企業內部控制與風險防范實踐

梅 萍

（武昌船舶重工集團有限公司，湖北 武漢 430060）

隨著全球化的步伐逐步加快，市場競爭更加激烈，企業的財務風險也逐步增大。加強財務內控管理建設成了防范企業財務風險的重要手段和途徑。企業在財務管理上需要以企業經濟效益增長為中心，以保障企業平穩較快發展為目標，提供優質的戰略支持型財務服務；以強化財務監督管理職能為手段，防范財務風險，為企業發展提供支持和保障，本文基于企業從事財務管理實踐，提出加強內部控制與風險防范應采取的措施和建議。

一、企業財務風險產生的主要原因

財務風險是指企業在各項財務活動過程中，即因為各種難以預料或控制的影響因素，財務狀況有著不確定性，使企業有蒙受損失的可能性。按財務活動主要環節，分為流動性風險、籌資風險、信用風險、投資風險。按可控程度分類，可分為可控風險和不可控風險。

財務風險形成的原因有兩個：一是外部原因，即企業經營的外部環境，主要包括宏觀經濟政策和環境的影響、行業背景；二是內部原因，主要是資本結構不合理、投資決策不合理、財務管理制度不完善、財務人員風險意識淡薄等。

財務風險是客觀存在，不可能消除財務風險，只能采取措施和辦法將財務風險對企業的危害降到最低。充分認識財務風險形成的原因，高度重視，并采取有效措施是至關重要的。

二、加強企業內控管理和風險防范的必要性

1.加強企業內控管理和風險防范是健全現代企業制度的內在要求

內部控制是指企業在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。為了實現企業經營目標，保護企業資產的安全完整，保證企業會計信息資料的正確可靠，確保企業經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我約束、調整、規劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。

隨著經濟的發展，企業在市場、資金、人員等方面都發展到了一定的規模，企業的機構設置、人力資源的配置、財務管理水平等方面必須適應企業的進一步發展的需求。只有加強企業企業內控管理和風險防范，實現企業管理從傳統模式向現代化管理模式轉換，企業才能適應市場經濟體制的要求。

2.加強企業內控管理和風險防范是提升管理水平的必然要求

隨著經濟全球化進程的逐步加快，國際化的科學管理規范和管理體系已經融入到我國企業的經營管理中。加強企業財務內控機制建設和風險防范不僅關系到企業內部相互監督、相互制衡的治理機制問題，更是經濟全球化和激烈的企業競爭環境中，企業得以有效保證自身經營效益和財務報告的可靠性，提升管理水平的必然要求。

3.加強企業內控管理和風險防范是參與市場競爭的要求

一個規范的、有效的企業財務內部控制和風險防范制度不僅可以提高企業的市場認可度，還增強企業參與市場競爭的信心和實力。因此，加強企業財務內部控制和風險防范建設，加快企業財務內控機制和風險防范的創新，是獲取和保持我國企業競爭優勢的重要手段和途徑。

4.良好的企業內控管理和風險防范，是企業的可持續發展重要保障

良好的內部控制和風險防范管理可以為企業制定戰略決策提供依據，并保證其有效性和科學性。企業財務風險是指日常經營管理中存在的各種不確定因素，涉及到利益的分配、資金的融資和使用問題。嚴重的財務風險有可能導致企業的生產經營等不能正常進行，因此加強財務風險防范對是企業的可持續發展的重要保障。

三、加強企業內控管理和風險防范的有效途徑

1.會計業務和人員管理

（1）建章建制，制定會計核算辦法和財務管理規范。按照中央企業全面執行《企業會計準則》的要求，結合企業生產經營特點，編制《會計核算辦法》《財務管理辦法》和《財務管理精細化手冊》，從人員管理、機構設置、財務核算流程、審批權限控制、銀行賬戶管理、信息管理等方面完善內控制度建設做到管理有制度、工作有規范、操作有程序、事中有檢查、事后有考核，提升企業財務管理水平，防范財務風險。

（2）定期對各單位執行財經紀律情況和會計基礎工作、預算管理進行檢查，定期檢查各單位庫存現金情況，定期編制《財務成本簡報》和《財會動態》，宣傳國家和企業的法規制度，通報基礎管理工作現狀，對會計業務進行指導。定期召開主管會計業務會，定期對財務人員進行業務培訓。各會計崗位都有崗位工作流程和計算機操作流程，嚴格按內部牽制制度和崗位責任制處理會計業務。

（3）財務部專門設置稽核科，負責對財務部會計事項進行審核監督，三人以上財務人員的二級單位設置稽核員崗位。定期在會計人員中實行崗位輪換，出納人員一般二年輪崗一次，財務負責人輪崗期限不超過六年。按照財務人員工作標準和崗位職責的要求，財務人員的崗位設置符合不相容職務相互分離的原則，各崗位之間相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。定期組織財務人員進行業務知識的培訓，不斷提高財務人員的業務素質和管理水平。

2.資金管理

（1）資金管理遵循安全性、效益性、流動性的原則，加強對財務的集中統一管理，特別是加強對資金的統一調度與管理，嚴格執行集團公司資金適度集中管理的有關規定，合理配置集團資源，強化企業融資能力，增強企業抗風險能力。

