制造業企業內部控制發展研究

山東建筑大學 賈琳

在制造業企業經營與管理的過程中，若是能夠進行有效的內部控制，則可幫助制造業企業更好地面對外部風險，更好地做到可持續的發展與建設。內部控制可以通過相關的措施以及方法，保障企業在運營過程中涉及的資金以及相關資產的安全，還可發揮出這部分資金與資產的最大效益，現已成為企業經營與發展過程中重要的管理手段之一。對于制造業企業來說，有效的內部控制不僅能夠幫助企業實現發展目標，還可以實現規范的財務管理，對企業經營的會計信息進行完整準確地記錄，維護企業的財產安全。因此，制造業企業需要根據企業內部控制的發展情況，不斷完善與優化內控管理，深刻認識到內部控制的重要性，從而提高內控管理的水平，發揮出應有的價值與作用。

一、企業內部控制的發展動態研究

內控管理對企業的經營與發展影響重大，不僅能夠保證企業的財務活動規范有序，還可以提高企業在經營過程中的收益。內部控制是在內部牽制的基礎上，創造于企業管理人員的管理與實踐過程，是能夠隨著審計人員的理論總結，不斷地進行自我完善、監督與調整的體系。

內部控制概念發展至今已有五十多年的歷史，內部控制的概念是1949年美國的注冊會計師協會最先提出，其將內控管理定義為保護企業資產與會計數據信息的方法，同時指出內控能夠提高企業的經濟效益，促進企業提出的各項政策的貫徹與執行進度，是首次權威地對內控進行定義。

我國，企業的內部控制管理則以政府為主導，企業內部控制需要建立在政府頒布的相關法規的基礎之上。因此在研究我國內控發展的變化時，可研究與內控相關的政策法規頒布情況。首先我國在1986年對內控進行明確規定，并且在同年出臺的《會計基礎工作規范》中提到了內控的含義，認為內部控制是企業進行管理的方法與措施，在內部控制管理的過程中不僅能夠確保企業的會計信息具有準確性，還能夠保證企業資產涉及的信息足夠安全與完整，對企業內部落實相關規則制度以及法律法規具有推進作用，是促進企業發展的有效方法與措施。并且還認為內部控制制度屬于會計監督的一部分，對企業的財務管理與內控工作具有一定的影響[1]。

1997年，中注協從審計的角度對內部控制進行定義，認為內控管理能夠保證審計活動的開展，還可進一步對審計的風險進行評估，屬于提高審計活動效率與質量的關鍵方法與手段。

到了1999年，《會計法》頒出，在其中對內控制度的定位進行了肯定，認為內控制度是保證會計信息準確地基本方法；2000年，《公開發行證券公司消息披露編報規則》出臺，此時對企業的內控管理進行了要求，同時明確經濟類的企業必須建立完整、合理以及有效的內部控制制度。

由此看出，我國早已在1986年就對內控制度進行了明確，發展到現今內控制度具有以企業自身作為出發點、管理目標定位明確具體、由直接的內容構成以及利于企業業務循環的特點，無不彰顯出內控的重要性。對于企業的發展而言，內控管理工作發揮出的價值不可小覷，而要想進一步開發出內控管理工作的作用,則需不斷地優化企業內控管理，健全企業內控制度，從而充分地發揮出企業內部控制的作用，促進企業發展。

二、企業內部控制的建設要點

（一）建立內控建設項目小組

企業的內部控制首先需要建立內控建設項目小組，并且根據企業內控建設方案，將企業內控任務進行分配與落實，使企業內控建設能夠具體化。并且，還可針對企業內控任務任命具體的負責人，要求每個部門定時上報內控建設的開展情況，從而能夠進行定期的審查與落實，保證內控建設的效率。

（二）提高企業內控意識

要想讓企業內部職工都能夠了解與掌握內控制度的相關內容，則需通過有效的培訓或者考核方法，對企業內控意識進行宣傳與教育，使企業職工能夠理解內控意識的主要內容，認識到內控管理工作的重要性，從而強化企業整體的內控理念。另外，企業還可利用有關的行為規范與職業道德教育活動，提高在職員工的紀律性與責任心，為內部控制塑造良好的管理環境。

（三）開展全面預算管理

全面預算管理工作涉及企業的全體員工，屬于企業內部進行的一項綜合性活動，也是企業內控管理工作的基礎表現，企業在完善內控管理的過程中，需要借助合適的獎懲制度與科學的預算編制活動，并且貫徹落實預算任務，強化企業職工的自我控制與考核，實現企業戰略發展的目標。

