企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計探討

陳姝伶

（深圳市燃氣集團股份有限公司，廣東 深圳 518000）

我國的綜合實力一直在不斷上升，經(jīng)濟實力也在不斷發(fā)展，這樣的成績離不開國家眾多企業(yè)的支持和良好發(fā)展。而企業(yè)的發(fā)展必然離不開稅務管理問題，稅務管理方面的工作對于企業(yè)發(fā)展來說，意義是比較重大的。而且一旦出現(xiàn)稅務問題，將會直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展。針對于納稅工作而言，其是根據(jù)我國法律所規(guī)范和制定出的正常工作內(nèi)容，一般會按照企業(yè)的實際情況，進行相應的稅務繳費。而涉及的稅務金額一般都不會是個小數(shù)目，在這樣的情況下，就會因為各種因素，引發(fā)稅務風險。因此，作為專業(yè)管理人員，一定要守好本心，從實際出發(fā)，全方面、多角度進行管理，促使其朝著規(guī)范化、科學化以及合理化的方向發(fā)展。

一、導致企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的主要原因

1.沒有完善的內(nèi)部稅務審計制度

想要實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，最為關鍵的是需要將相關稅務制度進行科學化、合理化構(gòu)建和設立[1]。但實際上，在部分企業(yè)當中，并不存在良好的稅務管理制度。即使在有些企業(yè)中存在稅務管理制度，但也因為設置不合理，難以發(fā)揮實效性，也無法對企業(yè)稅務方面的問題進行合理解決。與此同時，根據(jù)對企業(yè)的認真觀察和分析，可以發(fā)現(xiàn)，目前多數(shù)企業(yè)都在稅務審計制度方面存在缺失，甚至還有部分企業(yè)完全沒有構(gòu)建過內(nèi)部稅務審計制度。在這樣的情況下，一旦發(fā)生相關稅務問題，會給企業(yè)帶來不同程度的影響。如果能夠做好稅務審計工作，將能夠在很大程度上促使企業(yè)排查出相關風險，進而進行有效避免。但是事實上，多數(shù)企業(yè)的管理者都在稅務審計意識方面存在嚴重缺失，對于稅務工作的含義理解的也過于片面，將“稅務”等同于“繳稅”的企業(yè)管理者大有人在。與此同時，部分企業(yè)內(nèi)部存在的稅務部門并不獨立，更多情況下是被強制設立的，因此，只是在做表面工作，并沒有充分利用起來，也就無法發(fā)揮一些作用，如監(jiān)督作用等。

2.沒有建立稅務風險預警機制

稅務方面的工作和會計工作相比來說，多數(shù)企業(yè)都是比較關注和重視后者，在對稅務工作的重視程度不強的情況下，更是沒有一定的稅務風險意識[2]。具體來說，稅務風險是普遍存在的，而且產(chǎn)生的原因有很多，同時具有很強大的不確定性。想要規(guī)避這樣的稅務風險，不是不可能，而是需要相關企業(yè)管理者能夠重視起來，并從細節(jié)處著手，認真分析和仔細研究其內(nèi)部存在的一些潛在規(guī)律，由此構(gòu)建起相應的風險預警機制。基于稅務風險預警機制之下，企業(yè)能夠?qū)ο鄳娘L險進行預測，并根據(jù)實際情況產(chǎn)生預警，由此幫助企業(yè)自身做好防范準備，更好地應對風險，躲避風險，實現(xiàn)企業(yè)的良好健康發(fā)展。但事實上，部分企業(yè)并沒有做到這一點，也難以保證稅務風險預警機制的科學性和合理性，由此會有一定的可能性導致企業(yè)受到稅務風險的影響，進而造成不同程度的經(jīng)濟損失。

3.宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化

目前，宏觀經(jīng)濟環(huán)境呈現(xiàn)出一種極不穩(wěn)定的態(tài)勢，基于此，為了更好地應對這一現(xiàn)狀，我國陸續(xù)發(fā)布了多項相關公告，并出臺了一些政策，由此更好地引領企業(yè)應對稅務問題[3]。但是對于企業(yè)來說，在認識和理解相關稅務政策時，很容易由于各種因素，產(chǎn)生認知偏差或者是解讀失誤的情況。更有甚者，部分企業(yè)并不關注新政策的發(fā)布，在不知情的情況下，依舊沿用一些舊的稅務制度進行相關稅務工作，進而產(chǎn)生一些稅務風險。

