財務報表分析的作用及局限性分析

林 婧

(西安曲江文化旅游股份有限公司，陜西 西安 710061)

財務報表直觀反映了一個企業的經營狀況，決策者也是通過分析財務報表來對當前的經營進行較為全面的了解，并給出未來的發展決策。作為財務報告中的重要組成部分，在大數據和人工智能等現代信息技術不斷發展的當下，將財務報表信息化已經成為當前企業發展的不可缺少環節。如果說財務會計發揮的是對數據進行記錄和核算的作用，那么財務報表則是對財務信息進行提取和分析，企業通過財務報表呈現的數據情況，進而做到對經營項目的監管。與此同時，管理層也能對經營活動進行評價，最后給出預測未來發展的有關決斷。當財務報表提供了企業當下最直觀的財務數據之后，企業就能及時調整運營方案，將可控的風險降到最低，進而優化企業的整體運營質量，進一步完善所制定的提升經濟效益的戰略目標。因此，做好財務報表分析工作，就是在為企業長遠發展打下基礎。

一、財務報表分析內涵

財務報表分析又被稱之財務分析，是企業對財務報表中的內容進行的數據整理和評價。企業在經營過程中分析財務報表，是企業領導者對于財務狀況最為直接的了解途徑，也是判斷企業經營過程是否順利的重要載體。為了適應市場和經濟的高速發展，針對財務報表的相關制度也在不斷完善，財務報表的重要意義也隨著環境的變化也不斷更新。首先，企業分析財務報表，能夠直接做出是否繼續運營的重大決策。財務報表中能呈現出企業可能面臨的財務、政策、市場等多個方面的風險，加上對風險應對能力的分析，企業的決策者可以直接在考慮到上述因素之后決定是否繼續運營。其次，做好財務報表的分析能夠對正在執行的項目情況進行實時了解，并且分析出企業即將面臨的相關風險，為企業解決危機給出有效的方向指引。最后，財務報表分析結果呈現很大程度上體現了一個企業領導層的決斷，因為財務報表中需要分析的數據都是經過企業領導層篩選的，所以說領導層的決定就體現出了財務報表分析結果。正是因為財務報表在企業的發展過程中起著決斷和規劃的指引作用，所以財務報表的及時性準確性就必須得到保障。為了保證財務報表的質量，就需要將財務報表分析的局限性找出，針對局限性產生的原因來給出有效的解決策略。

二、財務報表分析作用

企業當前的財務報表能夠比較準確地反映出一個企業當前的財務狀況和經營情況，這樣企業的經營者才能從財務報表中了解企業的收益和發展現狀，及時發現財務管理過程中呈現出的問題，針對其給出完善的建議，從而保證企業的運行一直是良好前進的。對于上市公司來說，財務報表的作用主要體現在以下幾個方面：

一是財務報表能夠幫助上市公司的領導人做出決斷。通過對財務報表中的數據進行分析，能夠更好地執行財務決策工作，將經營業務不斷優化，在提高項目質量的同時還能實現企業經濟利益的增長。例如，在財務報表中存貨周轉率的體現，就能讓上市公司的管理者明確存貨所占的資金比例，以此來分析資金占用不合理的原因。如果是產品的滯銷就可以給出具體的解決方案予以實施；而如果是在預期情況內進行的故意囤貨行為，就只需要完善相關管理工作即可。所以通過對財務報表的分析，上市企業的管理者能不斷提升業務能力，優化決策制定。

二是實現對企業全面監管。除了上市公司的決策領導者能夠從財務報表的分析中提升企業的整體管理水平之外，內部的主管部門也能通過分析財務報表達到自身部門業務能力的提升。財務報表能夠反映企業經營業務的財務數據，也能夠反映出企業員工的納稅情況，相關部門能從該數據中明確某一個企業實際運營情況，進而做到對某一個企業的有效監管。以財務報表中反映出的企業納稅情況為例，相關部門就能知道該上市公司對于整個社會的貢獻能力。

三是幫助債券人確定投資行為。對于一個企業而言，想要實現長遠的運行，須要有持久的資金來對于經營過程進行支撐，而獲得投資是保證其資金儲備的主要途徑，也是良性運營的重要基礎。企業的相關債權人可以分析財務報表，對企業的債務償還能力進行評估，從而確定自身的投資行為。要分析財務報表中的債務償還能力，可以從企業的項目運營成本中進行了解。企業項目成本的構成是通過流動資產減去流動負債所剩下的部分，所剩下的部分越多，企業的資金運營資本也就越好，這樣企業也會有較高的債務償還能力，債權人評估到了企業的高償還能力之后，就能對企業進行相應的投資。同時也讓債權人投資面臨的風險得到降低。

