夠實現的財力基礎，通過信息化技術將資金流、信息流、業務流融合共享，切實提高企業財務管理質量和決策科學性依據，實現管理會計信息的高效傳輸與轉化。

2.市場資源環境及經濟結構調整的必然趨勢

隨著外部市場競爭加劇，各行業企業都在追求高質量經營發展并在市場經濟結構調整過程中鞏固核心競爭力，實現戰略目標和經營業績。特別是新冠疫情發生以來的經濟下行環境對許多貿易類、服務類企業形成嚴重沖擊，企業管理者要敢于創新突破內部經營管理模式，做好企業內部基本功，利用信息技術融入打破財務與業務部門之間的管理壁壘，扎實業務與財務預算的精準匹配和融合管理，嚴控業務預算資金使用及成本費用，加強對業務全過程的資金往來監管，在大數據云計算平臺上強化融合數據分析與應用，充分發揮財務數據、業務數據的融合價值，以指導企業更精準地面向市場提供定制化的服務。

三、基于預算資金與業務的融合體系構建路徑

1.體系構建

基于預算資金與業務融合的管理體系是實現業務驅動財務的管理基礎，通過信息化技術實現以業務為牽引的內部管理機制和工作流程，將業務管理與財務資金預算更加緊密結合，推動企業預算編制與執行的合理化、規范化。通過管理平臺實現業務、財務的日常工作對接和數據歸集，有效銜接財務數據和業務數據的整合分析工作，強化預算資金與實際執行情況的對比，動態化對企業資金流通情況進行監督和約束，管控財務資金風險并逐步構建基于業財融合的預算管理機制，以指導組織內部管理變革和流程優化。

2.具體路徑

建立基于企業預算資金與業務融合的管理體系，在預算管理機制健全和制度完善上進一步鞏固基礎。首先，企業預算編制工作啟動前，企業管理層要充分調集年度工作進展情況及市場研判分析，整體統籌把握下一年度的經營重點和戰略任務。在領會組織戰略意圖的前提下，財務人員對業務組合及預算指標計劃進行初步預估，在預算編制過程中財務人員要指導各部門預算人員做好相應預算指標的解讀，對于年度的收入、成本做出合理預估，最終匯總形成企業年度預算編制計劃并上會評審。在最終管理層審核通過的年度預算基礎上做好各部門月度指標分解和指標考核要求。

同時，財務就年度預算計劃要與業務部門協同做好年度資金的整體需求及資金使用周期預估。財務人員通過業財系統主動參與到業務運營與審核過程當中，通過事前管理強化企業業務條線的資金預算精度和預算執行率，對業務開展的合規性給予財務風控上的指導和監督。根據實際業務開展進度和趨勢，對預算資金需求進行動態化調整，通過融合管理平臺將影響預算指標的風險點及時鎖定并加以控制。

在預算指標的設定上要均衡考慮財務因素和發展因素，既要兼顧企業戰略規劃的主要財務目標實現，又要保障企業在預算執行過程中尊重市場變化規律和業務發展態勢，兼顧企業短期利益與長期利益的平衡。以預算資金與業務融合為目標，關注預算指標體系的整體均衡性、科學性、全面性，在預算執行中及時對預算指標進行適時調整，實現財務預算與企業戰略業務發展的匹配和融合。

在開展年度預算編制的同時，企業組織部門可以就預算指標構建預算績效管理辦法，針對業務部門、職能部門的協同配合、融合管理上設定關聯性績效考核指標，督促業財融合的深入度和全面性。以預算績效管理為抓手強化企業預算資金與業務的融合度，在指標體系的構建上，可以從財務、客戶、協同、成長等維度對各部門人員的工作配合、業績表現展開評價，加強并落實預算管理執行結果的應用。

3.風險防范

預算與業務的融合推動組織內部管理結構優化與財務費用集中化管理，在組織架構調整優化工作上勢必要重新設定部門職能和管理審批權限，管理變革過程可能會給組織帶來潛在風險。同時，業務與財務預算的融合過程可能會對業務流程節點產生影響，對不必要的管理環節進行優化調整，對新的風險點形成覆蓋并增設審批節點，使財務預算體系整體風險得到有效降低并在業務融合上發揮真正的指引作用。

四、基于預算資金與業務的融合體系應用

預算資金與業務高度融合下的財務預算管理工作符合企業戰略整體發展的內在需要，從眾多的管理目標中將企業有限的資金聚焦到核心業務上并將資源集中化管理，確保各部門通過預算管理進一步明確組織業務動向和發展趨勢，實現業務本質與財務預算指引工作的融合并從全面預算管理的視角加強內部成本費用控制，促進企業高質量的管理運行。

