國有企業全面預算管理的優化措施分析

王叢叢

（淄博高新城市投資運營集團有限公司，山東 淄博 255000）

在經濟全球化發展日漸深入的當下，各個行業領域的發展都陷入了巨大的發展壓力當中，我國的國有企業也是亦然。國有企業經濟是我國經濟體系的重要組成部分，對我國整體經濟發展產生著巨大的推動力。但是，面對新的發展形勢，傳統、粗放的經營管理模式與國有企業的發展要求之間表現出了較大的滯后性，而全面預算管理理念的應用則是能夠基于國有企業管理現狀及其發展要求，著力于實現精細化管理與降本增效，形成規范化的管理模式，對國有企業經濟效益的提升發揮著極為重要的作用。

一、全面預算管理實施必要性分析

1.保障出資職責履行

在國有企業體制改革的若干指導意見中，指出了國資委對于國有企業的管理改變方向，即從原來的“管企業”轉變成為了“管資本”，而全面預算管理的實施，為國家單位“管資本”模式轉變提供了職責履行保障。國資委作為國有企業上級監管組織，能夠借助對全面預算的合理制定來實現對國有企業資本的監督管理，更好地履行其出資人職能與責任。

2.保障資產保值增值

國有企業實施全面預算管理過程中，如何實現將戰略目標及其相應措施充分落實到企業經營管理的各個環節，發揮精細化管理效益，成為當前國有企業預算管理必須解決的重大問題。全面預算管理的實施對于提升國有企業戰略規劃與戰略目標制定與實施的合理性、可行性，提高企業核心競爭力有著極為重要的現實意義，更是國有企業實現資產保值增值的重要保障。

3.降低經營管理風險

新形勢下國有企業的發展也面臨著較大市場競爭，各種風險威脅也是難以避免。而全面預算管理的實施能夠實現對國有企業經營管理活動，尤其是財務預算管理的合理優化，使得企業的各項管理流程都能在較大程度上得到進一步規范化，實現內控水平的有效提升，大大降低企業面臨的風險威脅，有效提高風控能力。

二、現階段國有企業全面預算管理實施面臨的問題

1.缺乏穩定的長期戰略規劃與短期預算

受到國有控股，或者國有參股等的影響，國有企業管理層發生變動，也會使得企業的長期戰略必須做出相應的調整，小范圍的變動企業經營發展受影響的程度也較小。而若是需要進行較大幅度的調整將會導致國有企業短期預算目標嚴重受限，甚至需要進行預算的重新制定，造成資源的嚴重浪費，甚至導致企業發展脫離當前市場經濟發展趨勢。比如，對于產品形勢較為多元化的國有企業，管理層組成發生變動，極易導致之前制定的產品戰略發生較大改變，甚至全盤推翻，重新制定的全面預算管理與企業發展的當前實際發生較大偏離。部分管理人員甚至為了追求短期效益而忽略可長期戰略的重要性，企業短期計劃，短期預算與企業長期規劃嚴重脫節，造成了實際經營成果與預算目標之間的較大差異，不利于國有企業戰略與穩定發展。

2.預算管理缺乏足夠的靈活性

一些國有企業在對短期預算目標進行編制過程中，缺乏對企業實際與市場情況的有效結合，造成編制的預算缺乏足夠的可執行性。預算相關數據也無法與企業內部環境、外部環境的變動情況實現高度聯動，可變動的調整靈活性不高，與實際不符的預算管理自然也就無法發揮其應用作用。許多國有企業的預算編制大多只是將預算作為主要目的，未能實現與實際業務等經濟活動的高度結合，預算管理的科學性、合理性無法保障。也存在管理人員對于支出及其重要性認識不夠全面，不能清晰認識到資金流出與企業未來效益之間的關系，而過于縮減支出，將會對未來收益造成較大影響。

3.預算編制方法不夠合理

當前大部分國有企業在編制預算過程中都是采取增量預算法，也就是按照企業上年數據，采取相應百分比增加的辦法來將未來預算指標計算出來。但是該類方法存在一定不足，第一，因為參考歷史數據有著較大不確定性，單一的增減歷史數據，依據不夠充分與合理；第二，實施預算增量過程中，一般都是根據有關部門或管理人員自身經驗來確定具體的百分比數額增減，缺乏科學依據，導致預算編制存在較大主觀性。