四是幫助投資者做出決斷。對企業財務數據的分析，可以使投資者了解企業的經營狀況，即一個時期的盈虧情況。投資者能夠以該數據呈現的勢態來決定是否追加資金投入。以零售企業的報表為例，如果其股票的收益一直呈現的是下滑趨勢，那么就要對其問題的產生進行分析，給出針對性的解決意見，從而對不適合企業發展的經營方式進行優化，結合當下大數據和人工智能手段，促進企業做出適合現代新信息化發展的決策。

三、財務報表分析局限性分析

1.報表本身限制

企業財務報表的形成，是內部財務人員對多個方面的財務報告進行分析之后的結果，其中涉及的財務內容有企業資產負債表、現金流量表和內部經營報表等內容，最終形成了反映出企業經營現狀的財務報表。但是該報表雖然反映出了企業的整體運營情況，但其本身存在一定的局限性。首先，財務報表內容還不夠全面。在企業的資產反映方面，財務報表中只對企業的實際資產做出了直觀的呈現。但是人力資源和文化資源等較為隱性的資產卻不能在報表中呈現出來，它們作為企業的重要組成部分，不能像有形資產一樣被記錄下來，但是如果忽略了該部分的內容，那么企業的領導層在根據財務報表做出決斷時，就不能夠覆蓋全面。其次，財務報表中的數據不是完全真實有效的。財務報表中的數據并不都是根據企業的經營項目總結而來的，不少內容來自會計的核算預測，所以真實的數據情況可能會產生一定的偏差。最后，企業的經營者為了讓財務報表呈現出經營項目更好的經營狀況，可能會出現數據內容的更改，給出不實的報告。正是因為財務報表本身缺陷的存在，所以分析完財務報表之后，可能會得到與實際發展情況不符的現象。

2.分析方法不足

企業要做到對財務報表中內容的有效分析，就要選擇高效的分析方法，這樣才能發揮出財務報表中的信息價值，目前企業使用比較多的分析方法就是比較分析法、比率分析法和因素分析法等。雖然上述分析方法對于財務報表的分析有著各自的優勢，但是也都呈現出了一定的局限性。從比較分析法來看，企業在選取該方式進行報表分析時，主要是將企業自身的年度情況和預算執行情況進行對比，進而形成對比數據，分析出兩者之間差異存在的原因。除此之外，還能與行業內的其他企業進行數據對比，從而促進自身的發展。但是由于各企業本身經營情況都帶有各自的特點，也都受到了外部多種因素的影響，所以比較方法按照統一的標準進行分析是存在局限性的。首先，將企業當前的數據與往年的經營數據進行對比，會因為不同時期各類因素的影響，導致年度數據之間的對比呈現得比較片面。其次，企業將預算目標和實際操作中的情況進行對比，是不符合企業實際的發展需求的，如果企業的預算目標不合乎當下的環境，那么對比的結果對于企業的發展來說并不具有實際的指導意義。最后，同類行業之間的企業對比也存在限制，必須保證企業之間的經營項目、運作模式以及經營規模等方面呈現出統一的結果，這樣才能讓財務比較分析方法給出正確有效的評價。

3.人員能力制約

每個企業對于財務報表中呈現的內容有著各自的要求，所以企業對于財務報表分析人員的專業能力也提出了不同的標準。如果企業重視財務報表分析工作，那么就會培養和招聘具備財務報表分析能力的專業人才。反之，企業對于財務報表不夠重視，那么就不會為財務報表的分析人員進行篩選，招聘的人員最后也不能分析出財務報表中的重要價值。對于企業的財務分析員而言，工作任務就是以當下的財務分析方法為基礎，分析出企業財務報表中的數據，將其形成較為完整和可靠的報告，之后再遞交給企業的管理層進行信息獲取，以便給出有利于企業未來的發展決策。所以說，一個專業能力強的財務報表分析者，就是在為企業的長遠發展作鋪墊，但是如果財務報表的分析人員所具備的專業能力各不相同，且差異較大，那么財務分析結果也會呈現出較大的差異。因為財務報表涉及的流程復雜，內容繁復，財務人員如果不謹慎處理，財務數據反映的結果就會失真，企業決策者據此給出的發展策略就會不太適合企業戰略發展的目標。

四、突破財務報表局限性的有效路徑

1.完善報表內容

基于財務報本身的局限性，可以從以下幾個方面來進行完善。一是將財務報表分析人員的管理職能進行優化，讓分析人員能夠與企業其他相關部門進行溝通協作，了解生產、銷售、采購等各個職能部門的運營情況，之后在做數據評估時，能給出比較全面核算結果，減少財務數據反映不夠全面的情況。二是將財務報表中的內容分析完整，企業往往在進行財務報表分析時，將重點放在了基礎財務數據之中，但是企業的資產負債和利潤等方面的信息就被忽略了。如果不能對企業內部管理的所有信息數據進行分析和整理，那么給出的結論對于企業情況的真實反映就不夠準確，企業的決策者據此給出的判斷也會與實際情況不符，做出的決定也不能有效推動企業前進。最后，無論是企業的上級管理者還是財務報表的分析人員，對于會計準則都要有較為深入的了解，在履行各自職責的過程中，一定不能出現違反相關法規和企業制度的行為，要讓財務報表呈現出的數據都是客觀且真實的。

