論述優化稅收營商環境的分析

李 濤

（臨沂職業學院，山東 臨沂 276017）

一個國家的經濟獲得可持續性發展，需要以良好的營商環境為基礎。通過多種手段進行營商環境優化，可有效推動國家經濟實力增長，提升國家的綜合競爭力。世界銀行發布的全球營商環境報告中明確表示：構建良好的營商環境，可以促進國家或者地方的投資率以及GDP 增長。一個國家穩定、公平、透明的營商環境，可以有效推動國家企業發展，促進國家或者地區經濟發展的質量和速度。營造良好的稅收營商環境，可有效提升當地營商便利度以及投資吸引力，因此加大良好稅收營商環境的建設力度勢在必行。調查發現，通過各相關部門進行調控，目前，我國的稅收營商環境與之前相比，已經作出很大程度改善，但其中不免還有各種問題存在，對稅收營商環境優化造成阻礙。因此，解決稅收營商環境中的問題，實現稅收營商環境優化，推動我國經濟增長，成為值得全社會著力探究的課題。

一、稅收營商環境對國家治理現代化的重要性

實現國家治理現代化需要提升國家層面治理體系的水平，需與經濟社會現代發發展水平相符，并體現時代性，遵循發展規律，在管理方面要體現創新性。其中，體現國家治理現代化的一個重要標志即稅收營商環境。營商環境的優劣對企業經營活動各個環節的開展具有直接的影響，營商環境也是體現一個國家治理能力現代化重要標志。通過優化稅收營商環境，可有效提升政府的組織管理能力，推動國家管理現代化發展的進程，確保我國經濟可以獲得可持續性發展；通過構建良好的稅收營商環境，可促進國家經濟高質量發展。因此，優化稅收營商環境勢在必行。

隨著經濟全球化的發展，各個國家加大了優化稅收營商環境的力度，以確保提升國家在全球范圍內的經濟發展競爭力。如今，我國已經進入經濟高質量發展的階段，逐步降低了傳統生產要素優化力度，制度供給成為核心競爭力，促進國家治理現代化發展，利于提升我國制度競爭實力，其中，稅收營商環境是國家治理現代化是重要標志。在經濟全球化背景下，為實現國家治理現代化，應進一步加強市場化改革，充分激發市場主體的經營活力，促進社會創造力的提升。稅收收入是一個國家的財政收入來源，可以為國家各項工作開展提供基礎性、保障性的經濟后盾，所以優化稅收營商環境成為國家治理現代化的重要舉措。國家治理現代化的實現，需要促進稅收征管現代化，而優化稅收營商環境就是實現稅收征管工作現代化的一項重要內容。

二、當前我國稅收服務環境中存在的問題

1.稅務機關業務人員稅收服務意識較弱

調查發現，如今我國稅務單位的相關工作人員服務意識不足，沒有達到人性化稅收服務的標準。部分稅務機關的工作人員工作過程中態度強硬，工作方式缺乏科學性。收稅工作人員沒有充分意識到提供人性化稅收服務的重要性，認為納稅人只要拿到相關業務的稅票即可，未能為納稅人提供人性化收稅服務。

2.稅務機關未能提供針對性服務

稅務機關的相關工作人員在工作中僅依靠自身工作經驗、部分納稅人投訴中的意見，為納稅人進行征稅服務。對于納稅人的實際需求沒有進行專業性、全面性調查，對其實際需求缺乏深入了解，導致在工作中，無法為納稅人及時提供方便準確的服務。

3.稅收服務考核機制缺乏全面性

稅收機關對工作人員的工作考核依據過于單一，考核制度中只包含對工作人員的辦稅態度、工作效率等表面層次的內容，對于工作人員是否可以為納稅人準確提供個性化服務，工作人員是否可以熟練掌握現行法律法規，以及對稅收征管質量等方面未能進行有效考核。因此，稅收服務考核機制缺乏全面性，無法有效促進稅收機關對工作人員的綜合工作能力提升。