（2）高度重視現金流量管理，堅持資金用款申報制度，堅持召開月度資金調度會，加強資金收付預算管理，保障企業日常生產經營活動的正常運轉和良好的現金支付及償債信譽，增強資金保障能力。

（3）在資金付款方式上，合理使用現金與商票、抵債等其他方式配比進行付款。充分發揮企業信譽，優先采取銀行承兌匯票、商業承兌匯票、保函等非資金占用方式付款，降低財務費用，減少資金占用，延緩現金流支出時間，最大限度降低成本，提高資金使用效益。

（4）資金支出嚴格按照《財務審批辦法》辦理，從付款起點控制資金，加強行政一把手簽審意識。嚴格按照合同節點、產品進度、以收抵支等付款規定進行資金支付，大額用款及超計劃用款一律報企業領導審批后方予支出。強化資金收付的監督檢查，按月對資金收付執行情況進行通報，對差異進行原因分析，全程掌控資金動態。

（5）結合銀行余額清理及核對工作，對開戶銀行及賬戶進行整理和核實，按同類銀行選一家的原則，分批進行銀行賬戶清理與銷戶，撤銷部分銀行賬戶，除保留集團財務公司和政策指定性銀行外，結算業務全部集中于四大國有商業銀行，確保資金安全。

3.預算管理

（1）財務預算基于“費用控制、壓縮開支、保障重點、適度從緊、促進發展”的原則，預算編制工作做到精細化、規范化、制度化、標準化、程序化。

（2）實行預算管理，將一切經濟事項納入預算管理，做到無預算之事不辦、超預算之事不辦。本著量入為出、錢跟事走、勤儉節約的預算管理思想，堅持上下結合、分級編制、逐級匯總合并編制全公司財務預算。預算管理工作逐級細化，預算管理工作的制度、責任、考核的落實，保證全公司預算執行過程受控，從而確保公司每年的指標完成。

（3）財務人員樹立節約意識、管家意識、理財意識。勤儉節約，精打細算，不該用的錢一分不花，能節約的錢一分也要節約，規范內部管理，減少各種能源、辦公用品、出差、會議等的支出，全公司財務預算堅持量入為出，突出穩健經營。

（4）加強資金預算管理，重點是加強資金支出全過程預算控制，做好資金預算執行情況分析、監督與考核。從資金源頭控制預算，強化預算剛性，加大預算執行力度。強化預算管理過程控制，財務預算堅持量入為出，突出穩健經營。

（5）預算與落實預算管理制度、超預算預警制度、強化預算的控制和約束力相結合。嚴格執行企業司各項制度，重點抓責任落實、考核，定期召開預算分析會，及時通報預算執行情況，及時解決預算執行過程中存在的問題。

4.成本管理

（1）制定年度成本管理工作計劃，并下發各分支公司，該計劃重點突出經營的成本控制與管理。堅持執行《企業會計制度》和《制造成本與期間費用核算規程》等相關制度，加強成本控制與核算管理。

（2）目前市場競爭日趨激烈，將降本增效作為企業應對風險的基本措施，苦練內功，深入挖潛，應用先進管理方法，走內涵式發展道路，提高生產效率。

（3）加強成本控制，對在制品、完工產品進行成本跟蹤分析、盈虧動態分析，特別要抓好設計成本，抓好設計修改、超定額采購、質量廢返成本。

（4）在當前形勢下，不僅要開源，尋求更多訂單，更要做好節流工作，抓好節能降耗、開源節流，控制成本費用，做好賬銷案存資產再利用管理工作。把推進節能減排作為重要抓手，降低能耗物耗，指導企業對標先進水平，采用節能環保的新技術、新工藝、新設備。

（5）做好主要產品成本分析工作，認真查找管理中的問題，以經濟效益為中心，以成本控制為目標，從工藝技術、生產組織、管理改進入手制訂相應措施，全面提高企業的基礎管理工作，實現產品成本事前、事中、事后控制。根據企業產品特點，量化產品作業期標準和經濟考核標準，逐步建立主要產品經濟數據庫。

5.清欠管理

（1）建章建制，制定收款考核辦法，與績效考核掛鉤。規范清收清欠工作，并抓好落實；清欠管理實行定項目、定人員、定責任的三定原則，防范資金風險；獎罰分明是關鍵，年終對清收清欠目標進行考核，年初簽訂清收清欠責任書，并將清收清欠納入企業的年度業績考核指標中，明確分值，且直接影響到業務部門和領導班子的薪酬。

（2）加大經營力度，從經營源頭選好產業、選好產品、選好客戶、選好支付條款，積極承接有信譽客戶的優質訂單，加強資金回籠，提高規避資金風險的能力。

（3）認真分析手持訂單及市場情況，建立重要客戶動態監控機制，對手持主要產品的業主進行定期評估，隨時掌握客戶風險異動情況。從法律和金融等方面做好應對準備，逐項研究存在風險的合同，通過加強與客戶溝通，仲裁訴訟及商業模式創新等多種手段，妥善處置風險、靈活運用各種方式，對呆賬、壞賬可采用折讓、收回貨物、以物抵債、訴訟保全等方法措施，把企業的損失降到最低。