三、制造業企業內部控制存在的問題

（一）缺乏切實合理的內部控制制度建設

在大部分制造業企業內部，內控制度的建立不夠規范，同時內控制度僅是為了應付國家的規定而建立，因此導致內控制度不合理或與企業的實際情況相悖。這樣一來，企業建立的內控制度與企業內部牽制原則相違背，不僅在實踐過程中缺乏可行性，還會引起相關部門對內控制度的抵觸情緒，使得內控管理無法順利實施。此外，還有部分制造業企業未加強內控制度的后期完善與維護工作，導致內控制度的執行與考核情況不夠明確，為企業的會計控制與管理帶來極大的難題。

（二）未發揮內部審計的監督作用

對于制造業企業的內控管理工作而言，內部審計是企業進行內部控制管理工作的關鍵部分。企業借助內部審計工作對企業的經營活動進行監督與管理，還可利用內部審計工作加強企業管理活動的監管，從而使得內控制度能夠得到順利的實施與落實。但是在大多數制造業企業中，并沒有對內部審計工作加以重視與應用，使企業內部的監督意識不夠強烈，又因對審計部門人員的入職門檻放低，使得企業內部的審計團隊專業水平不高，無法應對企業日常審計工作，還會影響到企業內控制度的建設。

（三）信息化發展滯后，信息溝通環節不暢

現代化的建設使得信息技術得到高速的發展，對信息傳播的數據也在不斷提高，人們能夠做到信息線上共享的同時，還可完成信息實時的傳輸與接收。而信息時代社會的發展特征對企業的發展與建設影響頗深，不僅要求企業提高生產技術水平，更要求企業能夠將內控管理與信息技術相結合，做到與時俱進，發揮出內控管理工作的價值。然而，大部分制造業企業并未意識到這一點的重要性，在企業內部相關的信息技術水平落后，信息化的建設程度不高，導致企業內控體系信息化轉變困難，不僅跟不上市場經濟的發展與變化，還無法解決信息溝通困難的問題，使得企業的發展停滯不前。

四、優化制造業企業內控體系的建議

（一）建立完善的財務管理制度

制造業企業缺乏完善的內部控制體系，則會使得企業內所進行的財務管理工作缺少相對應的制度引導，使財務內控流程不夠規范，容易引起財務管理的漏洞，為企業的經營帶來不必要的風險。因此，首先需要制造業企業能夠根據自身的實際情況，確保財務內控工作有章可循，從而提高財務內控的質量與效率。其次，還應對財務工作流程進行規范，確保財務管理的全面性，提高財務內控的有效性。最后，還可借助現代化的管理軟件，建立起線上信息溝通與交流平臺，使企業信息的溝通與交流更加方便與快捷，實現企業內部信息共享的信息化與實時化。

（二）優化企業的財務管理與內控活動

對于內控管理體系的建設而言，首先應該對企業的財務內控工作和管理內控工作進行綜合的考慮，這樣才可以使內控管理體系更加符合企業的實際發展情況與需求。例如對財務管理部門而言，強化財務管理部門的崗位責任管理，保證內部控制措施能夠有效地施行；其次，企業的管理內控應結合企業的各項管理制度，使內控的體系與措施符合企業整體的管理需求，保證內控管理的效率與質量。最后，企業的財務內控活動還應該關注財務的事前監管，從源頭規避財務風險的出現，實時掌握企業資金的流向與變化，對相關人員的行為進行約束與控制，從而提高財務內控的效率。

（三）組建專業的內控管理團隊

企業內控體系的建立還需要符合企業的實際需求，這樣才可以完善內控管理工作的不足，發揮出內控管理的價值與作用。在企業內部，對專業的內控人才需求極大，因此企業需要建立高水平的內控團隊，從內控意識與管理經驗等方面加強內控團隊的專業水準，為企業提供充足的內控人才支撐。此外，在內控團隊中，還應該建立獨立的內控組織機構，由企業的財務主管與運營主管擔任內控小組的負責人，加強內控小組與企業部門之間的溝通與交流，提高內控管理的效率與質量。

五、結束語

制造業企業的經營具有生產周期長、資金占比大的特點，在市場的競爭中壓力巨大。而制造業企業要想能夠穩定發展下去，不僅需要提高關鍵生產技術水平，更需以國際先進優秀企業為例，重視企業內部控制體系的建設，強化內控管理工作的落實，這樣方可提高制造業企業的會計管理與內控水平，幫助企業提升競爭實力。

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