三、優化稅收營商環境的因素探析

1.稅收征管觀念方面的因素

我國傳統稅收征管工作的工作理念注重征管環節，缺乏對市場主體的服務意識，稅收征管部門基于管理者角度進行問題的考慮，對于作為市場經營主體的納稅人持有懷疑態度，在進行稅務征收環節中，對納稅人進行審核、批復、核算、檢查等一系列嚴格的管理方式，以避免在稅收征管中出現工作漏洞。這樣的工作方式具有較高的嚴謹性和全面性，但是會造成管理成本變大的現象，給納稅人帶來較大經濟負擔，嚴重打擊遵紀守法納稅人的積極性。由傳統的征管模式為稅務部門行政管理模式逐步轉化為納稅人自行申報模式，稅收機關的稅收征管重點也發生了轉變，由傳統的征管為主逐步向提供優質納稅服務為主，從重視稅收納稅檢查管理轉變為有效管控稅收風險，從而促進稅收征管治理現代化的實現。

2.稅收征管制度方面的因素

我國對于稅收征管作出了調整，減免稅收力度較大。但是調查發現，納稅人在進行繳稅的過程中還是需要面對稅收征管制度體系復雜、稅率偏高、法規政策多樣化等諸多問題。據統計，目前我國稅種高達18種，納稅人需要按照月度、季度或者年度申報繳納，由于稅種繁多，納稅流程復雜，導致納稅人開展稅收管理工作要面對諸多困難，并且稅收機關在進行稅收征管工作時候步驟繁多，納稅人納稅周期長。稅務部門與海關等職能部門工作銜接不夠，導致數據溝通不流暢，如果納稅人出現多繳納稅款的情況，無法直接抵扣。相關人員在進行稅收申報時，還會面臨申報表格多且復雜、自動生成數據不準確等問題，拉長了納稅人的納稅周期。“放管服”改革后，企業注冊的商事制度被簡化，拉低了市場經營準入標注，部分經營主體的稅務信息不完整，由于目前社會信用體系完善程度不夠，因此稅務機關為達到降低納稅風險的目的，只能通過在征稅之前利用一系列嚴格的審批流程來把控，這樣就會造成稅務征管審批周期邊長，不利于稅收營商環境優化。

3.稅收征管成本方面的因素

稅收征管成本由兩部分組成，一是直接成本，二是間接成本。稅務部門在征稅過程中產生的各種支付費用即稅收征管成本。其中，稅收征管直接成本包含稅收的設計成本、征收成本以及檢查成本，稅收的間接成本包含社會各相關部門為政府財政收入所需要支付的費用。納稅人在履行納稅人義務中產生的費用支出即納稅人成本，主要包含納稅人在按照相關法規進行納稅產生的登記、會計核算等費用，在申報納稅的過程中，納稅人還需要承擔中介費用，繳納稅款時需要支付各種投入費用，納稅人在學習納稅相關法規時產生的培訓費用。通常來說，在納稅征管流程中，納稅人成本要遠遠高出納稅征管部門成本。隨著稅務機關對納稅進行信息化建設，相關工作效率得到了有效提升。但由于在納稅征管過程中需要使用多種稅收軟件，導致稅收信息不集中，不利于各部門之間進行稅收征管信息的共享，嚴重拉低了稅收征管服務質量。相關單位應對稅收征管方式進行進一步優化，充分利用互聯網大數據技術，提升稅收征管工作的效率，從而降低稅收信息成本促進我國稅收營商環境得到優化。

四、對稅收營商環境進行優化取得的成效

1.高效便捷、集約化的營商環境逐漸形成

自我國優化稅收營商環境以來，原國地稅機構合并，可有效簡化納稅人繳納稅款的流程，也促使相關稅務征收部分的工作效率得到了有效提升。在稅收營商環境優化之前，企業進行開業登記、稅種認定、納稅申報、稅務注銷時，或者在進行登記信息補錄、企業遷移時，需要到不同機關進行業務的辦理，流程繁瑣。隨著我國對稅收營商環境進行優化，原國地稅機構合并，全國范圍內超過30個省級稅務機關優化了企業納稅流程，對行政審批流程以及代扣代繳申報進行簡化，實現了“六個統一”，企業進行辦稅事項時“最多跑一次”。對稅收營商環境進行優化，有效簡化了稅收征管流程，促使簡便快捷、集約化的營商環境形成。

