稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理方法探析

趙倩楠

（蘭州大學(xué)管理學(xué)院，甘肅 蘭州 730030）

隨著市場競爭的愈加激烈，企業(yè)迫切需要實施有效方法來降低成本、增加收益。稅收籌劃作為一種可以合理安排企業(yè)資金并使企業(yè)享受最大稅收優(yōu)惠的措施，是企業(yè)可以選擇的最合理的辦法。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理存在密切聯(lián)系，兩者相互促進，相互影響，共同為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化發(fā)揮作用。然而，目前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用還存在很多問題，因此，稅收籌劃的運用需要得到改進與提升。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，是企業(yè)管理過程中的一個重要組成部分。做好對企業(yè)財務(wù)的管理，對企業(yè)資金進行合理安排與運用是企業(yè)能夠平穩(wěn)向前發(fā)展的關(guān)鍵。稅收是影響著企業(yè)決策制定的一大外部影響因素，公司在面對各種稅收項目時應(yīng)該進行合理的計劃與分配，此時需要應(yīng)用稅收籌劃辦法。稅收籌劃通過利用政府提供的稅收優(yōu)惠，將稅收水平控制在合理范圍內(nèi)，從而減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，以達到企業(yè)追求效益最大化的目標。

在近幾十年以來，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財務(wù)管理中極其重要的組成部分。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間相互影響、相互聯(lián)系，兩者有著共同的目標。

1.稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標一致

財務(wù)管理的目標是在綜合考慮各種社會因素和社會經(jīng)濟環(huán)境狀況結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上達到收益最大化，它確定了企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向，是進行財務(wù)管理活動必須遵守的基本點。

稅收籌劃的直接目的就是使得企業(yè)的稅收負擔(dān)達到最低水平，也從很大程度上加強了企業(yè)的財務(wù)管理，促進了企業(yè)財務(wù)管理活動的進行，為企業(yè)的經(jīng)濟運行減輕了負擔(dān)，從而最終使企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。稅收籌劃的目標與財務(wù)管理目標是統(tǒng)一的，都是通過對資金的合理安排與使用來使優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，獲得來自資金的最大收益，使企業(yè)的利潤達到最高水平，在一定程度上加速企業(yè)的發(fā)展。

2.稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理職能的一致性

財務(wù)管理的職能包括財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制，對財務(wù)管理的正常進行發(fā)揮了重要作用。稅收籌劃需要作出合理的籌劃，需要做事前的準備工作，具有計劃特點；稅收是影響企業(yè)進行財務(wù)決策的重要因素，而稅收籌劃的進行還需要財務(wù)控制功能發(fā)揮作用來進行監(jiān)管。綜合以上，稅收籌劃與財務(wù)管理的各種職能之間都存在聯(lián)系，能夠很好地適應(yīng)財務(wù)管理制度。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

1.對稅收籌劃的認識不足，觀念落后

在我國使用稅收籌劃措施的時間還不夠久，雖然陸續(xù)出現(xiàn)了一些相關(guān)書籍，但是也都僅限于原理，在實際操作中的經(jīng)驗和總結(jié)還是較少，沒有形成一套系統(tǒng)的指導(dǎo)方法，稅收籌劃需要得到進一步發(fā)展和傳播。

受到傳統(tǒng)思想的影響，人們都以按時、按量納稅為榮，少繳稅會感到不安，往往會把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，不能清楚地理解稅收籌劃的原理與規(guī)則，沒有意識到其合法性，導(dǎo)致思想停滯不前，不能接受稅收籌劃這樣的新方式，阻礙了稅收籌劃在我國的實施與發(fā)展，也在一定程度上制約了經(jīng)濟社會的發(fā)展。

2.缺乏相關(guān)法律制度

隨著稅制改革的進行，我國的稅法種類越來越多，也變得越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)方面可能存在一些不足和漏洞。因此，難免會有不法納稅人趁虛而入，利用稅收法律漏洞做出偷稅、逃稅的不法行為。由于我國的稅務(wù)機關(guān)不能嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，催生了納稅人的僥幸心理。

