電子發票實施中的問題與對策

李亞瑤 徐麗軍

（沈陽大學，遼寧 沈陽 110044）

現如今，計算機與智能、通信、計算機控制系統等信息技術蒸蒸日上，數字化經濟快速開展，稅務部門積極響應時代號召，順應市場需要，對紙質版發票進行穩步變革，促使紙質發票向電子發票過渡，此類重大舉措對我國經濟轉型、未來發展具有不容忽視的重大作用，電子發票制度的順利開展是中國經濟實際情況的選擇，是行業發展的迫切需要，是市場環境和諧的必要條件，其存在必有現實意義與戰略影響。

一、不同層面下電子發票存在的意義

1.國家層面

2021年是國家實施“十四五”規劃以及2035年遠景目標的新起點，兩會上提出要促進數字化經濟發展，要求打造數字化經濟新優勢，政府建設也要數字化并行。我國數字化經濟企足而待，為快速推進目標的實現，我國紛紛出臺各項政策，而電子發票的全國推廣便是其中關鍵一環。電子發票是現代信息社會的產物，是以電子數據方式開具、獲取、存儲和傳輸的收付款憑證，其廣泛應用需借助于相應技術手段的配合，以企業經營活動為著眼點，根據業務所需在網絡平臺自動生成電子票據，同時伴有智能服務在線查驗技術，保證電子發票的正常需要，整個流程體現了自動化、簡捷化、高效化的特點。電子發票的推行不僅完善了我國的稅收征管制度而且還有效防范控制了開具虛假發票等違法行徑，間接提升了節能減排效益的水平，對我國經濟建設、生態保護、依法治國等方面均產生重大影響。電子發票的推行對我國整體環境產生的意義如下兩點。

（1）簡化辦稅流程

與紙質版發票相比，電子發票的運用使辦稅流程更加智能化和效率化。紙質版發票辦稅程序費時費力，信息不對稱等問題比比皆是，在辦理業務過程中更是需要耗費大量人力、物力才能辦妥事務，導致企業間工作難以順利開展。電子發票的使用使得納稅業務辦理直接在網上進行，過程便捷高效。例如：受票方丟失開票方已開具的電子專票，只需根據發票代碼、發票號碼、開票日期、金額等信息即可在全國增值稅發票查驗平臺進行查驗，待通過后便可下載打印電子專票，從而消除丟失發票的風險。此外，紅字發票和發票作廢等事務處理過程更簡便快捷，有利于各企業成本的節約和辦事效率的提高，進而避免企業間因開具發票而產生糾紛（如圖1所示）。

圖1 電子發票概述

（2）有助于我國法治社會的推行

電子發票制度的實行，使辦稅業務流程在制度約束下嚴格程序化，多數環節可從電子發票網絡平臺進行，開票方與受票房自覺遵守電子發票制度規定，而稅務部門嚴肅對待各項票據事務，各方嚴格要求自身，依法處理業務，維護納稅秩序，推動市場環境合法合理，促進社會法治建設繼續完善。

2.行業層面

電子發票的實施是時代發展到一定階段應運而生的產物。經濟基礎決定上層建筑，電子發票的推廣源于行業快速發展的需要。電子發票在電子商務、電信、物流、公共事業、零售等行業，以及經常使用機打發票、自印頭銜發票和增值稅普通發票的納稅人中屢試不爽，這些行業本就處于技術領先水平，在新技術推行上發揮著引領性的作用，而電子發票在這些行業的應用不僅可以使大眾快速接受該形式，而且對于行業發展更是錦上添花。此外，相關行業之間在電子發票服務平臺技術架構、功能結構上的相互學習和相互借鑒，對于行業優勢的建設同樣具有突出貢獻。在行業層面上，電子發票存在的意義又如以下兩點。

（1）推動教育行業迅速改革

電子發票的推廣對教育行業的影響相當明顯，這項財經領域的新政策發出的信號在教育行業得到非常高的重視，各院校財務專業紛紛進入了前所未有的新變革階段，比較突出的方面就是會計專碩領域，該專業在招收對象上充分多元化，囊括多種專業學生，在會計理論知識上結合多種專業學生，進行多元綜合性學習，期間配套對應的先進技術平臺，大力培養多功能性會計人才，使學生快速適應時代新發展的需要，為經濟發展貢獻一份智慧。

