對現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理的分析探討

魏 偉

（吉林市城市公共交通集團有限公司，吉林 吉林 132000）

一個企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其中企業(yè)會計資金管理更是財務(wù)管理的核心。所以，如何加強企業(yè)的資金管理，提高企業(yè)的資金使用率，是一個企業(yè)財務(wù)管理重點研究的方向。我們弄清資金管理在企業(yè)經(jīng)營中的特點和重要性，從資金的籌集、規(guī)劃及使用落實的過程進行梳理分析，對通常出現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)，提出相應(yīng)的解決措施。如果企業(yè)重要的資金鏈不夠穩(wěn)定，將無法保證其正常經(jīng)營。通過實踐驗證，將企業(yè)的資金管理上升一個層次，可以讓企業(yè)在激烈的市場競爭中應(yīng)對自如，提升信用度，強化自身的總體競爭實力，為企業(yè)能夠健康平穩(wěn)的運營發(fā)展提供有力保障。

一、現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理中存在的問題

目前結(jié)合企業(yè)會計資金管理中的實際情況，對會計資金的使用及管理工作的分析可以看出，現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理中存在著以下幾點問題。

1.企業(yè)會計資金管理松散，資金使用率不高

在企業(yè)會計資金管理過程中，企業(yè)各部門及各子公司的會計資金使用與企業(yè)的整體發(fā)展之間存在不一致的問題，究其原因各部門及各子公司在會計資金的使用上都各有目的，只是將資金限定在內(nèi)部的流通，而閑置資金得不到更好的利用，這便導(dǎo)致了會計資金管理的松散，會計資金的無法集中管理和高效利用，資金的使用效率始終得不到提高。當(dāng)遇到好的投資項目時，可能會因為有限的資金，影響融資活動的開展，企業(yè)面臨資金缺口，容易喪失投資機會。企業(yè)會計資金的松散，資金集中度不夠，企業(yè)無法進行全局的規(guī)劃和統(tǒng)籌布置。會計資金在各部門及各公司的流動性嚴(yán)重不足，資金無法進行整合，資金流向得不到控制，從而影響了會計資金的使用率。目前企業(yè)中各部門及各子公司各自為政，為了一己私欲，往往不顧及企業(yè)的整體利益。企業(yè)會計資金的安全性較難得到保障，最終影響了企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，給企業(yè)會計資金管理工作帶來了一定的難度。

2.資金回籠率不高，會計資金管理流于形式

企業(yè)對于會計資金管理工作中存在著資金回收難以及對外付款管理不嚴(yán)格的問題，會計資金管理工作不夠規(guī)范，管理往往過于形式化，而沒有真正地落到實處。企業(yè)在對會計資金應(yīng)收賬款的管理上不夠嚴(yán)格，往往存在周期較長、賬款回收慢、回收難等問題。在資金回收層面上，支付銀行承兌匯票的客戶占據(jù)大多數(shù)，雖然收入的進項得到了提高，但是無法及時收回款項，時間一長，會導(dǎo)致壞賬問題，嚴(yán)重時會因為會計資金管理上不規(guī)范，資金鏈產(chǎn)生斷裂，企業(yè)中沒有嚴(yán)格規(guī)范的資金管理流程以及相應(yīng)的監(jiān)督管理規(guī)范，由此使得企業(yè)會計資金的回籠率不高。另外，對于合作方而言，其僅僅關(guān)注價格的高低，以及優(yōu)惠的大小，對于付款賬期以及資金管理的重視度嚴(yán)重不足，使得付款賬期延長，這對于有效進行會計資金管理也會產(chǎn)生較大的影響。以上幾種情況都是企業(yè)在實際經(jīng)營過程中不能有效地對會計資金進行管理的具體體現(xiàn)，企業(yè)的成本得到了大量的耗損，會計資金管理工作流于形式，只注重表面，而沒有具體執(zhí)行到工作中，從而無形中增加了資金管理風(fēng)險。