3.稅收籌劃制度的不完整性

任何活動和事項的正常進行都需要規(guī)則或者法律的約束，同樣，企業(yè)在發(fā)展過程中，更應(yīng)該遵循一定的規(guī)章制度，制度的存在可以管控企業(yè)活動的進行與開展，通過一種強大的束縛作用使企業(yè)能夠健康地發(fā)展，加上國家制定的法律法規(guī)對企業(yè)活動進行進一步地監(jiān)管，這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)健康長久的發(fā)展。目前，我國的稅收籌劃的進行存在著制度方面的不足，因此，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中應(yīng)用稅收籌劃無法對工作流程提供保障。制度的不完善造成了很多問題，由于缺乏制度的監(jiān)督，會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)收益的提高。

4.缺少稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃工作的進行要求工作人員具備的知識比較多樣而且非常復(fù)雜，需要對其具有極其深刻理解和掌握。稅收籌劃中包含著稅收、財務(wù)管理、法律法規(guī)等多種學(xué)科的知識，這增加了稅收籌劃工作開展的難度。目前，我國進行稅收籌劃工作的人員大部分是專業(yè)的財務(wù)人員，往往只是具有較突出的財務(wù)能力和會計能力，可能在稅法方面缺乏相應(yīng)的知識儲備。由于專業(yè)差異性和認知的不足不能對稅法進行合理地使用，阻礙了稅收籌劃在我國的發(fā)展，使稅收籌劃的范圍變得狹窄，稅收籌劃的辦法比較局限，不能做到從全局出發(fā)為企業(yè)的長遠發(fā)展進行規(guī)劃。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.使企業(yè)收益最大化

稅收籌劃和財務(wù)管理的根本目的都是使企業(yè)成本最小，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最大效益。第一，稅收籌劃能夠減少企業(yè)在投融資方面所面臨的風(fēng)險，使企業(yè)資金的運行變得更科學(xué)、更有效，從很大程度上提高了資金的使用效率，促進了企業(yè)收益的增長。比如，在企業(yè)需要進行合理有效的籌資計劃時，稅收籌劃使企業(yè)能夠在承擔(dān)較低稅負的同時還能獲得較高的資金使用率，從而有利于企業(yè)收益的增加。第二，稅收籌劃使企業(yè)有機會實現(xiàn)更高的收益。稅收籌劃通過合理合法避稅，使企業(yè)能夠享受到最大稅收優(yōu)惠。一方面，減輕了企業(yè)稅收負擔(dān)，增加了企業(yè)收益。收稅籌劃使企業(yè)的稅收成本減少，有效提高了收益率。另一方面，稅收籌劃為企業(yè)的決策提供了制度保障，使得企業(yè)經(jīng)濟活動的風(fēng)險降低。第三，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高作出了貢獻。稅收籌劃的進行需要更高水平的工作人員和管理者，財務(wù)管理的整體水平都有所提升。

2.有利于企業(yè)經(jīng)濟的長久、穩(wěn)定發(fā)展

首先，稅收籌劃通過減輕企業(yè)稅負從而增加企業(yè)的收入，企業(yè)成本的降低使企業(yè)經(jīng)濟水平能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。其次，稅收籌劃的實施使企業(yè)避開了稅收陷阱，避免了因一味地追求效益最大化而陷入稅收陷阱事件的發(fā)生，降低了企業(yè)稅收方面的風(fēng)險。再次，稅收籌劃的實施在一定程度上提高了企業(yè)的償債能力，增加了企業(yè)收益，流動資金增加，減小了企業(yè)資金運行的壓力，遏制了因經(jīng)濟運行困難而陷入還貸危機現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)償還債務(wù)的能力大幅提高，從而能夠使企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平

企業(yè)的良好發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部管理水平和財務(wù)管理水平的提高，稅收籌劃的進行促使了財務(wù)管理水平的提升，而為了使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，使內(nèi)部管理水平與財務(wù)管理水平相匹配，企業(yè)內(nèi)部管理水平也需提高。只有企業(yè)整體管理水平得到一致提升，企業(yè)才能實現(xiàn)快速平衡的發(fā)展，才能得以健康發(fā)展。

