企業全面預算管理存在的風險及應對探索

李媛媛

（吉林石油裝備技術工程服務有限公司，吉林 松原 138000）

企業在采用全面預算管理方式的過程中應重點分析風險隱患問題，做好相關的風險識別工作，確保能夠在新時期的環境下增強全面預算管理工作的安全性，避免風險因素帶來影響出現經濟損失，為后續的健康穩定發展夯實基礎。

一、全面預算管理分析

全面預算管理主要就是企業在未來某段時間范圍之內對經營生產需要消耗的資源或者是需要達到的目標進行預期規劃，利用提前制定完善預案的方式，使得企業能夠在后續的經營發展過程中明確相應的銷售目標、經營成本控制目標、生產總量管理目標、資金籌集總額數據等，準確預測經營生產周期的情況，便于企業嚴格控制生產經營過程中的成本進度和現金流量，按照所預測的銷售效益數值、損益表情況等分析下個經營周期的資產負債狀況與現金流量情況，在一定程度上能夠將企業的經營成果和財務狀況真實反映出來。從本質層面而言，全面預算管理方式在應用的過程中，能夠促使企業內部管理工作不斷向著成熟化的方向發展，是企業在內部管控過程中非常重要的部分，在實際工作中強調預算編制和執行的全員參與、全方位控制和全過程管理，從多個維度和多個層面綜合開展分析工作，增強整體預算工作效果，具有精細規劃的特點、促使企業效益水平提升的特點、達到量化管理目的的特點等。

1.精細化規劃

企業在使用全面預算管理方式方面具備一定的精細化規劃特點，在編制環節可以按照企業本身業務目標和各個部門的目標，做好年度預算方面的準備工作，明確每個部門日常工作中需要消耗的費用，編制具有一定功能性的預算方案內容，同時還能利用財務分析的方式，對各個部門和各個組織的財務狀況進行研究，按照分析結果制定完善的規劃方案，增強整體規劃的精細化水平。

2.促使企業效益水平提升

新時期的環境下企業積極完善自身的全面預算管理工作模式和機制，能夠針對內部各個部門的工作和企業本身的生產進行統籌規劃，將所有職能相互聯合提升整體工作的執行效率效果，以增強企業管理工作效率為前提，促使經營管理水平的提高，減少企業在下個經營周期成本方面的支出量，進一步促使效益水平的提升。

3.達到量化管理的目的

除了上述特點之外，全面預算管理工作的實施還能根據能夠進行量化分析的價值目標和具體的價值情況對比數據值，合理調整量化價值指標，同時預測每個部門的支出數據值，明確未來階段的運營支出、資本支出和預期收入，等等，和實際的預算執行結果相互對比，便于企業按照對比的結果和實際狀況落實各項管理工作[1]。

二、企業全面預算管理的風險問題分析

1.預算編制的風險問題

我國企業在管理工作現代化發展的過程中全面預算管理屬于非常重要的工具，合理選擇編制方法也十分重要，但是目前部分企業在全面預算管理期間所使用的編制方法不科學，很容易發生風險隱患問題，首先，企業所選擇的預算編制依據不合理，沒有全面進行數據信息來源的控制，還可能會出現基礎信息不充足的現象，甚至只能簡單收集少部分預算數據信息，沒有全面整合企業在經營方面、經濟方面的數據信息，導致預算編制工作缺乏合理性與科學性，甚至還會喪失對企業未來發展的指導作用。其次，所選擇使用的編制方法不科學，雖然從表面層面而言企業使用了上下相互結合的編制措施，但是由于需要完成企業整體發展的目標，從本質層面而言還是局限于從上到下的權威性編制措施，這樣很容易出現全面預算編制過于主觀的問題，不能確保整體工作的實踐操作效果，甚至會使得預算工作目標的合理性降低，最終引發風險隱患。最后，在實際編制期間一些企業還使用了定級類型與增量類型的預算方法，開展相應的指標編制工作，很容易出現預算松弛的風險隱患問題，對整體工作的良好開展和落實造成不利的影響[2]。

2.工作環境的風險問題

企業在采用全面預算管理方式的過程中很容易受到主觀因素的影響，尤其是環境方面的因素對全面預算管理會產生直接的影響，而目前部分企業在采用全面預算管理工作方式的過程中，所涉及到的環境缺乏一定適應性，首先，在整體工作環境中未能全面彰顯出企業發展戰略的要求和內容，相關工作過于片面只重視財務指標的計算和分析，很容易導致業務部門缺乏對于全面預算方面的重視度，無法提供有效并且合理的數據支持，雖然名義上屬于全面性的預算管理，但是實際上沒有以戰略高度全面掌控企業的生產與經營情況，難以充分發揮預算工作的指導作用。其次，缺乏正確的工作觀念認知，一些企業甚至將全面預算管理當作是常規的財務預算工作，工作的重心主要涉及到收入指標、利潤指標等，很容易出現工作質量整體不足的問題，難以促進企業的長遠發展。最后，企業在實際改革的過程中雖然已經設置了全面預算管理的工作部門，但是沒有編制與其相互匹配的制度，存在體系不完善與制度不健全的問題，導致最終的工作無章可循，還可能會出現喪失權威性的現象[3]。

