全面預算管理的實施與控制

王 帥 宋 玲

（青島市精神衛生中心，山東 青島 266000）

全面預算管理必須真正地考慮到市場的實際需要，并圍繞企業戰略目標來對企業整個生產過程進行預算管理，保證企業資源分配的合理性。進行全面預算管理對于系統性的要求比較高，企業全體員工都需要很好地參與進來，并且全面預算管理也需要從企業流程進行，全面的管理控制企業。隨著企業經營管理的開展，對于企業而言，全面預算管理已經成為了非常重要的管理手段，也能夠對企業經營管理的水平進行合理的判斷。當前企業全面預算管理還不夠完善，存在的問題比較多，這便要求我們必須認真分析存在的問題，并找到針對性較強的措施來進行問題的解決，切實提高全面預算管理的實際效果。

一、全面預算管理概述及其重要性

1.企業全面預算管理概述

對于企業而言，全面預算管理需要各個部門都參與進來，只有這樣才能夠更好的控制運營所需要的成本。特別是在新的時期，企業管理人員必須將全面預算管理更好的運用到企業內部管理中去，根據企業長遠發展的需要來不斷地提高企業管理的質量，保證資源配置的有效性。當前，預算管理執行的時候，對于相關人員的要求比較高，企業管理人員必須重視全面預算管理[1]。企業運營的時候，需要根據規范的管理制度來調整當前的企業財務方案以及經營預算方案，切實提高預算管理工作的質量。全面預算管理開展時，相關管理人員還必須將自己的作用發揮出來，充分地利用企業當前的資源，切實提高企業管理工作開展的質量，跟上企業發展腳步，利用企業管理規范來幫助企業更好的進步和發展。特別是企業管理的時候，落實全面預算管理還可以幫助企業規避可能出現的風險，幫助企業更好利用資源，發揮全面預算管理的價值。

2.全面預算管理的重要性分析

（1）全面預算管理能夠讓企業戰略目標更加具體。全面預算管理的進行，企業能夠很好地細化和分解戰略規劃以及經營的每一步，將短期目標和中期目標結合在一起，給企業的各項工作開展和計劃制定提供指導，這樣能夠讓企業預算的目標更加地清晰和明確，能夠很好地聯系企業的各個部門，不斷地提高企業部門的協作能力。并且，還能夠很好地分配責任到各個職能部門中去，這樣也能夠避免出現推諉扯皮的情況，將企業各個部門和員工的工作積極性調動起來，幫助企業實現其戰略目標和預算目標。

（2）全面預算管理能夠幫助企業更好地整合各項資源。企業發展的過程中，外部環境、市場變化以及資源情況會給企業發展造成極大的影響，所以，企業通過全面預算管理能夠全面系統地優化和整合企業的資源，將重點業務領域突出出來，幫助企業更好地生產和經營。

（3）全面預算管理能夠幫助企業實現其經營目標。對于企業而言，全面預算管理并不是獨立于企業管理外的，而是一種管理制度補充。全面預算管理的進行能夠幫助企業細化其經營的目標，根據企業經營目標來做好各項編制，其中包含了專項預算、經營預算和財務預算等。各種具體預算目標的實現也能夠幫助企業實現其經營的目標。

（4）全面預算管理能夠幫助企業更好地分解指標做好績效管理。全面預算管理的進行能夠給企業更好的發展制定目標，為了實現企業發展目標，企業需要將指標落實到每個部門和每個工作人員的身上，能夠量化的指標可以通過明確數據來進行量化，若是不能夠進行量化，那么也需要通過定性指標來明確。這也能夠給企業預算管理水平的提高奠定基礎。

（5）全面預算管理能夠將企業財務指標和非財務指標更好地結合在一起。企業全面預算管理不但關注財務指標也比較重視和企業發展質量以及過程控制有關的非財務的指標。企業只有能夠平衡好財務質量和非財務指標，才能夠切實提高企業管理的質量，給企業更好的發展奠定基礎。