（2）促進行業間資金快速流通

速度是電子發票的重要優勢之一，電子發票在流通中可以快速實現交易雙方發票交付過程，從而雙方資金結算速度加快，結算款項周轉迅速，資金利用率得到大幅提高?？v觀各行各業，經濟業務繁多，資金交易龐大，電子發票獲取過程的簡化，可以有效促進行業間資金的快速流通，貢獻之大不言而喻。2019年中國電子發票領域主要融資事件，通過對融資金額與投資方的分析，可見電子發票對于資本市場的促進作用之大（如表1所示）。

表1 2019年中國電子發票領域主要融資事件

3.企業層面

電子發票的推行于企業發展至關重要，其影響關乎于企業未來戰略規劃，具有很強的戰略意義。之前由于稅控的要求，企業對于發票的存儲存在大量的人為管理，而電子發票的推廣將有效促成電子發票事務處理的集中化和自動化，對于票據的開具，企業可以從自建平臺、第三方服務平臺或公共平臺中選擇其中一個形成長期性開票模式，鎖定時間自動開具發票，利用平臺自動整合數據，大力減少人為操控，優化企業內部環境，實現企業內成本控制。于企業而言的具體存在意義有如下三點。

（1）推進企業財務共享轉型

電子發票的推廣需要技術手段支撐，企業既然要運用電子發票，就需要進行智能轉型，加大企業自身改革力度。近幾年，財務轉型一直是熱門話題。企業努力改進技術手段，加速財務智能化，推進財務共享新模式。各高校爭先恐后相繼開發專業課程，計算機應用與財務理論互通有無，教學模式快速轉型、緊跟時代發展趨勢，而電子發票的推行無疑起到了推波助瀾的作用。從數字經濟發展速度與電子發票推廣進度看，財稅智能化趨勢明顯，企業財務智能轉型因電子發票的推行更加突飛猛進，目前來看，我國企業順應國家發展政策，積極推動數字化轉型，企業財務逐漸智能化、數據化、共享化。

（2）降低企業用票存票成本

電子發票直接通過計算機平臺就可以實現票據管理與傳遞，與紙質發票相比儲存票據直接可以通過計算機實現，較大程度節約了發票的人工管理成本。除此之外，遠程發票需要快遞業務扶持，而電子發票克服了遠程交付時間、距離等限制因素，直接通過平臺就可以實現，使得企業快遞費用減少，內部控制水平有效提高，通過對比紙質發票與電子發票，優勢更加明顯（如表2所示）。

表2 電子發票與紙質發票對比分析

（3）便捷企業財務監管

電子發票屬于電子會計憑證，對其保管儲存皆可用計算機替代，防范發票丟失和毀損風險。此外，儲存形式的轉變對財務監管意義重大，從稅務部門角度出發，其可以通過具體平臺對發票進行嚴格監管，進一步優化納稅環境和規范市場秩序。從企業角度出發，電子發票的使用可以簡化報銷流程，提高財務人員的工作效率。此外，票據的取得需要電子簽名，而電子簽名的運用可以降低財務人員接受假發票的風險，對于企業財務監管工作有較強的促進作用。

二、電子發票推行過程中產生的問題

1.電子發票被接受程度較低

新政策的推廣總是需要一個過程，目前電子發票推行過程中大眾接受程度問題還有待解決。從各地政府單位來看，在具體實踐中由于全國各省份對于電子發票政策理解存在差異，所以在執行方式或執行過程中有很大的不同，從而導致電子發票的推行速度滯緩。從企業來看，目前還有部分企業對電子發票不是很了解，在具體操作任務中頻繁出錯，從而導致工作進度的延誤，使企業蒙受時間成本所帶來的損失。

2.存在重復報銷問題

電子發票的推行有效借助于網絡平臺，針對于發票的丟失所形成的風險顯然已經不可能，如今電子發票各種信息通過網絡平臺傳遞，基于信息的存儲設置發票可以實現多次下載與打印，又基于財務人員處于企業核心部門，工作量較大，在報銷過程中很容易因財務人員忙亂引發重復報銷問題，這對于企業而言，內部控制、預算管理、成本管理等均會受到極大影響。