3.企業(yè)庫存長期滯存，過度占用企業(yè)資金

在企業(yè)會計資金管理中，企業(yè)的庫存同樣會占用大量的資金，而這些庫存有一部分是一些利用率不高的庫存，如果長期積累下來，庫存量將會很大，一旦這些庫存得不到有效和合理的處理，則這部分庫存將會隨著年份的增加，其自身的價值也會慢慢降低。而企業(yè)在對庫存管理工作中，往往只注重對于流動部分進行管理和控制，而忽視了滯留庫存，而這部分滯留庫存長期占用企業(yè)的資金，無形中給企業(yè)增加了成本，從而影響了企業(yè)會計資金管理工作的高效開展。

4.企業(yè)中缺乏有效的會計資金管理制度

現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理中尚未建立完善的管理制度，會計資金管理工作在實際開展過程中，無章可循，管理效果達不到預(yù)期。企業(yè)會計資金管理工作的重點即為執(zhí)行，這同時也是實現(xiàn)資金管理目標(biāo)的重要前提，而在實際管理工作中沒有相應(yīng)的制度為有效依托，遇到困難無法進行有效的解決，則使得企業(yè)會計資金管理工作難以有效開展。另外，對于企業(yè)管理部門進行考核評價時，缺乏高效的機制，由于管控部門對于會計資金管理工作的重視度不夠，資金管理工作的效果往往不盡如人意。企業(yè)各個部門對于資金管理工作的開展上很難達到統(tǒng)一，各自為政的現(xiàn)象非常普遍。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理的有效措施和對策

結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理工作中存在的一些問題，要針對問題提出相應(yīng)的對策和建議，并推動會計資金管理工作的高效和有序開展，以下從幾個方面提出了相關(guān)對策。

1.強化企業(yè)資金集中管理，提高資金使用效率

如何強化企業(yè)資金集中管理，制定全面的企業(yè)預(yù)算管理是根本基礎(chǔ)，要將企業(yè)所有資金的收支一并囊括其中，并以市場的發(fā)展為出發(fā)點，對各個階段的資金收支情況進行全面、科學(xué)的預(yù)算。在實際預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)要加大對資金收支預(yù)算的監(jiān)督和執(zhí)行力度，以不斷預(yù)算管理機制，確保企業(yè)資源能夠得到最優(yōu)化的配置，對每一個工作環(huán)節(jié)進行高效的監(jiān)督和控制。一旦發(fā)現(xiàn)實際預(yù)算有所偏離，要及時尋找發(fā)生問題的根源，并作出及時的調(diào)整和完善，將其控制在合理的范圍內(nèi)，并嚴(yán)格按照會計資金收支預(yù)算來執(zhí)行，確保資金預(yù)算管理工作的科學(xué)性和可執(zhí)行性，明確管理責(zé)任和目標(biāo)，最終提高企業(yè)資金的利用率。另外，可以通過財務(wù)管理相關(guān)軟件對會計資金進行集中管理，通過相關(guān)軟件實時掌握和監(jiān)控資金交易明細(xì)等內(nèi)容，使監(jiān)控更為精細(xì)和準(zhǔn)確，實現(xiàn)資金的集中管理，并通過嚴(yán)格資金收支的審批流程，對資金進行高效的利用，發(fā)揮資金的最大化效用，將會計資金管理與企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合。最后，企業(yè)中應(yīng)該不定期地開展經(jīng)濟活動分析工作，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該起到帶頭作用，對企業(yè)各項資金的使用情況進行逐一分析和評價，對于其中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行不斷改進和強化，形成動態(tài)的資金管理工作模式，為企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2.建立會計資金回籠管理有效機制，提高資金回籠率

