對預算管理控制要點的問題分析

李秀英

（永吉縣財政投資評審中心，吉林 永吉 132100）

一、預算管理的理論基礎

1.預算管理定義內容

預算作為統籌管理的系統方法，將各項資源進行合理科學的分配，從而最終實現經營管理目標。預算管理是通過預算實現對資源的配置，以不斷協調各項經營活動，是為經營目標的實現而采取的有效手段。現階段，對于預算管理的內容理解為，預算管理是一套綜合了編制、執行、監督審核等一系列內容的管理系統，其通過預算對經營活動以及各項資源進行配置和監督控制，以便于更好的完成預期的經營目的。

2.全面預算管理的過程

全面預算管理所涉及的范圍較廣，基本覆蓋了各個職能部門，所包含的內容為預算編制、執行、考評和激勵等，全面預算管理可以被稱為一套科學嚴密的管理體制。全面預算管理的根本出發點即為預算的編制工作，而預算編制工作的根本出發點是對預算目標值的確定。在實際的經營管理過程中，如果沒有確定的經營目標，則好似船只行駛沒有航向，但是過高或過低的經營目標值也會影響正常的經營發展，因此要在立足自身實際發展現狀的基礎上，結合經營的長遠發展戰略，對經營目標的制定進行分析和論證，以最終確定目標值，之后再將預算目標向各職能部門下發。在全面預算管理過程中，要清晰的認識到全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，同時更需要各個職能部門的高效協作和通力配合。在全面開展預算管理工作時，需要建立一套完善、科學、嚴謹、系統的管理體制，以將工作落到實處，將具體責任分配到各部門，將責任落實到個人。另外，要輔以相應的獎懲、監督和控制制度，從根本上調動全體工作人員的積極性，對于工作中遇到的問題能夠積極的進行指正，這能夠無形中降低經營的風險，保障各項工作能夠順利、有序、健康的開展，以最終實現預算管理的目標。

預算執行完成后并不意味著萬事大吉，而對預算的考評與激勵同樣非常重要，行之有效的考評和激勵機制，能夠無形的提升工作人員的工作熱情，并將這份熱情持續投入到下一個周期的工作中。在預算執行完之后，要對預算目標和實際完成數進行相應的分析，通過一套良好的考評機制，給完成目標的各職能部門、各員工給予獎勵，對未完成目標的職能部門、各員工進行懲罰。以完善的考評和激勵機制，來影響員工的工作積極性。

二、預算管理控制要點分析

財務預算工作，是對下一個工作周期內的財務收支情況進行的預算，財務預算管理工作所涉及的范圍廣泛，基本包含了經營業務活動的方方面面，是完成年度工作目標的有效手段，有效的財務預算管理能夠對資源進行合理的配置和利用，平衡財務的收支情況，使資金資源得到最大化的利用，從根本上提高財務管理工作水平。在實際的工作開展中，預算管理控制要點有幾個方面，以下就控制預算管理控制要點進行了具體的分析。

1.預算管理的基本原則

預算管理工作開展中，其基本的原則有幾個方面，即綜合預算、反對浪費、真實公開、分工明確、科學執行等。具體內容為：第一，在預算編制的過程中，要始終遵守國家相關法規制度，收支情況要進行統一的管理和安排，保證支出結構最優化，要對“三公經費”的支出等進行嚴格監督和控制；第二，預算管理方法要根據單位的實際情況而定，在財務收支數據中，要有相關的依據，并做到客觀、真實、準確、完整，同時數據信息要保證公開和透明；第三，預算管理機構對預算管理工作有統一的管理權，各個部門要完成各自的分工，并能積極的配合和協作；第四，對于預算工作的安排，要盡可能的細化，一旦預算方案制定，要嚴格遵守并科學的執行，最終實現資金資源的合理配置。