3.執行工作的風險

企業在目前全面預算管理工作的過程中存在重視編制工作而忽視執行工作的問題，導致各項工作流于形式，經常會出現工作風險隱患，對戰略目標的實現也會造成不利影響，具體原因主要涉及到以下幾點：其一，部分企業在編制環節經常會出現時間過長的現象，甚至在第二年開始預算之后才能進行定稿的審批，導致不能全面準確反映編制基礎狀況，在年初階段的預算也無法合理執行；其二，企業目前在相關工作執行期間沒有形成正確的動態化管理觀念認知，只能簡單進行月度方面、年度方面的數據信息對比，分析工作也非常粗淺，導致工作執行的程度只能停留在數據表面，不能深入性的分析執行工作結果，很難真正意義上為企業在生產決策與經營決策方面提供準確的依據；其三，一些企業在全面預算執行方面沒有高效化開展監督管理工作，業務部門缺乏參與的積極性，很容易導致工作執行結果有偏差問題，不能合理進行校正處理，對預算目標的完成會造成不利影響[4]。

4.風險評估的問題

風險評估屬于企業在全面預算管理工作中的重點工作，只有合理開展相關的評估工作，才能及時發現風險隱患問題，預防企業出現經濟損失，但是當前部分企業在使用全面預算管理方式，未能制定完善的風險識別機制和模式，不能準確進行各個階段風險隱患問題的識別與分析研究，難以確保各方面的風險的有效預防和控制，對企業的全面預算管理工作高效化落實、有效化開展都會產生一定的影響[5]。

三、企業全面預算管理的風險應對措施

企業在采用全面預算管理方式的過程中應重點分析與研究風險隱患問題，采用科學化的方式應對處理，確保能夠在新時期的環境下利用合理的方式降低風險問題發生率。主要的應對措施為：

1.編制風險的應對

企業的實際工作中為有效預防出現全面預算編制方面的風險問題，應不斷增強預算編制工作的科學化水平和適用性程度，確保整體工作質量符合標準，不斷提高預算編制工作的水平，避免不合理開展編制工作引發風險隱患問題。首先，在實際的預算編制期間應保證基礎部分的科學化水平，全面結合企業經營情況與市場環境情況、預算目標、利潤情況、薪資標準情況與材料單價情況等，有效執行各項全面預算編制的任務。其次，充分落實參與性的編制方法，遵循上下結合與分級編制的基本要點，不僅要結合企業全局情況，還需綜合使用零基類型、滾動類型、作業類型的預算措施，增強整體預算編制工作的全面性與準確性。最后，應合理設定相應的預算目標與指標，在編制目標設定的環節需要遵循量力而行的基本要點，確保所設定的目標能夠與企業的發展戰略之間相符，符合企業的具體狀況，降低經營風險問題的發生率，同時還需設定營業收入方面、成本費用方面、現金流量方面的指標，結合企業的品牌形象特點、文化價值特點與創新能力特點等各類非經濟要素，增強預算編制的全面性與合理性，有效預防在編制環節發生風險問題[6]。

2.環境風險的應對

企業在采用全面預算管理方式的過程中，構建較為良好的工作環境，能夠夯實基礎，避免因為環境不良出現風險隱患問題，首先，形成正確的觀念認知，在企業中全面進行相關預算工作的宣傳，使得各個部門都能認識到全面預算管理的重要性，積極參與其中，同時，企業還需強化組織力度和統籌規劃力度，追溯涉及到的經營業務，預算投資，預算與薪資預算等，都需要明確具體的經營部門責任，投資部門責任和人力資源部門責任，營造各個部門相互合作，共同參與的全面預算管理環境氛圍，切實實現全面預算管理工作，全方位參與，全員參與，全過程參與，這樣在一定程度上能夠通過營造良好環境，規避風險隱患。其次，企業在開展全面預算管理工作的過程中，應完善相應的制度，創建良好的制度環境，統一相應的管理標準與規范內容，按照企業的實際業務經營狀況，預算管理狀況，編制狀況等，合理制定相應的制度，增強各方面工作的規范性與可靠性，使得企業的全面預算管理工作高質量落實[7]。