3.成本優勢不明顯

受傳統觀念“紙質發票更具安全性與保障性”制約，企業對于發票的存儲一直是紙質形式保存，目前企業電子發票直接入賬制度并不成熟，所以企業需要對電子發票打印成紙質版進行保存，由此形成的打印成本、儲存成本似乎并沒有因電子發票的推廣而減少。

4.加大財務人員工作強度

升級版系統電子發票作為新生事物，迅速在企業當中開展顯然有難度，目前多數地區企業依舊努力改革，積極響應政策，但又受到新舊業務影響只能暫且滿足于紙質發票與電子發票并行不悖，因此財務人員既要核實電子發票也要辨別紙質發票，從而工作難度與工作強度倍增。

5.發票的真假難以辨別

網絡平臺給予電子發票便捷化的同時也使電子發票的真實性受到嚴重挑戰。之前財務人員對于紙質發票報銷只需肉眼便可察覺真假，但是目前電子發票事務均可在網絡平臺進行，而電子檔案信息被篡改對于網絡黑客簡直易如反掌，這不得不使電子發票的真實性遭到質疑，財務人員要想查證票據是否真實，就需要到稅務機關根據發票代碼、發票號碼、開票日期、金額等信息一一查驗，此辦法費時費力，效率低下，不具可行性。

三、針對電子發票推行中存在問題提出的對策

1.加大電子發票宣傳力度

針對電子發票的推行，相關部門可以采取公共課堂、名師講座、競賽活動等方法，幫助企業快速融入電子發票新領域，從而熟悉電子發票新業務。當然，形式多樣化的同時還需要保證財務人員參與的熱情度，可以實行積分制或者參照會計繼續教育制度開展電子發票相關視頻考核制，對財務人員形成一種約束機制，從而順利推動電子發票的開展。

2.完善電子發票懲罰機制

企業可以參照電子發票基本原則前提下，制定本企業電子發票違規使用監管制度，完善懲罰機制，嚴厲打擊重復報銷問題，使此項規定逐漸發展為一種企業首要規范，畢竟電子發票的重復報銷問題對企業造成的損失巨大，若在整個企業中盛行開來，必定會危及企業可持續發展，所以必須嚴格制定電子發票違規懲罰機制，使得該行為止步于萌芽時期。

3.積極推動電子發票應用于實際

電子發票成為一種趨勢指日可待，紙質發票向電子發票的發展或許需要較長時間的過渡，但對于電子發票的使用不可以完全排除，紙質發票隨著數字化經濟的發展會逐步淘汰，所以企業要緊跟時代潮流，鼓勵財務部門使用電子發票進行工作，對于發票的存儲要逐漸脫離紙質發票，只有不斷提升自身綜合發展水平的企業才會更加持續健康的發展。

4.提升財務人員綜合能力

市場經濟迅速發展，財務專業要求也跟著不斷更新。財務部門作為企業管理的核心部門，要有引領企業方向的自覺，財務人員要不斷學習新的專業知識，提升專業敏感度，針對國家推行的相關政策要不斷研讀，深入了解制度要求，積極參與政府開展各項相關的推廣活動，承擔作為財務人員的責任。而企業也要制定相應的激勵制度，鼓勵財務人員不斷提升職業素養。

5.區塊鏈技術加持電子發票服務平臺

針對電子發票信息的篡改問題，區塊鏈技術可以有效解決。區塊鏈本質上是一個去中心化的數據庫，是一串使用密碼學方法相關聯產生的數據塊，可以用于驗證信息的有效性。企業可以用區塊鏈技術加持，將區塊鏈技術與電子發票服務平臺相結合，建設上下游企業間區塊鏈財務平臺，打造財稅區塊鏈，將關鍵信息上鏈流轉與儲存，保證信息高效真實的流轉。

四、結語

電子發票推廣勢在必行，優勢明顯但也伴有部分問題存在，推行一項政策就需要各方面逐漸協調，在過程中發現問題，在問題中不斷完善制度。電子發票是稅務信息化的重要舉措，是推動企業數字化轉型的有效工具，其規模必將持續壯大，其影響也更深遠重大。