加強現代企業資金預算管理措施分析

張少華

(平頂山天安煤業股份有限公司，河南 平頂山 467000)

預算管理，作為一種控制方法在西方發達國家中已經有很長的發展歷程，在理論與實踐層面上均取得一定可喜的成績。我國對預算管理理論研究與實踐應用大概20年，其尚未成為我國企業可依托的內部控制與資源配置模式，國有企業對預算管理的應用落后于自身經濟發展，不利于企業增強競爭能力。在競爭激烈的市場環境中，企業應積極考慮加強資金管理、提升資金周轉效率的方法，通過完善資金預算管理工作，協助企業科學預測資金方面的風險，有針對性的管理與規避，基于一定數據對企業的生產經營決策提供正確指導。針對當下我國資金預算管理不完善的現狀，應加強分析，通過合理措施加強改進與完善。

一、企業加強資金預算管理的意義

1.使企業健康發展有更大的保障

資金流、資金結算、調配、運作等均是企業資金預算管理工作的重要構成，其能實現對以上多個要素的系統化管理，協助企業實現籌資規劃、合理投資、經營過程與現金流的高效管理。當下，國內部分企業的經營效率偏低，引起這種情況的因素較多，而歸根結底是綜合競爭能力不強，特別是在資金管理方面存在一些不足，時常會出現財務信息不完善、財務信息有誤等問題，勢必會降低資金管理工作的質量，無法對企業生產經營活動起到良好的支撐作用，也阻礙了企業資金運營管理水平提高過程。

資金使用階段會存有一定風險，比如信用政策放寬時一方面能協助企業占領市場，另一方面也使企業收款環節出現多種風險因素；企業擁有充足的庫存方能提升發貨效率，但也可能滋生出庫存積壓問題；企業為了留住部分供應商而選擇降價方式，很可能造成企業資金鏈斷裂。通過加強資金預算管理，能協助企業規避如上這些風險，為企業實現健康發展保駕護航。

2.更好地規范企業的經濟行為

為了能大幅度的增強企業的綜合競爭力，使其健康運作發展有更大保障，就一定要加大資金運營管理力度，而以上目標的實現是一個循序漸進的過程。很多企業在生產實踐中，有開發周期漫長、資金投入額度大、宏觀政策對其會形成顯著影響等特征，其作為一個高投入行業，理應基于資金預算管理去量化與固化戰略目標，參照當下企業的業務運轉狀況，將全面預算方法用于資金管理階段，其能發揮長效監控作用，幫助企業探尋到更多的發展機遇，以預算匯報體系為載體將其呈現給企業決策層，力爭將企業戰略規劃轉變成動態化、長期性監控的過程，使企業的經濟行為更具規范性。

3.促進資金價值增值

傳統的財務管理觀指出，企業開展資金預算管理只是形式簡易的會計工作，日常工作執行階段，也只是將其交由財會人員，以上還造成部分企業內部長期沒有確立資金管理地位，在這樣的情景下預算管理的作用也被弱化，在現代企業內，資金預算管理工作涵蓋多方面內容，比如資金使用、調配多種資源等，通過加強資金管理，能夠使財務管理工作的有效性得到更大保障，更加精準的控制資金的應用與周轉過程，使資金價值實現增值有更強大支撐[1]。

4.有助于提升企業內部管理

現代企業內部管理較為龐大、復雜，牽扯到的人員數目繁多，在一些狀況下，不同管理部門之間協同合作不密切，信息溝通不暢，數據共享率偏低，造成很多管理工作均很分散，不利于企業實現健康持久發展。通過資金預算管理，能協助高層管理者更為全面的了解到當前企業的真實運營狀況，這樣企業在制定下一年度的運營戰略計劃時將會有更可靠的參考，不僅能凸顯出加強資金管理的必要性，還能完善資金使用結構，盡早分析出經營管理工作中存在的問題。還能對企業有關主體的行為起到一定管束作用，規避其出現過度追求高收入增長與盡可能壓縮成本費用的情況，使企業內部組織各要素有序、有效運作得到更大保障，逐漸實現企業內部管理的系統化。