1.成本控制

(1)直接生產成本

企業在原材料的成本控制上不能僅停留于采購價格的降低，原材料的采購工作受市場供應、材料品質等因素的影響，如果一味追求低價可能造成產品質量風險而得不償失。產品原材料成本控制要從設計源頭上抓起，研發團隊在新產品設計上要緊密圍繞客戶需求和痛點展開，在滿足客戶市場需求的基礎上評估市場需求體量及客戶價值貢獻，并與產品研發投入的成本費用相較是否具有經濟價值，綜合以上實現產品迭代或新產品的最優化設計。

產品原材料要實現BOM標準化清單管理，通過清單銜接產品研發生產的過程管理和控制，針對生產耗材實現定量化管理和計量，對于原材料自然損耗、加工損耗有精確的計算和控制，通過改善生產工藝和產品設計來提高原材料得出率。同時，提高一線操作人員的生產技能和質量控制，對物料制定嚴格的采購、使用、驗收流程，降低產品不良損耗來實現成本有效控制。對于執行年度或季度采購的材料需要對采購渠道進行規范化招投標工作，按照最優的報價方案執行采購計劃，控制年度內原材料采購總額并保持相對合理的庫存量。通過精準批量化原材料采購來控制直接生產成本。財務部門與采購部門就經常性物料采購價格要進行價格區間管理，當采購單價較預算存在偏差時，要經過嚴格采購談判和價格審批環節最終確定執行價格。

(2)人力成本

除了來自生產環節的原材料采購成本，企業生產經營過程的另一主要成本來自人力成本，包括人員基本薪資及績效考核激勵薪酬。企業通過技術創新和流程優化實現自動化、智能化的生產管理過程，不斷提高企業生產經營活動的人均效能，調整管理人員與一線員工的人員結構，適度設定激勵機制以鼓勵能者多勞、能者多動的創新創業精神，通過激勵政策留住核心技術人才。企業的組織資源要與業務擴張速度和范圍保持一致分布，隨著業務發展態勢適當組織人員招聘和資源配置，提高在職人員工作飽和度并控制用工風險，確保企業績效增長幅度與人員薪酬整體增長幅度保持在合理范圍內。

2.費用控制

(1)固定費用

固定費用往往與企業經營期間的業務量增長速度、業務規模等無直接關系，而是受項目投資期的財務決策影響形成相對固化的資本成本，包括資產折舊、利息支出等內容，在日常財務預算控制過程中，固定費用的管控相對弱化，涉及到重大資產處置或項目出讓等資本決策才會對企業的固定費用產生影響。

(2)可變動費用

可變動費用主要是指跟隨企業營業收入增長、業務規模提升而發生變化的費用項，這類費用的控制要點關鍵在于對費用區間的界定和管理節點的確認。在管理可變動的費用項目時，財務人員可以根據歷史費用的發生情況及同期業務收入水平加以監測分析，例如，將歷史營業收入與差旅費、招待費等收入成本對比，觀察不同時期、不同階段的可變動費用的變動情況，合理確認可變動費用項的費用定額標準或定額區間，以推動可變動費用的管控有據可依、科學合理。同時，通過對可變動費用制定資金預算目標并加以考核，針對費用節約部分可按照一定的百分比作為降本增效的實效獎勵來發放，以此激活組織成本控制的主動性、參與性。

可變動費用的管控要強化過程管理，按照月度預算、季度預算成本費用計劃考核各部門成本費用預算執行率，對于企業的重點日常費用實施單科目重點控制，制定專項成本費用審批管理制度，對業務審批流轉節點、時效、原始憑證要求等給予進一步細化，實現重點費用重點管控，加強成本費用事中控制舉措的落實。加強重點費用的事前申請審批，通過預算資金與業務內容的融合實現一體化的財務數據、業務數據融合管理，加強對日常業務活動的資金往來控制，為企業實現精細化的成本控制提供管理基礎。

五、加強企業預算資金與業務的融合策略建議

1.實施全面財務預算管理

構建融合型預算管理團隊。以全面預算管理為抓手構建財務、業務融合管理團隊，將企業預算與業務規劃緊密融合，實現資金資源的統籌規劃部署，并形成各條線的業財融合管理小組，打通業務策略、預算資金、成本控制、投資管理等條線上的信息交互與共享。財務部門主導建立規范化的資金預算管理流程，加強資金審批流程事前控制、事中控制，非業務部門通過融合管理過程強化對業務結構和商業模式的理解認識。