二、企業全面預算管理控制實施中存在的主要問題

1.全面預算管理控制的環境比較薄弱

企業想要順利的進行全面預算管理，便必須保證基礎環境的良好。但是現在，很多企業預算控制環境往往比較薄弱，這也給企業全面預算管理更好地進行帶來記得負面影響。首先，很多企業全面預算管理制度存在明顯的問題，企業選擇的制度和模式已經很難很好的跟上社會時代的發展。不符合全面預算管理需要，這種情況的存在也會給全面預算管理更好地進行造成極大的負面影響。比如，以往考核員工績效的時候，主要是對員工工作效率以及出勤情況進行考察。全面預算管理考核員工績效時比較重視工作目標和任務的完成情況。和之前的考核方式相比，全面預算管理模式有了明顯變化，沒有能夠較為及時地更新相關的制度，這也會直接給企業運行造成影響。其次，企業沒有將全面預算管理和戰略目標結合，對于企業而言，全面預算管理會涉及到很多項數據，而企業全面預算管理的進行，比較希望能夠實現短期目標，幫助企業獲得更多的利潤，沒有能夠很好的根據長期目標來分析好相關的數據，這也會給企業長遠的發展帶來極大的負面影響[2]。最后，預算管理的組織不夠完善，現在很多企業都是通過財務部門來進行預算管理，其他各個部門也沒有能夠很好地參與進來，財務部門也沒有能夠將業務和財務融合在一起，這也會給業務更好地開展造成極大的影響，并且預算也不夠合理，和實際情況存在較大出入。

2.預算編制的合理性比較差

現在，很多企業進行全面預算管理的時候，業務部門對其了解不夠，在工作開展的時候，業務部門進行預算編制的時候沒有充分地考慮，也沒有能夠從全局出發來進行問題的考慮，比較重視有沒有順利的完成預算，不夠重視企業通過全面預算管理來獲得更多的經濟效益。并且，在進行預算編制的時候，數據支撐不夠，沒有能夠很好地預測企業將來的經濟活動。其次，制造企業在進行預算編制的時候，往往會將以往的數據作為基礎，這種情況下，沒有能夠很好地預測企業當前的情況和將來發展的情況，這也會導致企業預算不夠合理，無法發揮其指導作用，很難跟上企業長遠的發展。最后，在進行預算編制的時候，各個部門都比較重視自己的利益，沒有能夠全面地考慮到企業的整體利益，也沒有能夠根據預算編制的要求來開展預算，這也會導致財務部門在進行預算整合的時候很容易發現預算指標和企業的預算要求存在較大的差異，預算和企業存在的差異也比較大。

3.預算執行的監督與控制并沒有真正到位

很多企業預算執行的時候，控制和監督比較欠缺，這也會導致考核工作很容易流于形式。企業在進行預算執行的時候，一般存在下面幾項問題。首先，企業預算執行監督沒有真正的到位，企業預算沒有能夠得到很好落實，監督管理意識比較差，這也會導致執行部門不夠重視執行工作的進行，沒有能夠嚴格地根據相關的計劃進行，企業也沒有能夠很好的利用資金。甚至有些部門沒有根據企業當前情況來變更計劃，在外部市場出現較大變化的時候，企業還是根據原來的計劃執行，沒有能夠很好地進行預算的調整，這也會給企業更好的發展造成極大的不利影響。其次，預算執行的時候，無論是分析還是反饋機制都不夠完善，這也會影響預算執行的效率，業務部門沒有能夠很好的分析預算內執行中存在的差異，沒有清晰的定位相關的問題，這也會導致預算執行情況很難被全面地反應出來，這也會給企業長遠發展造成極大的不利影響。

4.全面預算管理考核存在一定的問題

企業發展的時候，為了更好的生產經營，便必須進行統一考核標準制定。現在我國很多企業的考核標準不夠統一，這種情況下，企業全面預算管理的效果很難實現最大[3]。所以，企業在全面預算管理的時候，因為考核結果作用沒有得到發揮，這也會影響企業管理效率和水平的提高。當前，我國企業面臨的市場競爭比較激烈，企業已經逐步的認識到了全面預算管理的重要性，想要做好相關的工作，要求工作人員素質較為出色。但是我國現在很多企業全面預算管理人員本身的素質無法滿足實際的需要，這也會導致全面預算管理考核結果的誤差比較大，這種情況下，企業必須重視預算編制人員能力的提高，保證考核結果的準確，給企業全面預算管理更好地進行奠定基礎。

5.信息化建設存在一定的問題

隨著信息科技的進步，信息技術當前已經廣泛的運用到了不同行業中去。對于企業而言進行全面預算管理非常重要。但是現在我國很多企業內部管理系統的信息共享不夠及時，財務業務脫節的情況比較嚴重，這也會導致企業業務開展的時候存在較多的風險，企業很難落實全面預算管理。