4.缺乏足夠高的預算分析水平

一些國有企業在進行預算管理過程中，不夠重視預算分析導致預算管理優勢難以有效發揮。企業領導又因長時間未能看到預算管理的效益，更加不重視全面預算管理的實施，不利于全面預算在國有企業中的全面實施。又或者一些國有企業在進行預算分析時，將分析的重點落在了對實際數值和預算值之間的差異，對于預算目標、指標的落實情況分析不夠深入。甚至有些企業僅局限于對財務指標進行分析，錯誤地認為財務部門只是落實財務指標相關內容，對于非財務指標、預算、業務部門監管的重視力度不足，不但無法實現對業務環節的優化，而且不利于企業業財融合的順利進行，影響企業價值提升。

5.沒能深入比較分析預算數據和實際數據

部分國有企業在實施預算管控時并未注重預算分析，從而導致預算管理的優勢難以得到發揮，長此以往就會導致全面預算管理工作受重視程度下降，使得國有企業工作人員都對其持以消極的工作態度。在具體分析過程中，不過國有企業單純的重視分析預算值和實際值間的差異，簡單的分析預算目標以及業績指標的執行程度，只是將分析工作放在了財務指標的分析與考核上，沒能注重分析非財務指標，沒能讓業務部門也參與其中，未能重視預算指標的合理性與全面性，沒能發揮起協同作用，進而也無法根據差異來改進業務流程。如此一來不但不能有效提升預算編制質量，而且還難以提高預算執行分析的效率，對國有企業的發展不利。

6.全面預算未能得到有效落實

在國有企業全面預算工作中一項關鍵內容就是預算的落實，如若編制所得預算并未得到有效落實，或是落實程度不足，都會使得最終預算執行情況和預期效果不相符。當前不少國有企業將重心放在了編制預算上，對于預算落實情況沒能進行有效的跟蹤與監督；一些國有企業盲目執行，使得具體執行結果和目標出現較大差距。所有國有企業相關部門以及管理人員均需要注重編制與分析預算工作，從而能夠動態監管預算執行和預期間的差距，并在第一時間采取調整措施。

7.預算考核缺乏合理性與有效性

預算考核是全面預算管理工作的重要內容，發揮著承上啟下的作用，其目的在于考評每個預算執行部門的預算指標，用以對相關管理經驗進行分析與總結，有利于實現企業績效管理的提升。然而就目前看來，不少國有企業的預算考核還存在有效性與合理性不足的情況具體表現如下：第一，沒能合理設置考核指標，在實際考核時主要是對收益率、利潤以及收入等財務指標，對于非財務方面的指標極少涉及，從而導致核算缺乏全面性。第二，在考核過程中主要是對預算目標落實情況進行考察，而沒能對組織運營情況考慮在內，從而導致考核過于注重結果而沒能重視過程，導致實際考核具有片面性。第三，在確定考核指標過程中單純重視預算層面，而沒能聯系起企業的績效管理以及戰略管理，導致全面預算管理缺乏有效性。

三、國有企業全面預算管理實施的相關優化措施

1.提高戰略規劃與短期預算平衡穩定

國有企業在制定長期戰略規劃過程中必須確保其較好的穩定性，才能有效應對和抵制各種各樣的市場環境因素的不良影響，更好地迎合市場經濟發展趨勢。尤其是要確保在管理層人員發生變動時，原先制定實施的戰略發展規劃得到較好的認可，并貫徹落實到位。當然，結合企業實際發展需要進行合理調整也是極為必要，但這必須基于確保戰略規劃相對穩定的前提。如此，可確保企業的各項資源得到較為有效的利用，有利于既定戰略規劃的順利實施。同時，在制定短期預算時也需以長期戰略規劃為依據，相應地在進行預算考核評估時，也必須確保短期業績、短期成效與長期戰略的緊密結合。如此，管理人員在制定短期預算目標過程中就會自覺地將外部環境影響與長期戰略規劃考慮在內，更好地推動國有企業實現健康、穩定發展。

2.提高預算管理實施靈活性

國有企業的預算編制需對其實際情況進行全面考慮，結合實際發展與戰略需要進行合理的預算編制。但是預算編制結果并非是固定不變的，需要結合內外環境動態發展對預算數據進行及時的、合理的調整，確保預算較好的實施效果，為國有企業實現可持續發展提供保障。在此過程中，許多預算編制、執行的全面性予以高度重視，對各項管理指標進行全面考慮，包括財務指標與非財務指標，實現高度的業財融合。制定有效的獎勵措施鼓勵全體員工積極參與到全面預算管理當中，避免出現預算執行單一性問題出現，為全面預算管理的實現提供有效保障。