2.預算管理的職責

在開展預算管理工作的過程中，要將單位中預算管理的最高決策機構的職責和權利進行明確，成立預算管理委員會，將其作為負責預算管理的最高決策組織機構，并明確其職責，具體職責內容為：對預算管理規章制度進行相應的審核，對預算草案進行審核，并提出相應的意見和建議，審批預算方案，一旦預算方案審批，則要對后期的執行和落實情況進行嚴格的監督。與此同時，對于各職能部門而言，要對部門的預算編制執行、分析、總結等活動過程的職責進行清晰的劃分，在分工明確的基礎上，同時實現統一管理，以財務部門為核心，統一管理和協調各部門的預算管理工作，最終實現預算收支平衡。各職能部門在完成本部門相關預算管理工作外，要能夠積極配合財務部門與本部門的相關預算事項，以實現預算管理工作的有序和高效開展。

3.預算編制方法、內容、流程和時限

在對預算編制方法進行選擇時，要結合自身的實際情況，開展業務的特點等選擇與之相符的適用的預算編制方法。對于預算編制內容而言，其主要包含業務活動的收支，其中要側重現金流方面，預算是由兩部分組成，其資金的收入和支出預算兩方面。預算的流程基本遵循自上而下，自下而上，各職能部門將項目計劃申請以及年度的收支計劃匯總后，統一上交到財務部門，財務部門進行審核匯總，并編制年度預算草案，之后向預算管理決策組織機構進行提交審核，預算管理決策組織機構綜合平衡年度中心工作任務以及收支情況后，對預算草案進行審批并提出相關意見，而財務部門進行調整和完善之后再次提交，在明確的時間節點內預算管理決策組織機構進行預算方案的批復。

4.預算的執行與調整

年度預算方案批復后，財務部門應按照預算收入的不同來源渠道，督促相關職能部門盡快落實資金收入，及時開具票據并做好賬務處理。預算年度開始后，預算方案批復前，財務部門可根據當年預算草案，參照上年同期實際收支情況合理安排資金支付，預算方案批復后，即按照批復的預算執行。年度預算一旦審核批復通過，一般情況下是不允許進行變更的，除非在執行中遇到特殊的問題，如相關政策的變動，工作計劃的調整等，這些問題會給預算收支帶來影響，因此可以視情況進行調整。預算調整應根據收支平衡的原則，由財務部門以書面報告的形式向預算管理決策機構提出申請，預算調整報告應包括預算調整的項目、原因、增減金額、預算調整表及其他情況說明等。對于預算調整，單位應明確相應調整金額范圍內的審批權限。

5.預算監督

對于財務部門而言，要不斷加強對預算執行情況的監督和管理工作，具體工作內容應包含預算工作中各環節的執行和落實情況以及資金的收支等，對于資金的收支進行監督和控制，要以國家相關規定的預算編制范圍為根本出發點；對預算各環節的工作進行監督，要嚴格監督預算的執行進度情況，看其是否與預定的工作計劃和工作目標相吻合；在預算執行的過程中，要監督追加事項以及減少事項是否按照既定的預算標準來開展的；對于延后的預算執行進度，要找出延后的具體原因，并提出有針對性的解決對策，以為后續工作的開展奠定基礎。