三、做好全面預算管理控制的策略分析

1.對全面預算管理的控制環境進行優化

企業必須重視全面預算管理控制環境的優化，從各個方面出發來對全面預算管理環境進行改善。首先，企業必須重視全面預算管理制度創新，根據當前的需要來進行制度的更新和完善，利用制度來規范企業全面預算管理情況，從而保證企業能夠順利的進行全面預算管理。其次，全面預算管理開展時必須根據戰略目標方向進行，從而確保業務的預測能夠很好地滿足企業戰略要求，將全面預算管理和戰略目標更好的融合在一起。若是能夠將戰略目標指導作用發揮出來，也能夠提高全面預算管理的有效性和科學性，從而給企業經營決策更好地進行奠定基礎[4]。最后，必須重視全面預算管理組織體系的健全和完善，在預算管理的時候，管理組織非常重要，這便要求我們必須重視管理組織機構的優化。根據實際情況和需要來進行調整和優化，對預算偏差進行合理的分析，及時地改進預算管理中存在的問題，提高預算管理的有效性。

2.對預算編制環節進行規范

預算編制規范對于全面預算管理的正常進行非常重要，需要統一各個部門的預算編制要求，確保業務部門對預算編制重要性有一個正確的認知，盡量地避免出現為了預算而進行預算的情況。企業在進行預算編制的時候，需要將戰略目標的導向作用發揮出來，編制預算的時候根據企業長期發展目標和短期發展目標進行，從全局出發進行預算。在這個過程中，企業還需要采取措施激發各個部門工作積極性，提高預算編制有效性。在進行預算編制時，不但需要考慮到之前數據，也必須考慮到企業當前的情況和將來的發展，從多個方面出發來進行預算的編制，保證企業所編制的預算和企業當前發展需要相符，優化企業資源配置。此外，還應該做好指標分解，保證其詳細度，給預算執行更好的進行奠定基礎。這種情況下，企業在審核預算目標后，還需要根據數據預測情況來進行預算目標的分解，切實提高預算管理的效果和質量。

3.做好預算的執行監督工作

新時代背景下，企業可以將信息手段運用進來，做好預算執行情況的監督和控制。需要有專門人員來進行預算管理組織的監督，保證其落實的有效性，在這個過程中，相關的執行人員必須重視市場環境發展情況，對預算和實際情況存在的差異進行及時有效的分析，若是存在較大的差異，那么必須快速綜合的進行評估，及時的反饋評估結果給決策人員，看是否有必要來進行預算的調整[5]。監督人員需要將內部信息系統作用發揮出來做好預算的監督及分析，并及時的反饋存在的問題，根據問題選擇有效的措施來進行問題的解決。預算執行人員也可以做好預算執行情況的分析和反饋，做好自查工作，進行問題的上報，這也能夠很好的提高預算執行的效率。此外，想要確保預算能夠得到很好的執行，必須保證編制的預算真正的合理，只有這樣執行的才能夠更加的順利。

4.加大考核的力度

預算管理對于企業的發展非常重要，企業在進行全面預算管理的時候，必須保證制定的考核機制比較完善，和預算管理體系真正的匹配，并保證其能夠在企業內部得到很好地落實。考核機制的科學化能夠保證獎懲能夠得到很好地落實[6]。企業進行全面預算管理的時候，也需要保證其公平性和公正性，在進行考核的時候，盡量的避免主觀因素，得到的結果也必須及時的進行展示。企業還需要重視獎懲制度的完善，把考核和薪資結合在一起，這種情況下，也能夠很好的激發員工全面預算管理積極性，切實提高企業全面預算管理的效率和質量。此外，企業還應該保證預算管理部門的獨立性，定期地進行預算執行情況的監管，進行績效考核指標的完善，激發各個部門和員工的工作積極。企業完善績效考核制度，能夠更好地發揮全面預算管理的作用，給企業更好的發展奠定基礎。

5.做好信息化平臺建設

首先，企業應該把財務數據系統的基礎作用和信息技術所具備的作用發揮出來，對財務數據信息化體系進行完善。其次，需要對企業信息資源進行統一的規劃，做好制度的建設和機構的建設，對企業資源配置結構進行優化，在成本最小的情況下獲得更多的利潤，給企業管理人員更好的鞠策提供數據方面的支撐。最后，信息化平臺的建設能夠更好地進行數據信息的匯集，能夠幫助企業更好的共享相關的信息，保證業務活動開展的有效性，給企業生產效率提高和戰略目標的實現奠定基礎。

四、結語

隨著社會經濟的發展，企業想要更好的生存便必須認識到全面預算管理的重要性，根據企業全面預算管理的需要采取有效的措施解決企業全面預算管理中存在的重要問題，采取有效措施提高企業內部管理水準，只有這樣企業才能夠在市場競爭中占有一席之地，幫助企業實現其發展目標。