2.優化分析方法

根據當前企業進行財務報告分析所采用的方法來看，每一個分析方法都有其自身的優勢和局限性。所以企業采取任何一種分析方式來處理所有的財務報表是不太合適的，要將所有的財務報表分析方式進行結合，建立起一套完整的分析體系，才能挖掘出財務報表中較為全面的有價值信息，為企業的決策提供堅實的數據基礎。企業在進行財務報表的分析時，通過將財務分析方法進行結合，能夠找出財務報表中的有價值信息。企業在進行財務報表分析時，可以將比較法和比率法進行結合，或者是將比率法與趨勢分析法進行結合，都能達到找出有財務價值數據的結果。而結合所有的分析方法，也需要企業在實際操作時有所注意。一方面，將定量和定性的方式運用到數據分析之中。在結合所有的分析方法之前，需要對企業的實際情況作出定性的分析，之后再對實際的情況作出定量的財務情況分析，根據財務報表給出的實際數據，來做出可以量化的結果評價。另一方面，還要將動態和靜態進行結合。財務報表中的數據呈現一般都是靜態的，而企業管理者想要了解當下最真實的數據，就需要對這些數據的動態情況進行呈現，這樣才能精準地把握企業未來的發展情況。以動態分析為基礎，企業要將經營的實際情況進行把握，了解過程中可能產生的風險，并將風險及時匯總在財務報表之中，之后快速找出風險的影響因素，進而做到對風險的提前控制，讓企業之后的經營不受到風險的影響。除此之外，財務報表的分析離不開當下的大數據和智能化信息技術的支撐，通過在財務報表分析中引入現代信息技術，提升財務報表數據的準確性，讓財務人員分析出更加有價值的財務信息，從而實現自身綜合能力的強化。有了信息技術的支撐，財務報表結果的準確性能得到保證之外，受到財務人員等外在因素影響的情況也能得到控制。

3.提升人員能力

財務報表分析能力的提升，主要依靠對財務分析人員綜合能力的提升。企業要想從財務報表分析中獲得有利于自身運營的有價值數據，就要不斷挖掘財務人員的綜合能力。具體而言，企業要對財務人員進行相關能力的培訓，才能保證財務報表分析工作的質量。企業要注重對財務分析人員能力廣度和分析深度的培訓，讓財務分析人員得出的報告信息不僅真實而且高效，進而促使企業的財務表報分析活動始終能為企業的經營進行服務，在分析財務報表的過程中，不斷提升財務分析人員的綜合素質。企業的財務人員儲備除了在內部進行培養之外，還要在前期就做好人才的篩選工作，尤其是在企業的面試階段，就要做好財務分析人員的落實與儲備，而進入了企業之后，也不能放松對于專業能力的提升，企業的培訓方式可以從以下幾個方面來執行。一是通過實施多元化的實踐活動培訓，讓企業的財務分析人員進行能力上的充實。在實踐活動中，除了要豐富分析人員基本的會計知識之外，與企業經營相關的經濟學和管理學等方面的知識也要滲透到培訓內容之中，讓財務分析人員在提升專業素養的同時，接觸到全方位的能力提升。二是對財務分析人員的信息操作能力進行強化，除了前期招聘人員時就提出信息化操作的需求，在后期也要讓財務分析人員對于相應的軟件進行實踐操作，不斷提升財務分析人員的操作水平，使其能更快地提升工作效率，并且將分析結果的質量提供更好的保證。三是企業要針對財務分析人員的職能發展提供相應的培訓內容。財務分析人員的專業知識儲備和操作能力要不斷優化之外，還要不斷強化其職業的認同感和專業素養，企業要注重保持財務分析人員的職業認同感，使其遵循正確的法規和制度來規范自身的工作行為，始終以良好的職業規范來處理各類工作，為企業的良好發展打下堅實的基礎。

五、結語

綜上所示，基于企業財務報表分析在其經營過程中的重要作用，企業一定要對財務報表分析的相關工作進行重視。當下的財務報表分析工作還存在較多的局限性，發揮財務報表分析的價值，就是將局限性進行解決。根據財務報表分析中局限性的呈現，企業要深入分析具體的影響因素，進而據此來做好應對舉措。無論是調整分析方式，還是修改自身內容，企業一定要針對局限性的問題給出有效方案。此外，企業還要將財務報表分析的人員影響因素予以重視，在未來的經營中，不斷強化人力資本，為財務報表分析工作打下堅實的基礎，也為可持續發展奠定穩定的基石。