3.執行風險的應對

一般情況下全面預算管理執行工作屬于重要的部分，只有確保執行風險的有效預防，才能增強各方面的工作水平，因此在執行環節應嚴格識別和規避風險，首先，在預算下達的過程中，應詳細進行預算指標的分解，合理明確每項工作的目標，確保所分解指標的統一性與可衡量性。其次，在執行過程中應強化事前方面、事中方面和事后方面的控制力度，動態化進行監督管控，按照具體情況定期與不定期分析執行的結果，嚴格進行過程的控制，提出能夠應對和解決問題的意見建議，確保能夠將當期預算和累計預算之間相互整合，準確調整執行工作的偏差。最后，編制較為完善的責任制度，按照企業本身的全面預算管理工作內容與特點，合理進行工作目標的分解，準確劃分每個部門和每位人員的工作職責，一旦發現在責任范圍之內，出現了工作問題就要嚴格追究，使得企業的全面預算管理工作高質量與高水平開展。另外，在工作執行階段應嚴格落實例外制度與規范性調整制度，主要原因就是全面編制執行工作屬于事前的預計分析，在執行的過程中可能會受到市場不確定因素影響，或是企業自身改革因素的影響出現變動，因此需要按照預算執行的特點和情況制定相應的制度，嚴格審批超預算情況，預算外開支情況等，做好授權與審批管理，定期按照企業的具體狀況調整預算指標，使得預算工作能夠對企業的經營和發展起到指導作用，真正意義上預防執行工作的風險問題、隱患問題[8]。

4.完善風險識別控制機制

企業在開展全面預算管理工作的過程中應重點制定完善的風險識別方案計劃，利用合理的識別與評估方式，及時發現風險隱患問題，做好相應的管理和控制工作。（1）強化投資決策方面的風險識別力度，在投資之前應準確分析市場方面的數據信息，投資目標方面的數據信息，通過各類數據的整合研究，編制完善的投資之前全面預算內容準確分析投資的可行性，經濟性與綜合效益情況，為投資決策部門提供相應的意見和建議，同時還需合理識別投資環節預算編制的風險隱患，一旦發現有風險問題，必須要立即進行應對。（2）創建完善的風險評估體系，組建專門的風險防控組織機構，要求相關工作人員準確進行全面預算風險的識別，明確出現風險問題的原因，預測風險可能會帶來的后果，通過合理的識別方式分析已經存在的潛在的風險問題，了解具體的原因、準確進行分類處理、創建風險清單，這樣在一定程度上可以通過有效的識別方式，快速發現和了解風險隱患，便于企業按照實際情況針對性解決和應對風險問題[9]。（3）重點細化相應的全面預算管理工作指標，按照企業實際情況與市場實際情況等，準確分析各類指標是否存在風險問題，一旦發現企業在預算編制方面與自身或是市場的指標相互存在一定差異性，不能切實按照企業本身情況和市場情況等增強全面預算管理效果，就應做出相應的風險預警，這樣在合理規避預防問題的情況下，能夠促使企業全面預算管理工作的高效化開展。（4）以風險問題的準確評估作為基礎，有效進行應對處理，在風險評估的環節，準確預測各類風險隱患問題的發生概率和影響情況，采用定量類型與定性類型的評價方式，動態化分析，全面預算管理整個過程可能會出現的風險問題，及時了解新的風險隱患，重新進行風險的評估，為全面預算管理的調整和完善提供準確依據。在完成風險評估工作之后，應制定完善的應對措施，考慮到全面預算管理的整個過程可能會受到各類不確定性因素的影響，因此，需要按照各類風險發生概率創建相應的人為風險坐標系圖，對比分析各類風險的實際情況，根據輕重緩急合理采用應對的方式，一般情況下企業在應對風險的過程中，可以使用風險承擔類型、規避類型、轉移類型、轉換類型、對沖類型、補償類型的措施，無論采用何種措施都必須要結合企業本身的風險特征和接受能力等，合理使用相應的應對方式，例如：企業在全面預算編制階段應使用風險對沖的方式應對已經識別出來的風險問題，結合不同風險問題、相互之間的關聯性，合理選擇其他類型的風險應對措施進行控制，尤其是對于單一風險問題或者是各類風險之間沒有關系的情況下，如果不適合應用對沖方式，就應選擇使用其他類型的風險控制方式，這樣才能從根本層面預防風險問題帶來的影響，促使企業全面預算管理工作的高質量開展[10]。

四、結語

綜上所述，全面預算管理方式能夠促使企業效益的發展，經濟管理水平的提升，因此企業在實際發展期間應重點關注全面預算管理工作的執行和開展，有效應對編制方面的風險、執行方面的風險、環境方面的風險，制定完善的風險識別機制和應對機制，確保在新時期的背景下可以準確防控和應對各類隱患問題，增強全面預算管理方式應用的安全性，預防出現經濟損失問題，促進企業可持續發展。