4.稅務機關監(jiān)管尺度存在差異

針對我國的稅務機關來說，具有一定程度的執(zhí)法權(quán)力，其在對企業(yè)稅收相關工作進行監(jiān)督和管理時，由于各種因素的影響，出現(xiàn)了很多問題。具體來說，稅務機關的工作人員有限，但是企業(yè)的數(shù)量是比較龐大的，并且還在呈現(xiàn)著不斷增多的趨勢，同時，在監(jiān)管不同企業(yè)時，出現(xiàn)的相關稅務問題和情況是比較復雜的，在這樣的情況下，想要實現(xiàn)全面有效的監(jiān)管是十分困難的。所以，不同的稅務機關會根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，進行監(jiān)管尺度的相應調(diào)整，由此造成不同稅務機關之間的監(jiān)管尺度存在差異。部分企業(yè)十分注重經(jīng)濟效益，為了增長更多的經(jīng)濟效益，可能會選擇鉆稅務法律的漏洞，進而導致一些稅務風險情況的發(fā)生[4]。

二、企業(yè)內(nèi)部制度設計

1.增強稅務風險意識

為了改變企業(yè)對稅務風險控制的態(tài)度，認識到稅務風險控制工作的重要性，需要從企業(yè)相關領導開始，在日常的稅務風險控制工作方面給予足夠的重視，讓其具有一定的獨立性，規(guī)劃相關工作人員的教育和培訓工作，促使其稅務風險控制意識發(fā)生轉(zhuǎn)變。與此同時，企業(yè)相關領導的稅務風險控制認識的提高，能夠有效帶動下級人員，將稅務風險控制工作納入到日常會議的討論當中，在全體人員的協(xié)同配合下，稅務風險控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)有序推進，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

2.不斷優(yōu)化企業(yè)稅務制度

基于新時代之下，我國經(jīng)濟在不斷增長，但同時在眾多企業(yè)之間，也開始出現(xiàn)了越來越多的競爭，并且愈演愈烈。為了能夠真正地在市場中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)自身需要從稅務的角度出發(fā)，對于相關稅務制度進行不斷的更新和優(yōu)化，并且能夠嚴格遵守相關規(guī)定和國家稅法要求，同時按照實際的稅務政策，科學、合理地進行相關稅務工作[5]。與此同時，作為企業(yè)本身，也需要加強相關認識，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，需要將其與稅務控制制度聯(lián)系起來，并不斷加強聯(lián)系，使得企業(yè)稅務制度更為健全。除此之外，企業(yè)還可以從內(nèi)部環(huán)境的角度著手，進行不斷的優(yōu)化，并且將以往稅務部門難以獨立的問題進行徹底解決，促使其從財務部門真正的脫離出來，進而實現(xiàn)有效獨立。同時，企業(yè)還需要對稅務部門的真正職能和責任進行有效強調(diào)，并重點將其與財務部門的責任進行科學區(qū)分，由此能夠促使稅務部門專門的進行稅務工作，增強其專業(yè)性。

3.強化企業(yè)內(nèi)部稅務審計

觀念更新是實現(xiàn)創(chuàng)新的首要條件，更新審計工作的觀念是新時期企業(yè)的審計工作進行發(fā)展所要具備的客觀條件。企業(yè)的內(nèi)部稅務審計工作一定要堅定貫徹法治觀念，將國家制定的與稅務相關的法律法規(guī)作為重要依據(jù)。但在依法開展內(nèi)部稅務審計工作的時候，相關人員還要根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定完善科學的制度，從而進行合理安排，明確各個人員的具體責任，防止個人的主觀意識控制稅務審計工作的情況出現(xiàn)[6]。當前是信息化的主場，社會中的各行各業(yè)都在進行信息化改革，企業(yè)作為社會重要的構(gòu)成部分，也要重視現(xiàn)代化改革。企業(yè)稅務審計工作要適應信息化的發(fā)展趨勢，推動信息化建設，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極作用。