（4）定期召開清欠工作分析會，加強合同履約過程中的風險防范意識，銜接好經營、生產與財務之間的信息溝通，強化催收力度，努力降低應收款項的規模與增長速度，減少流動資金占用。

6.外匯管理

（1）密切關注國際國內經濟形勢，跟蹤搜集金融信息，對各主要幣種的匯率變化趨勢進行預測，定期發布動態，為企業領導決策提供財務信息支持。結合《中華人民共和國外匯管理條例》《境內外匯賬戶管理規定》《結匯、售匯及付匯管理規定》等相關外匯管理規章制度建章建制，積極與金融機構加強合作，防范匯率風險。

（2）安排專職人員從事匯率風險防范工作，堅持外匯資金日跟蹤制，定期匯報企業外貿產品的整體資金運行情況、外匯資金操作情況等，重大外匯操作進行決策時，組織召開專會或要求各相關部門會簽，形成集體決策經企業領導批準后執行。

（3）針對出口產品節點收匯、大型進口設備付匯匯率風險，事先鎖定外匯收付的換匯成本，利用結匯、遠期外匯買賣、掉期、超遠期結匯等避險工具達到外匯保值、防范匯率風險的目的。

（4）加強銀企合作，合理利用最新出臺的銀行工具，及時制定理財方案，規避或降低匯率風險。

7.投資管理

（1）配合企業發展規劃，依靠國家撥款、銀行貸款等多渠道多層次融通資金，做好投資項目資金的籌措工作。積極運用集團公司投融資政策，緩解企業在運行中的資金供求矛盾。

（2）聚焦主業、聚焦具備核心競爭能力的產業，優化產品結構、努力提高產業自主創新能力。重點控制預算外開支，適當壓縮預算內控制規模；對投資項目，要根據資金情況，分輕重緩急，合理控制投資節奏。進一步完善投資管理內部控制機制，加強大額資金項目支出的監督管理。

（3）圍繞市場，突出主業。打造六大強勢主業，加快三大板塊建設，加強各項軟實力建設，始終堅持以經濟效益為中心，提高投資效果，不斷提高質量和效益水平，把發展的速度和質量效益更好地結合起來，切實防范和控制資本運營風險。

8.風險管理

（1）高度重視當前及今后一定時期內更加復雜的經濟形勢對公司的影響，逐步建立健全外匯風險、金融風險、投資風險、應收款項回收風險、資金風險、經營合同風險等一系列風險識別、預警、控制和化解機制。

（2）進一步加強對金融及衍生品等高風險投資業務監管，對高風險項目專人監控，開立保函和信用證各經辦部門必須對貿易對象的資信情況進行調查，按月通報各單位銀行保函信息，并會同各責任單位提前制訂避險方案，嚴控銀行信用風險，確保企業的穩健經營。

（3）在加強財務、生產、安全質量和安全保密等方面管理基礎上，綜合采取多種措施，著力加強財務風險、經營風險、生產風險、建設風險等風險管理，防范和控制企業遇到的各種風險，不斷優化結構，增強抵御風險能力，將防范財務風險作為重點，逐步建立“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的風險防范機制，積極應對公司所面臨的各類風險。

9.財務信息化管理

財務信息化工作做好核算軟件升級，實現一級核算；實現總部全面預算、網上報銷、合同管理、資產管理、供應鏈管理上線。建立和完善“業財一體化”信息系統，固化相關業務流程和標準，建立經濟運行基礎數據管理體系。規范統計口徑、指標采集、統計流程，加強數據采集、審核、分析、管理，及時對企業財務風險預警和防范。

逐步實現業財融合決策支持系統。將集團總部及子公司所有業務進行統一，逐步實現信息共享，解決信息孤島問題， 打通企業生產、經營、財務、采購等各個環節，優化企業業務流程，將財務數據與業務數據高效集成，實現物流與資金流的統一，建立起基于財務信息化的決策支持系統，向管控型和智能型財務管理推進，為各級領導決策提供信息支撐，規避財務風險。

10.財會隊伍建設

定期組織財務專業知識、內控管理、風險管理的業務培訓和職業道德的培訓，對各部門財務主管和財務總監實行定期考評，定期與不定期的輪崗，提高財務主管和總監的獨立性，指導他們履行好職責。

采取請進來、送出去、多層次、多形式的方式組織學習和培訓，構建既懂財會知識，又懂內控管理和風險防范，既能做好會計核算、又能搞好財務管理，既懂現代財務技術、又懂現代信息技術的復合型人才，提高財會隊伍整體素質，為企業發展當好管家當好參謀。

四、結語

做好企業財務管理中的內部控制和風險防范工作意義重大，有利于提高企業經濟效益。在企業的生產經營過程中，應增強企業管理層的內控意識和風險意識，建立企業財務風險體系，做好預算管理，制定財務管理制度，合理設置財務機構和崗位，做好投資、風險和信息化管理，最終實現企業的健康發展。