二、企業資金預算管理現狀及存在的問題

1.資金預算管理意識薄弱

很多企業將資金預算管理工作納入至財務部門的管理范圍，預算管理工作推進階段也是以財務部門為主導，其他部門的參與度整體偏低。但因為財務部門自身現實運作階段需處理大量的工作事宜，并且工作內容繁雜，以致對資金預算管理必要性的認識不足，長期沒有確立該項管理工作在企業運營中的所處地位。企業開展資金預算管理工作階段過度的重視資金管理，而沒有從思想上認識到預算的重要性，這是造成企業資金預算管理工作不全面的主要原因之一。管理流程欠缺規范性，資金預算階段很難獲得完整的原始數據，日常資金預算管理階段動力明顯不足，這在很大程度上弱化了資金預算管理的作用。

2.預算日常管理制度完善性不足

部分企業在執行預算管理工作階段，長期滯留著部分問題，對在企業預算管理中，一直都存在著一些問題，影響了企業金預算管理工作效率形成較大的影響。雖然我國國有企業的運營發展促進了社會經濟的快速增長過程，但其在實施全面預算管理工作階段，因為沒有相配套的考核制度作支撐，或者考核制度內容缺乏完善性，導致企業預算編制和執行過程相互脫節，企業重預算編制、輕執行的現象屢見不鮮，以上這種情況若長期得不到解決將會導致全面預算喪失自身的權威性與嚴肅性。預算日常管理制度長期得不到完善，很容易挫傷企業基層職工參與的積極性，此時全面預算管理效能也很難發揮出來。

3.資金預算管理的編制方法不夠科學

首先，對于現代企業的資金預算管理工作而言，只有當其資金預算編制的真實性得到保障時，方能使企業資金全面預算管理工作實現有效推進。但是實際狀況是企業內部沒有采用適宜的預算編制方法，多數企業生產階段應用的是增量預算編制法，等同于把上一期形成的預算數據作為基礎數據，而后直接對數據進行增減處理以實現預算目標，以上這種傳統方法盡管能實現直接編制預算，但是站在全局視角分析，這種方法存在著諸多問題。比如針對上一期預算數據的合理性沒有做出精確界定，若企業當下的發展計劃和上一期存在較大出入，但卻盲目進行預算編制時，一定會對預算編制結果的精確性形成不良影響，不僅難以協助企業管理者做出正確經營決策提供可靠的數據支持，也使企業耗用大量的時間、人力成本[2]。其次，還有一些企業至今沒有實現資金預算編制的獨立性，經常將其和其他預算合并編制，將其看成是經營預算的構成部分，導致資金預算編制僅是單純的匯總其他項目的資金需求量，很難發揮自身的指導作用。最后，縱觀資金預算編制的整個過程，財務部門很少會咨詢業務部門，基本是依照既往年度的資金應用情況執行該項工作，沒有全面考慮企業后期活動帶來的影響，很難確保資金預算指標的合理性，外加很少采用零基預算、彈性預算等編制方法，僅以簡單的財務核算過程為支撐，很難確保資金預算自身的科學性。

4.預算管理細致性不足

資金預算管理是基于預算的編制、實施、整頓與考評等諸多過程，進而使企業各項運用活動有序推進得到更大保障，這也就預示著現代企業所有經營管理活動均是緊扣經營管理目標而推進的。但通過觀察企業管理過程，不難發現預算管理的細致性不足，很難科學整改企業現存的業務運作流程，也很難科學調配各類資源，資源的應用效率固然得不到保障。雖然近些年中已經有部分企業，嘗試由既往單一的財務預算朝向資金預算、業務預算方向轉變，但在現實操作中發現，預算管理和精細化管理之間存在著不小差距，導致業務流程結構有較大的隨意性，很可能會擾亂資金預算管理工作的有序性。