審計部門的成立，能夠積極發(fā)揮監(jiān)督作用，對企業(yè)內(nèi)部的相關稅務問題，進行有效解決和處理，并且企業(yè)需要持續(xù)不斷地朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，進行稅務監(jiān)察規(guī)模的不斷擴大，同時不斷增加稅務監(jiān)察的頻率。與此同時，“人”是一個企業(yè)實現(xiàn)運轉(zhuǎn)的基本前提，人也是生產(chǎn)力之中最為活躍的基本因素，只有將人力變成企業(yè)內(nèi)部最積極的能動性資源，稅務工作中所出現(xiàn)的一些問題才會迎刃而解。稅務部門的設置一定要符合國家發(fā)布的相關規(guī)范性要求，對于稅務人才隊伍的建設也要提上日程，通過有效培訓，提升稅務人員的專業(yè)素養(yǎng)，使得他們可以適應經(jīng)濟市場的形式變化。稅務人員還要自覺遵守職業(yè)道德素養(yǎng)，依法履行自己的職責，由此更好地促進稅務工作實效性的顯著增強。

4.建設企業(yè)風險預警機制

稅務風險的種類呈現(xiàn)出多樣化的形式，為了能夠促使企業(yè)有效避免和規(guī)避自身出現(xiàn)稅務問題，就需要針對這些稅務風險進行科學、合理的預警，進而形成一套完整、有效的預警管理體系[7]。在構(gòu)建相應的預警管理體系之前，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，進行相關標準的制定。進行稅務風險管理，想要達到的目的只有一個，即為實現(xiàn)企業(yè)價值，并且需要以最小的風險管理成本來實現(xiàn)。作為企業(yè)本身，需要積極轉(zhuǎn)變自身觀念，對傳統(tǒng)的經(jīng)營理念進行有效摒棄，正確認知稅務風險排查的重要性和必要性，其地位將與經(jīng)濟效益的地位一致。為了對稅務風險進行有效排查和預警，企業(yè)自身需要重點且實時關注稅法，第一時間對其更新的內(nèi)容進行認知和了解，以此為重要依據(jù)，進行稅務風險指標的科學建立，并且對相關數(shù)據(jù)進行合理研究。

5.構(gòu)建稅收法律制度

從目前情況來看，需要解決和處理的是稅制結(jié)構(gòu)方面的問題，進而對其進行不斷的更新和完善，以往增值稅的適用范圍有限，在新時代的背景之下，需要進行不斷的拓寬，同時對一些減免方面的優(yōu)惠政策進行全面分析和研究，可以發(fā)現(xiàn)，其中存在著諸多不科學的因素，因此也需要盡快取消[8]。為了有效促進稅制公平性的提升，需要重點關注所得稅，促使其在稅收收入中的比例不斷上升。與此同時，更要促使稅收制度不斷朝著透明化的方向發(fā)展，無論是什么法律制度，在決定出臺和發(fā)布之前，都需要先進行科學、合理的研究和深入分析，這樣才能在一定程度上實現(xiàn)其內(nèi)容的權(quán)威性和合理性。因此，在制定和建立稅收法律時，需要進行反復的研究和不斷驗證，真正實現(xiàn)理論性和操作性的統(tǒng)一。除此之外，保證其穩(wěn)定性也是非常有必要的，并且需要具備一定程度的前瞻性。進行稅制改革，不是空談理論，也不是站在獨立的角度進行自主創(chuàng)設，而是需要結(jié)合實際情況和現(xiàn)實要求，并且需要重點分析和研究實際的經(jīng)濟發(fā)展情況，對其未來的發(fā)展方向和趨勢進行預測和分析，由此不斷促使稅收法律內(nèi)容的制定更為貼合實際的經(jīng)濟發(fā)展情況。在出臺新稅法之時，便意味著舊稅法將會被代替，此時需要重點關注新舊稅法之間的交接，為了促使其良好完成，需要采用科學的操作方式，并且具備完善的操作流程，由此更為順利進行交接。