企業(yè)中應(yīng)建立并不斷完善會計資金回籠管理機制，以提高企業(yè)資金的回籠率。以企業(yè)的實際情況為根本出發(fā)點，不斷加強資金的回款管理工作，并將回款責(zé)任主體進行明確，與相應(yīng)管理工作人員的績效掛鉤，以此來提升管理責(zé)任人員的工作積極性以及主動性，從根本上提升資金的回款率。與此同時，對于應(yīng)收賬款而言，不能一概而論，要進行分類整理和分析，有必要建立合作方的信息數(shù)據(jù)庫。對于一些長期合作，而信譽度高的合作方要適時地給予優(yōu)惠，以實現(xiàn)雙方的合作共贏，并不斷深化合作；而對于一些信譽度差的合作方，要嚴(yán)格控制支出，無法回收的賬款要采取實物抵償?shù)姆绞剑粚τ谫囐~的合作方，要將其拉入黑名單。企業(yè)中應(yīng)不斷強調(diào)對合作方信譽的滾動發(fā)展機制，合作方的信譽度直接與優(yōu)惠力度成正比，以此來獲得良性的發(fā)展，由此才能從根本上提升企業(yè)資金的回款率。

3.增強企業(yè)庫存流動性，降低庫存滯存率

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)庫存占據(jù)著企業(yè)的一部分資金，而這部分資金的占比直接影響著企業(yè)資金的使用效率，企業(yè)庫存量大，企業(yè)庫存所占資金量大，反之亦然。因此在企業(yè)經(jīng)營中，要在不影響企業(yè)生產(chǎn)的前提下，確保企業(yè)庫存的適量和適度，以將更多的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，所以企業(yè)制定庫存管理計劃是非常有必要的，對行業(yè)市場進行充分的調(diào)研，結(jié)合企業(yè)運營的實際狀況，提高企業(yè)庫存的流動性，降低庫存滯存率，最終提升資金的利用率。與此同時，要加強生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量，以此來增強庫存的流動性，以降低返修和生產(chǎn)成本，另外也要不斷加強對運輸環(huán)節(jié)和人力環(huán)節(jié)的成本控制工作。通過企業(yè)各環(huán)節(jié)的通力合作，降低企業(yè)庫存成本，促進企業(yè)庫存的高效流動，將更多的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中。

4.制定企業(yè)資金管理配套制度，建立獎懲機制，提高工作積極性

開展任何工作都要以相關(guān)的制度為前提基礎(chǔ)，企業(yè)中會計資金管理工作同樣如此，沒有高效健全的會計資金管理制度，就無法有效地開展資金管理工作。企業(yè)會計資金管理配套制度也應(yīng)一并建立，并輔以獎懲機制，不斷提升工作人員的積極性和主動性，為資金管理工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。第一，對于企業(yè)管理層而言，要從根本上重視會計資金管理工作，并能夠深刻理解其中的重要性意義，與此同時要建立會計資金管理小組，以不斷深化管理工作，并嚴(yán)格執(zhí)行落實。第二，要以企業(yè)的實際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，對會計資金管理的各個環(huán)節(jié)開展精細(xì)化的管理，做到工作中有章可循；另外要不斷加大對資金管理人員的培養(yǎng)力度，以提升其綜合素質(zhì)，不斷提升其防范會計資金管理風(fēng)險的能力，樹立資金管理理念，并能深刻認(rèn)識到資金管理工作的重要性作用。第三，企業(yè)中應(yīng)建立會計資金管理考核機制，將資金管理工作直接與員工的績效掛鉤，不斷提升工作人員的資金管理意識，提高其工作的積極性，這對于企業(yè)整體管理水平的提升起著重要作用。