5.尚未建成完善化的預算監管機制

企業的資金預算管理制度管理對象以企業的資金為主，資金自身有靈活性強、流動性快等屬性，故而應投入較多的時間與精力去開展資金預算管理工作。一些現代企業運營階段過度的重視經濟利潤創造情況，而忽視了加強管理的必要性，不同部門之間沒有設定明確界限，很可能導致職責混淆，進而引起內部發展不平衡的問題。理應定期檢查企業的資金管理情況，但實況是預算管理流程不明確，以致企業預算和現實發展狀況之間存在較大偏差。

三、企業加強資金管理的措施探究

1.合理設定預算目標

在資金預算管理體系內，設定預算目標為第一要素，不管是股份制企業、還是私營企業或國有企業。從形式上分析，基本上是利用由數個單項預算構成的責任指標體系去呈現出預算目標的；從本質上分析，其對外能較清晰的呈現出企業的戰略目標。針對企業遠期戰略的管理，預算管理在某段時間內對資金實施的管理方法，在很大程度上對企業戰略性目的實現過程有很大的促進作用。企業的戰略重點決定著預算目標的基礎取向，執行全面預算方案時，不僅能清晰的闡明企業各管理層作出的各項決策對應的財務數量，還能較充分的表現出企業最高權力機構的經營目標與理念，并獲得更多有力依據去管束各個責任單位的經濟責任。故而，現代企業預算管理階段要重視編制連貫、長期性的規劃，確保資金預算管理目標的合理性、科學性，避免經營決策的盲目性，推動企業長效發展。

2.增強資金預算管理意識

首先，意識是行為的先導，為確保企業資金預算管理工作有序推進，一定要有合理的意識作支撐。為此，企業高層管理者應從思想上重視做好資金預算管理的必要性，鼓勵并督導各部門主動參與到該項工作中，并在企業內部加大宣傳力度，真正提升廣大基層員工對加強預算管理意義的思想認識水平。其次，將資金預算管理整合至企業文化建設階段，并主動扭轉當下財務部門占據主導地位的運作模式，將企業運營戰略作為基礎，把預算管理演變成促進企業遠期發展戰略目標達成的基礎性方法，并以此為基礎，完善預算編制與管理工作過程，使資金預算管理工作能高效推進[3]。最后，要督導企業不同部門之間加強協調配合，統籌發展，大家設定共同的利益目標，全力維護資金預算管理工作的效能，日常工作中嚴格依照制度要求實施，幫助企業日常運營階段能獲得更充足的資金。

3.完善企業資金預算管理機制

完善的管理體系是企業資金預算管理工作順利推進的重要基礎，也能協助企業更加規范管理資金的使用過程。

首先，要給予資金預算管理編制工作較高重視，嚴格依照企業的經營戰略規劃，合理調配資金，提升其利用效率，資金的預算編制要具有較高的客觀性、科學性。其次，要重視增強資金預算管理的執行力，預算執行力對資金預算編制的合理性能起到一定檢測檢驗作用，運行高效的執行力一方面能使資金使用過程的安全性得到更大保障，另一方面也能增強企業對資金的管理力度。再者，現代企業的資金預算管理制度要表現出靈活性特征，善于采用科學的管理方法，整體提升企業內部制度的運作能力，若企業的外部環境遇到變故時，能夠及時調動內部力量去應對當前的挑戰。最后，主動應用科學的管理方法，這是企業資金運用實現正規化的重要基礎，參照企業當下實況，建設出個性化的預算管理制度并嚴格執行。

4.建設行之有效的考核機制

資金預算管理工作在執行過程中，通過實施完善的考核機制，能充分調動廣大職工的主觀能動性，將其作用發揮到最大化，也能協助企業更快速的提升內部管理水平。企業在構建考核機制過程中，應確保其公平性，在企業內部加強調查，廣泛吸取各層級職工提出的意見和建議，在此基礎上設計出更合理的考核指標，并重視對考核機制實施情況的追蹤，科學測評相關指標的合理性，針對最后做出的考核結果要定期公示，主動接受大家的監督[4]。通過實施以上辦法，不僅能使考核機制公平性、公正性得到保障，也能協助企業管理者更及時的探查到資金預算管理工作執行階段存在的弊端，盡早整頓，將預算管理考核工作的效能充分發揮出來。