四、企業(yè)財務(wù)管理中實施稅收籌劃的方法

1.改變觀念，深化認知

如果人們一直遵循傳統(tǒng)觀念，認為稅收籌劃和偷稅、漏稅的性質(zhì)一樣，不能產(chǎn)生對稅收籌劃的合法性認同感，那么，稅收籌劃就無法在我國得到更全面更深入的發(fā)展，那么，會使我國的稅收制度落后于其他國家，最重要的是制約了企業(yè)的整體發(fā)展，并且不利于我國經(jīng)濟的發(fā)展，因此，不僅需要大力實施稅收籌劃，而且要改變?nèi)藗兊挠^念。

通過進行相關(guān)的知識傳授與培訓(xùn)，讓人們正確地理解稅收籌劃的概念，了解稅收籌劃的原則與方法，從根本上轉(zhuǎn)變對于稅收籌劃的認知，使社會大眾真正接受這一措施，使稅收籌劃得到人民群眾的認同與支持，建立良好的群眾基礎(chǔ)，為稅收籌劃的順利開展奠定基礎(chǔ)。

另外，對于企業(yè)來說，也同樣需要強化對稅收籌劃的認知。企業(yè)管理層和財務(wù)管理人員更為需要加強理解，要清楚地認識到稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負擔(dān)方面所發(fā)揮的作用。本著踐行全面管理理念和著眼企業(yè)長遠發(fā)展的原則，從稅收籌劃的原理出發(fā)在掌握其實施方法的基礎(chǔ)上推動企業(yè)財務(wù)管理工作的進行，并且應(yīng)該避免出現(xiàn)忽視稅收籌劃的問題，不能片面地關(guān)注生產(chǎn)和銷售，否則不能使企業(yè)獲得健康長久的發(fā)展。

2.完善稅法

由于我國稅法還不夠完善，在稅收工作的進行過程中存在很多漏洞，很多納稅人會產(chǎn)生僥幸心理，進而可能會做出偷稅、漏稅的非法行為，這對社會產(chǎn)生了不良影響，不利于社會的健康發(fā)展。所以，建立、健全稅收法律制度刻不容緩。

稅法需要對稅收籌劃的合法性和必要性進行肯定和解釋，對稅收籌劃的性質(zhì)和地位進行明確，通過法律效力使人們深刻認識到稅收籌劃的合法性，受到法律保護的稅收籌劃可以讓人們更容易接受，使人們從心里認同這種稅收措施，促使稅收籌劃順利地實施，稅收籌劃措施的應(yīng)用范圍擴大，從而進一步減少企業(yè)稅收負擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的收益。

另外，由于經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，我國的稅制在某些程度上來說已經(jīng)無法適應(yīng)，不能與快速發(fā)展的經(jīng)濟狀況相匹配，需要及時對稅法進行調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展變化。對稅法進行完善是隨時都需要的，稅法要緊跟經(jīng)濟的發(fā)展，對特定行為的認定制定標準，為相關(guān)部門和相關(guān)工作人員的工作進行提供法律基礎(chǔ)。加強對稅法的實施力度，堅決打擊非法納稅行為，規(guī)范稅收行為，提高稅收效率。

3.提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃工作的進行要求相關(guān)工作者具有極其豐富的專業(yè)知識儲備，因此，企業(yè)在選拔財務(wù)管理人才時要十分嚴格，優(yōu)先選擇專業(yè)能力極高的人才，要求其能熟練地掌握財務(wù)管理工作的技能，要熟練地操作財務(wù)管理軟件，能夠綜合運用各種知識從多角度思考并解決問題。

只有在選擇工作者時提高門檻，對選拔者嚴加把關(guān)，從源頭上提升稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，對于企業(yè)來說是提高財務(wù)管理人員專業(yè)水準的一個有效方法，這樣能從根本上提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)，更專業(yè)的人才能為企業(yè)作出更專業(yè)的經(jīng)濟決策，從而也有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

除了通過選拔這一層面的舉措，還可以通過對從業(yè)人員進行專業(yè)培訓(xùn)和實踐引導(dǎo)。對從業(yè)人員做好專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其充分掌握稅收籌劃的理論知識，并且應(yīng)該對國家大政方針和稅收政策的變化有一定的了解。這樣才能綜合運用多方面的知識處理各種復(fù)雜的問題和事項，提高解決財務(wù)問題的能力，能更有效地進行稅收籌劃工作，為公司作出更加準確、更加合理的規(guī)劃與決策，降低企業(yè)管理的風(fēng)險，減少不必要的成本，最終能增加企業(yè)的收益。