強化企業資金定額管理制度。企業內部各項資產損耗、產能變化、生產效率等隨著生產年限的累積而發生變化，設施設備維修費用、資產使用率、能源消耗成本等在業務過程中內外部環境因素作用下也會產生一定的影響，為此，企業預算管理工作要定期動態調整資金預算定額標準及定額管理辦法，確保資金預算管理體系符合業務真實需要。財務業務充分融合滲透，實現資金成本的合理管控。在資金預算管理上，自上而下地控制預算編制流程和預算計劃，建立針對資金定額的預算管理機制，提高預算執行的嚴謹性并定期復盤評估定額標準合理性，整體推動財務預算資金管理與業務計劃的充分融合。

2.構建業財融合的管理模式

構建扎實的業財融合管理模式需要財務人員在企業業務發生的全生命周期加強資金預算管理，強化日常業務管理活動的監管和控制，強調職能人員及管理人員全過程的參與性。對事前、事中發現的資金風險及時給予指導溝通，強化月度預算、季度預算執行結果的分析挖掘，通過財務數據、業務數據的融合一體化管理實現企業經營活動的動態監管，將過去集中于年初的預算管理工作融合到企業日常業務活動開展過程中，及時調節企業資源配置偏差問題，以預算分析為抓手實現業財融合模式下的經營管理創新。

企業在預算管理體系構建上要融合業務開發計劃和市場定位，其關鍵環節是根據業務發展所需的資金需求規模及需求時間在內部形成可控的資金渠道，結合業務動態化的調整變化不斷去改善資源儲備和管控。在企業資金有限的情況下平衡各企業采購、生產、庫存、經營成本等資金流向及流速，考慮企業業務資金需求特征及供應鏈內周轉周期時效，適當對企業資金展開投融資計劃，加強企業應收賬款管理制度落實，確保企業資金高效率運行并控制整體資金風險。

3.引進信息化技術實現預算業務融合

通過對內部管理系統與業財融合系統的充分打通整合，實現業務系統、財務系統以及企業內部資產管理、績效管理、物流管理的信息共享和高效傳輸。按照系統統一管理口徑強化企業各項經營數據、財務數據的匯編梳理和分析，打破部門之間的信息壁壘和溝通限制，為數字化管理建設、業務財務融合提供標準化的管理輸出。

特別是面對常態化的雙循環經濟發展環境，企業要在內部管理上夯實基本功，積極引進信息化管理技術實現業財數據的高度統一，提高預算編制處理效率和管理能力。以業財融合為導向構建信息化的融合管理平臺，精細化數據處理和挖掘，推動財務人員由核算會計向管理會計轉型，形成精細化預算資金管理模式并全面提升預算管理質量，通過系統模塊化、模型化的處理實現預算數據智能化、自動化初步分析透視，實現企業預算資金高效合理配置并提高企業資金使用效率。

4.建立實時預算資金監管機制

企業內建立有效的預算績效管理考核機制。以預算指標體系為參考設定考核指標與考核權重，對于預算執行過程、預算執行結果分別給予考核，強化業務的過程管理并加強在業務方向與戰略目標一致性上的權重引導，避免業務重視眼前利益而忽視長期利益的培養。預算績效考核指標與預算目標一樣要實施全員覆蓋，強調企業全員融入和參與。企業組織條線要著力培育復合型人才，順應行業及市場的發展變化，培養綜合能力強、具有市場前瞻性、預判性的員工，為財務、業務、組織融合發展和平穩運行創造內部環境。

強化預算資金的監督管理。企業可以內提內定專職審計人員定期對企業財務資金流轉情況進行審核稽查，強化內部業務流程資金使用的規范性，也可以外部聘請第三方專業機構定期對企業內部財務預算資金執行質量進行評估，特別是在企業管理者對重大投資項目啟動評審方案等財務決策制定期間，有必要對企業真實財務狀況及風險抵御能力進行評估分析，明確地將資金預算計劃融合到下階段業務規劃當中，以業務為導向制定資金需求，以資金預算為標尺反饋業務過程質量，資金預算與業務相互融合、相互促進，不斷引導企業業財體系深度融合。

六、結語

在信息化技術引領下企業構建預算與業務融合管理平臺，強化全面預算管理能力和執行效率并精準實現企業運行成本控制，減少內外部資源的非必要損耗，推動企業業務規劃與財務預算體系、資金管理體系的高度匹配和鏈接，為企業預算管理工作走通一條業財融合的信息化管理路徑，形成企業預算高效執行、資金風險嚴格防控的內控環境。