而在稅收法律方面，可以發(fā)現(xiàn)其存在著信息不對稱的情況，具體來說，是由于目前的經(jīng)濟發(fā)展速度比較快，而此時便會出現(xiàn)更多新的因素和問題，稅收法律因此也要不斷進行更新，實現(xiàn)與時俱進。但事實上很多時候，新稅收法律的出臺，并沒有及時地傳播到相關企業(yè)的耳中，由此逐漸突出信息傳播和企業(yè)落實之間的矛盾，也就是說，部分企業(yè)會因為沒有及時接收到新稅法的相關內(nèi)容，而繼續(xù)使用舊稅法，從而導致其自身存在著一定程度的稅務風險[9]。面對這樣的情況，便需要抓住問題的關鍵，不斷增強信息傳導的實效性和及時性，信息時代的到來，信息技術的出現(xiàn)，能夠加速信息傳導的速度和范圍，進而幫助企業(yè)及時有效地認識和理解新稅法，減少和防止稅務風險的出現(xiàn)。

6.加強監(jiān)管力度規(guī)范執(zhí)法尺度

針對稅務執(zhí)法人員來說，需要對相應的稅法規(guī)則進行認真了解和真正掌握，從而在進行相應的工作時能夠嚴格執(zhí)行稅法的相關規(guī)定和要求。在進行稅務執(zhí)法工作時，作為稅務執(zhí)法人員，需要有意識地對相關企業(yè)進行全面的調(diào)查和了解，尤其是其實際的經(jīng)營生產(chǎn)情況，在此基礎上，科學、合理地開展相關稅務執(zhí)法工作。對于稅務執(zhí)法人員本身來說，更是要保持認真、負責的良好態(tài)度，不斷進行職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)和增強，保持自身工作的嚴謹性[10]。

7.加強管理監(jiān)督力度

根據(jù)對我國稅收管理工作的全面分析和仔細研究，可以發(fā)現(xiàn)，其中存在著很大的監(jiān)督管理問題，具體表現(xiàn)為監(jiān)督管理的力度不足，因此，需要針對此方面積極采取相關措施。作為相關稅務機關，需要借助其他方面的力量，比如社會輿論方面的力量等，并且需要結(jié)合公眾一起進行監(jiān)督，從而不斷加強稅務征收管理的實效性。

8.構(gòu)建高素質(zhì)、高水平的企業(yè)稅務工作人員隊伍

針對內(nèi)部稅務工作而言，其屬于一種系統(tǒng)性較強的工作，并且比較注重全面性。基于此，作為相關稅務工作人員，需要貼合這樣的工作要求，具備大局意識和全面思想，并且需要具備認真、負責的態(tài)度，同時，具備足夠且豐富的稅務工作知識是基本，在此基礎上，更需要具備一定程度的創(chuàng)新意識和專業(yè)能力。基于復雜的內(nèi)部稅務工作之下，相關稅務工作人員更需要注重細節(jié)，任何一個細節(jié)的缺失，都有可能對企業(yè)造成不可預計的不良后果。因此，相關稅務工作人員需要深刻認知和明確內(nèi)部稅務工作的重要性和必要性，并且注重細節(jié)，在開展工作的同時更要結(jié)合企業(yè)實際情況，對于稅務工作中出現(xiàn)的各種新情況和新問題，進行及時的解決和處理，并將整個處理過程記錄下來，由此作為相關的經(jīng)驗或者是教訓，對其自身的稅務工作水平進行持續(xù)不斷的提升，不斷提升專業(yè)性。此外，企業(yè)本身除了需要在稅務人員選拔方面加以重視以外，在日常的管理方面更要用心，定期對相關稅務工作人員進行工作考核，促使相關稅務工作人員始終進行不斷的學習和進步，以最新的思想和最先進的手段進行內(nèi)部稅務工作[11]。而培訓是培養(yǎng)相關稅務工作人員實現(xiàn)高素質(zhì)、高水平的重要手段，企業(yè)需要不斷豐富培訓的內(nèi)容和培訓的形式，進而實現(xiàn)相關稅務工作人員的全面提升。

三、結(jié)語

總而言之，稅務風險已經(jīng)成為各大企業(yè)公司共同面臨的問題之一，因此，展開對稅務風險管理工作的探討和研究是非常具有現(xiàn)實意義和社會意義的。現(xiàn)如今，各大企業(yè)在我國經(jīng)濟良好的發(fā)展情況下，會不斷地得到階梯式進步，此時，對于稅務管理方面的重視程度也要不斷地加深，促使稅務管理工作的實效性的提升，避免因稅務風險而產(chǎn)生的不良影響，從而推動我國企業(yè)的長足發(fā)展。