因此，提高財務(wù)管理工作者的專業(yè)能力，強化專業(yè)知識是非常有必要的，是推動稅收籌劃在我國快速發(fā)展所要求的，提高對從業(yè)者的要求也是對企業(yè)發(fā)展負責(zé)的表現(xiàn)。

4.注意防范風(fēng)險

雖然稅收籌劃受到法律的肯定與保護，但是運用這一方法也是存在一定風(fēng)險性的。如果工作者對稅收政策不夠了解，對稅收目標方針政策了解不足，可能會對一些問題產(chǎn)生誤解，作出錯誤的經(jīng)濟決策，從而可能會導(dǎo)致不合法事件的發(fā)生，這種潛在風(fēng)險是需要引起注意的，否則將會造成十分嚴重的后果。

規(guī)避這種潛在風(fēng)險可以從兩個方面出發(fā)，首先，建立預(yù)警機制，能夠?qū)Q策的風(fēng)險性進行評估，也能在風(fēng)險出現(xiàn)時及時提醒，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題所在。其次，稅收籌劃工作人員應(yīng)該清楚地知道風(fēng)險存在的可能性，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該熟練掌握稅收政策和稅收制度，能夠清晰地辨別所做決策的正確性與合法性。并且應(yīng)該在做完稅收籌劃之后進行多次檢驗，從而能夠有效規(guī)避潛在風(fēng)險。

5.強化溝通

稅收籌劃是在稅務(wù)部門、中介單位和企業(yè)的共同參與下完成的，只有保證三者之間進行有效溝通，才能順利推進稅收籌劃工作。進行稅務(wù)工作的主體是稅務(wù)部門，其擁有對稅法的解釋權(quán)，因此，在進行稅收籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門進行良好溝通，只有這樣才能清楚地知道企業(yè)所作出的稅收籌劃決策是否合法，擁有了進一步的保障，為企業(yè)進行稅收籌劃增加了信心，同時可以更好地配合稅務(wù)部門的管理工作。如果企業(yè)的稅收籌劃是由中介機構(gòu)承擔(dān)的，那么企業(yè)就需相應(yīng)地做好與中介機構(gòu)的溝通，促進工作的高效進行，也使稅收籌劃能夠更好地貼合企業(yè)的發(fā)展狀況，作出更加合理地決策，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

6.提升企業(yè)整體的財務(wù)管理水平

雖然一些企業(yè)為了盡可能地降低成本會選擇找中介結(jié)構(gòu)來為其進行稅收籌劃，但是，如果中介機構(gòu)工作人員擁有極高的專業(yè)素質(zhì)，那么所需要花費的成本就是企業(yè)不愿意承擔(dān)的了。此時，企業(yè)為了節(jié)約成本往往會選擇自己來對稅收籌劃人員進行培訓(xùn)，那么，這就需要企業(yè)注重自身財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)可以通過建立合適的激勵制度并制定合理的培訓(xùn)計劃，從專業(yè)能力和專業(yè)知識方面提高財務(wù)管理隊伍的水平，為企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的進行提供了專業(yè)支撐。同時，提高整體的財務(wù)管理水平可以提高財務(wù)管理的效率，對于財務(wù)管理決策的制定有著積極影響，提高了決策正確性，減少了企業(yè)成本支出，為企業(yè)的平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

作為企業(yè)管理中的重要組成部分，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該受到企業(yè)管理層及財務(wù)管理人員的足夠重視。只有做好財務(wù)管理，使企業(yè)資金得到充分合理利用的同時，又不至于導(dǎo)致企業(yè)資金運行困難，才能使企業(yè)獲得一個長久而穩(wěn)定的發(fā)展。而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵部分，通過合理使用可以降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

同時，針對目前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題對稅收籌劃作出改進與提升。國家要注意對稅法和相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善，企業(yè)應(yīng)該注重對專業(yè)人才的選拔和從業(yè)者的專業(yè)培訓(xùn)，通過法律保障系統(tǒng)和專業(yè)人員較高的素養(yǎng)來提高決策的科學(xué)，從而降低企業(yè)的風(fēng)險和成本支出，最終實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。