3.科學開展預算編制工作

第一，國有企業應當要根據經濟活動的規律來明確自身戰略目標，并將其細分為短期、中期以及長期目標，根據各時期目標來采取相應的預算編制方式。第二，在進行預算編制過程中，國有企業需要將當時的國家政策、市場環境以及業務特征等情況考慮在內，全面調查與分析國家經濟環境、行業環境以及經營環境等外部因素，同時也要深入分析企業組織、財務，以及人力資源等內部因素，將二者有效結合來確定最佳預算方案。第三，國有企業應當要正確認識自己歷史數據的有效性與準確性、基礎數據管理水準，基于企業管理需求來確定合適的預算編制方式，切實提升預算編制質量。

4.強化預算分析，充分發揮全面預算管理優勢

有效的預算分析是國有企業實施全面預算關鍵所在，更好充分發揮全面預算管理作用，提升企業發展效益的重要環節。若失缺乏深入、到位的預算分析，即難以在有效時間內發現企業內控問題，尤其是在內外環境因素的影響下，企業經營風險將進一步加大。這就要求國有企業在實施全面預算管理過程中，需對預算分析工作予以高度重視，細化預算內容及目標，將其分配至各個部門、人員，與部門、員工績效考核相結合，具體落實執行。如此，便可實現對管理人員思想意識的有效提升，有效約束其工作行為，為全面預算管理的執行并達到理想效果提供有效保障。

5.注重預算分析工作的開展

能否科學開展預算分析工作將會直接關系到企業是否能夠實現價值創造以及增加，如若沒能及時、全面以及深入的分析預算，那就難以在第一時間察覺企業管理的不足，一旦內外部環境突然發生變化，企業就無法再進行有效應對，導致經營風險的發生。首先，企業需要一一分解預算分析與考核的任務到具體部門與工作人員身上，并將其進行量化，以調動工作人員參與預算分析的積極性與自主性。其次，在實施預算分析過程中，不單單要做好財務指標的分析，而且還需要對非財務指標予以充分重視。再者，不但要分析企業內部數據，還應當要由市場行情，乃至實際經濟形勢層面來實時分析，如果情況需要可以聘請社會咨詢公司來進行數據統計，彌補國有企業自己在采集外部數據上的不足。

6.強化全面預算管理的落實

第一，國有企業應當要成立專門的預算管理部門，由企業財務部、業務部、經營監管部以及綜合管理部門等負責人構成，主要負責全面預算管理方法的制定以及監管，明確全面預算管理的則要權責分配等情況，同時負責考核企業全面預算執行情況。第二，應當要根據國有企業的具體管理以及業務特點，由生產、運營、管理，以及銷售等環節來實施預算編制控制，并制定科學可行的全面預算管理方案，為后續企業有關運營工作提供可靠的數據支撐。第三，在信息化時代的今天，國有企業應當要積極運用現代化科技，配合使用各類系統，實現預算管理的信息化與系統化。如，能夠利用SAP系統來管理與控制系統預算的過沖，并起到預算預警的作用，同時聯合OA辦公管理系統來完成預算審批。將兩個系統聯合使用后，申請者與審批者均可通過該系統來了解到審批業務的相關數據。如若審批完成，SAP便可自動將會計憑證生成，如果業務不合理就不能通過審批。這樣一來利用現代化系統能夠實現預算的有效控制，大幅提升工作效率。

7.對預算考評與獎懲制度予以完善

第一，構建起完善的預算考評制度。合理的預算考評制度能夠有效分解國有企業整體戰略目標以及發展規劃到年度目標，并促使每個部門根據計劃來安排資金，實施預算管理，以促使工作人員為了企業發展目標而努力奮斗。所以在實際構建過程中要求做到公平與公正，全面且合理，確保實際考評工作具有可行性。第二，在實際考評過程中，不但要關注財務指標，還需要重視非財務指標，實際考評的內容應當要含括了預算體系執行情況以及預算完成程度。其中在對預算體系執行情況實施考評過程中需要含括預算編制的及時性、合理性，預算調整流程、預算分析報告質量等內容；對預算完成程度進行考評過程中需要注重其效果與效率。第二，設置合理的獎懲制度。國有企業需要對完成預算指標的相關獎懲標準予以明確。同時還需要嚴格兌現預算指標考核結果，如若部門或工作人員預算執行度較差，那么就予以相應懲罰，反之則應當要予以相應獎勵。

四、結語

綜述可知，國有企業經營發展對于我國整體經濟發展有重要影響，因此通過實施全面預算管理來實現對國有企業經營效益的提升有著極為重要的現實意義。就當前的發展現狀而言，國有企業的全面預算管理實施仍然存在諸多問題，需要國有企業予以高度重視，在深入剖析問題的前提下，采取有效的應對措施，切實提高國有企業全面預算管理效益，更好地為國有企業實現可持續發展提供助力。