5.建立健全完善的內(nèi)控制度

在企業(yè)會計資金管理工作中，要建立并不斷完善內(nèi)部控制制度，具體要從以下四個方面進行著手。第一，加強資金預(yù)算編制工作，強化監(jiān)督職能，同時要輔以完善的考核制度，對于實際完成值和核算預(yù)算所產(chǎn)生的誤差，要及時地找出原因，并給予相應(yīng)的完善對策，并嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同時要形成事前預(yù)算、事中控制、事后監(jiān)督融為一體的控制體系，對資金流轉(zhuǎn)過程進行全面的監(jiān)督和控制。第二，強化資金支付的審批權(quán)限，企業(yè)資金支付審批流程必須要進行嚴(yán)格規(guī)范，在內(nèi)控制度中要對審批范圍以及相應(yīng)權(quán)限進行明確，各部門要嚴(yán)格遵守審批流程內(nèi)容，并由財務(wù)部門對審批流程進行監(jiān)督，最終通過審批程序確認(rèn)無誤之后，才能進行資金支付。第三，資金賬戶的管理，在會計資金管理工作開展中，其中對資金賬戶的管理是重中之重，因此企業(yè)中應(yīng)該對資金賬戶的審批流程進行嚴(yán)格的規(guī)范，并制定科學(xué)的管理制度，以確保資金賬戶在開戶、使用、變更等環(huán)節(jié)能夠有章可循，確保資金管理的高效性。

6.提升會計人員的綜合素質(zhì)水平

企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以根據(jù)實際情況設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)部門，為在崗員工和新入職員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)。企業(yè)開展培訓(xùn)工作要制定培訓(xùn)計劃，如對專業(yè)理論的培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)市場、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式等，同時也要結(jié)合培訓(xùn)對象的不同特性，采取分級培訓(xùn)措施，以確保培訓(xùn)對象能夠全面掌握知識要點，另外還可以開展交流座談會、演講會等形式，為培訓(xùn)對象提供更加全面的培訓(xùn)渠道，以不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)。在對會計人員進行培訓(xùn)的過程中，要遵循以人為本的原則，以企業(yè)自身發(fā)展實際為出發(fā)點，構(gòu)建具有企業(yè)文化特色的理念，對會計人員進行個性化培養(yǎng)，以不斷推動會計人員的綜合素質(zhì)發(fā)展。

7.資金籌集管理機制的革新與優(yōu)化

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)管理層應(yīng)該時刻關(guān)注行業(yè)市場的發(fā)展動態(tài)，以提高應(yīng)對市場突變所帶來的風(fēng)險防范能力，以確保資金管理工作的高效開展。在融資管理工作開展的過程中，要對融資成本進行精準(zhǔn)的把控，并在結(jié)合市場利率的情況下，不斷對融資模式進行創(chuàng)新和調(diào)整，以確保企業(yè)融資成本的最小化。企業(yè)會計資本管理工作的成效如何，與資本結(jié)構(gòu)的合理程度有著密切的聯(lián)系，所以企業(yè)管理層應(yīng)該結(jié)合行業(yè)特征以及企業(yè)發(fā)展實際，對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進行適時的調(diào)整。對于企業(yè)會計資金管理而言，企業(yè)更要多加關(guān)注自身的負(fù)債結(jié)構(gòu)，并對其進行科學(xué)的調(diào)整和改進，以確保長短期債務(wù)比值的適度性，確保其在合理的范圍之內(nèi)。同時，企業(yè)管理層同樣要能夠正視自身的償債能力，始終遵循適度原則，而對于非主營業(yè)務(wù)更要進行嚴(yán)格和科學(xué)的控制，以最大程度地降低自身的債務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

總而言之，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，會計資金管理顯得越來越重要，在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。面對瞬息萬變的經(jīng)濟金融市場，企業(yè)需要加強資金的集中化管控，以及更強的適應(yīng)變化的能力，這對企業(yè)財務(wù)管理和財資管理提出了更高的要求。因此，在現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理中應(yīng)不斷提倡人人參與，共同努力，協(xié)同發(fā)展，建立科學(xué)、合理的資金管理制度，從而有效防范資金風(fēng)險，針對于企業(yè)會計資金管理工作中存在的問題，要給予重視，并提出行之有效的對策，適時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，為會計資金管理工作的高效開展奠定堅實基礎(chǔ)。