三、如何完善預算管理水平

1.預算管理需要全員的參與

在進行預算管理工作的過程中，更需要全體工作人員重視該工作，只有將預算管理作為重要的工作來抓，才能在經營管理中構建有效的預算管理體制，并真正落到實處。作為管理層而言，在預算管理工作中更應該起到帶頭作用，在宣傳預算管理體制的同時也要認真的去執行，以身作則。另外，管理層要能認識到預算管理不單單是預算，而其更重要的是控制，對預算工作的控制過程，預算管理能夠無形中提升管理的水平，同時也能為經營決策提供有效的參考依據，因此構建良好的預算管理體制是保障預算管理工作能夠正常有序開展的前提基礎。現階段，有的單位雖然建立了預算管理機制，但是在內容上不夠規范和健全，具體的細則仍需進一步完善。需要完善的細則內容包含，在預算編制時由誰來負責編制，編制的內容都包含哪些；預算執行中的監督控制工作由誰來負責；預算工作完成時由誰來具體分析和評價結果等，這些都需要在管理體制中進行逐一體現，與此同時也要嚴格規范組織體系的預算管理工作，對部門職責和權限進行劃分，對資金資源的使用和分配權限進行細致的劃分。管理層要組織并安排各部門進行預算管理體制的學習，使其能夠意識到預算管理不是獨立一個部門完成的，而需要多個部門的協調和配合。只有各個部門全體員工都能夠真切的理解預算管理的真正內涵，才能將預算管理工作落到實處，全面的預算管理需要的是全體工作人員的共同努力和配合。全面預算管理工作要使各部門能夠清晰的認識自身職責，并能夠了解其在預算管理中的角色定位。最后，在重視預算管理工作的同時，要定期安排財務人員進行預算制度的學習，不斷提升其專業能力和綜合素質，為全面開展預算管理工作保駕護航。

2.制定科學完善的預算管理方案

預算管理工作的好壞與預算管理方案的關系十分緊密，預算管理方案的制定要非常科學和嚴謹，是通過前期分析，從整體到局部，從局部到整體，經過多次反復研究驗證得出的，在預算管理方案制定的過程中更需要上下全員的共同參與。對于管理層而言，管理層以年度經濟和環境為根本出發點，確定經營管理周期的相關目標值；對于財務部門而言，將管理層確定的目標值合理的分配到其他各部門；對于各個部門而言，根據財務所分配的目標價值，結合部門實際，分析能完成的數值。各部門的目標值確定之后，統一上報給管理層，并由管理層對其進行全面的分析和判斷，由此得出，有效預算管理方案的制定，是要通過從整體到局部，再由局部到整體的多次反復研究驗證而最終制定形成的。

3.發揮預算執行的關鍵性作用

預算管理工作開展的過程中，預算的執行在其中發揮的意義重大，預算執行是決定預算管理工作成敗的關鍵，在科學合理的預算方案，如果沒有預算的執行，那將是一紙空文，形同虛設。在經營管理工作開展中，要實施嚴格的監督和控制，一旦預算與實際偏離方向，則要及時的進行糾偏，對整個工作環節進行控制和監督，發現實際的結果與預算結果的偏差較大的，要及時的進行叫停，并找出其中產生的原因。如果發現預算方案有問題，要對預算管理方案進行調整，如果在實際工作中發現的預算問題，要對實際工作進行調控，以將損失降到最低。在控制管理工作中，事中控制所起的作用非常重要，在實際工作開展中進行預算管理，以促進經營管理工作的有序和高效開展，對實際工作進行監督和控制，控制工作的進展情況，以保證其能夠有序進行，避免一些不必要的問題產生。對預算的監督和控制工作，是需要上下全體員工的共同配合和協作，而不單單是財務一個部門的工作。各個部門在開展工作中，要結合部門實際預算目標，將各項工作都落到實處，責任到人，與此同時部門負責人要監督和控制部門人員完成預算目標的實際進度，并不斷的進行完善和調整，以確保工作能夠高效的進行。

4.制定完善的考評機制和激勵機制

考評機制與激勵機制應該是并存的，考評與激勵兩者共同調動工作人員的工作積極性，對預算管理工作的開展起著積極的推動作用。將績效考核融入到預算管理中，將工作落實到個人，實行崗位責任制，將每位工作人員完成工作的情況進行考核，并以此為標準進行激勵，不但能提升員工的主動性和創造性，同時也確保了預算管理工作的有效開展，這里應該注意的是，激勵機制的制定要有一定的標準，不能過高也不能過低，針對實際情況進行調整和完善。

5.重視預算管理的事后反饋

在預算管理工作周期結束后，以及下個周期的預算管理工作方案制定前，要對剛結束的預算管理工作進行總結和分析，將其中存在的問題進行反饋，并總結出有針對性的建議，以用到下一期的預算管理工作方案制定中，以不斷提升預算管理工作的高效性，確保預算管理工作的順利開展。