5.科學選用資金預算編制辦法

合理執行這一措施，一方面，有益于優化企業的資金預算編制的工作質量；另一方面，還能使預算編制結果的有效性得到更大保障，故而需要遵照具體問題具體分析的原則認真落實這項工作，立足于實際狀況選擇適宜的預算編制方法。通常資金預算編制方法有彈性，滾動與零基預算法三種，依照企業的戰略性發展目標及財務內控的現實需求，可以單獨使用一種預算方法去編制，也可以聯合使用多種方法，只要當編制的資金預算結果有較高的執行力時，方能減少企業的資金浪費現象，規避資金損失，確保企業的經濟活動有足夠的資金做支撐。

6.提升企業的信息化管理水平

這是實現資金預算管理信息化的重要基礎。進入新世紀以來，信息化技術被用于各個行業中。現代企業運營階段合理應用信息化技術，不僅有助于改善企業當下的發展狀態，還有助于提升企業的工作質效。資金預算管理階段通過使用信息化技術進行處理，把企業資金應用相關數據及時輸入至程序系統內，系統自動對其進行合理的分析，進而為企業后期預算管理工作推進創造更大的便利性。

資金預算管理的信息化還表現在管理制度完善方面，伴隨信息化技術的發展腳步，越來越多的智能技術被用于預算管理工作實踐中，其在提升管理工作效率方面表現出良好效能。通過合理應用信息化技術，能夠為企業預算工作開展階段有更多的選擇，協助企業制定出符合自身發展需求的預算管理方案[5]。

7.規范資金的使用程序，提升資金使用效率

秉持注重實效、節省必需、凸顯效益的規則，合理應用綜合均衡、統籌兼顧、優先保障重點項目的現實需求等方法，真正重視市場調研過程，實現科學決策，合理計劃與部署資金。編制符合現代企業發展模型的資金管理方法，使資金申請、撥付流程與常規管理工作均衡規范化運作。為了更好地滿足正常業務開展的需求，要科學確定企業運轉資金的需求量，遵照輕重緩急原則，做到統籌計劃安排。盡量將預付賬款項降至最低，盡早清除墊支借款，規避發生“白條抵庫”、資金坐支、資金沉淀、超過限額使用等不良情況，借此方式持續提升資金周轉速度，實現使用效率的最大化。

8.以現金流量為核心，加強對資金預算管理

首先，重視對現金流量的預測與分析。建議現代企業積極建設ERP現金流量管理系統，進而為預測與分析現金流量提供精確數據。通過對比分析現金流量表與其他報表，能夠較全面的了解到企業財務、日常經營及償債能力等，合理預測現金流量狀況，結合實況進行有針對性的調整[6]。

其次，加大對預算的監控與整頓力度。可以采用“以月保季、以季保年”的方法開展現金流量的預算管理工作，這就需要企業擬編年度預算總額，而后定期預算分析經營活動中的資金需求量，將季度預算分解到各個月份中，指導企業各個部門更科學的計劃與部署下個月所需的資金。

最后，重視對現金流量預算風險的測評。現代企業在日常運營中，針對那些和現金流量存在一定關聯性的決策，要求管理者要認真分析多種因素形成的影響，科學評估現金流量預算風險，針對投資決策，不可冒進也不可過于保守。應在全面了解企業現金流量的基礎上，結合企業的生產運營目標，準確辨別出資金運轉階段可能會面對的風險因素，加強管理控制，進而使現金流量的安穩性與實效性得到更大保障。

四、結語

預算管理是現代企業內部控制的重要構成，為確保企業資金預算管理工作能順利推進，一定要合理確定管理目標，改善傳統的預算編制方法，重視制度機制的建設與執行及加強信息化技術的應用等，需要企業全體職工協同努力、密切配合，將資金管理的優勢淋漓盡致的發揮出來，進而使現代企業健康、長效發展得到更大保障。