2.公平法治化的稅收營商環境逐步形成

構建良好的稅收營商環境，需要以公平公正的稅收法制體系作為基礎。目前，各地區的稅務征收機關堅持法治引領，對稅收治理機制作出調整，堅持“放管服”與“全網絡”進行有機融合，有效促進稅收工作效率提升，推動了良好稅收營商環境的構建。我國對稅收營商環境進行優化后，原國地稅機構進行了合并，以稅收法律法規作為工作開展的依據，使辦稅流程更加簡捷，有效實現了辦稅流程的優化。構建公平法治化的稅收營商環境，需要制定公平公正的稅收法制體系，對于執法不公、收過頭稅、人情稅、關系稅等行為，嚴懲不貸。將納稅信用融入社會信用體系，加大監管力度，建立稅收違法“黑名單”，可有效推進稅收營商環境公平法治化建設進程。

五、進一步優化稅收營商環境的策略分析

1.更新稅收征管觀念

為進一步優化稅收營商環境，稅收機關應該與時俱進，更新稅收征管理念，遵循稅收現代化理念，提升稅收工作人員的服務意識，簡化納稅流程，制定范化、簡約化的納稅流程，提升納稅人在繳納稅款過程中的體驗感。稅收機關應對征管方式進行創新與改革，深度調查納稅人的實際需求，對于納稅人的合理需求應給與滿足，基于方便納稅人的角度對稅收征管制度進行改革，以促進稅收征管工作效率得到改善。

新時代背景下，相關稅收機關應注重工作思路的轉換，為納稅人提供高質量人性化服務，提高工作質量和效率，為納稅人普及各項稅收法規制度，促使納稅人自覺遵守相關規章制度，自動履行繳納稅款的義務。稅收機關在進行稅收征管的過程中，要與納稅人明確各自的權利和責任，幫納稅人明確自身權益以及需要擔負的責任。稅收機關在進行稅收征管工作時，要注重減少復雜繁瑣的的流程，在納稅主體申報繳稅額、發票領取、經營戶注銷登記等過程中放寬政策，嚴格規范審批程序，避免出現多頭執法現象。稅收征管工作的觀念也需要作出調整，把稅收征管工作提前，將以往對納稅人申報事項的調整轉化為以管理為重心。相關稅收人員要注重為納稅人宣講正確的納稅流程，將不按流程進行納稅申報會造成的嚴重后果，以及納稅人將要承擔的責任明確告知納稅人。

稅收機關應對納稅人進行深度調查，準確預測納稅人的需求，為納稅人提供個性化服務。相關工作人員應定期進行稅收知識以及相關法規的專業培訓，確保在規范工作流程的前提下提升工作服人員效率，讓納稅主體可以享受到國家釋放的稅收政策紅利帶來的收益。

2.優化稅收征管制度設計

加快我國稅收營養環境優化進程，需要設計科學的稅收征管制度。隨著時代發展，互聯網技術已經應用于各行各業，海關、市場監管、國土資源、相關行政組織等部門應該善于利用現代技術進行稅收數據管理，實現稅收數據資源共享，利益實現稅收征管數據信息資料標準。利用互聯網大數據開展稅收征管工作，可有效促進工作質量和工作效率提升，減少納稅主體需要承擔的費用支出。利用互聯網大數據分析技術，可以對納稅主體的納稅信用進行有效分析，將納稅人的納稅信用分為不同等級，并針對性為納稅人提供納稅征管服務。

對于納稅信用等級高的納稅人，稅收機關應為其提供納稅服務綠色通道制度，為優質納稅人提供更加快捷、便利的征稅服務，可促使納稅人自覺遵守相關納稅法規制度，可有效實現稅收營商環境的優化。充分利用互聯網以及大數據技術，可以有效對稅收征管工作進行創新與改革，從而實現稅收治理現代化。相關部門的技術人員應對納稅服務信息體系進行完善，利用現代技術為納稅人普及從申報到納稅、稅收風險管控等全過程的信息提示，讓納稅人可以根據信息提示進行稅款繳納， 人性化的服務可有效提升納稅人的納稅積極性，將對納稅人的被動管理轉化為主動服務。

對辦稅信息電子平臺進行優化，為納稅人推送準確的稅收征管信息，實現稅收申報、稅收繳納自動化，將稅收征管工作的重心轉移到為納稅人提供針對性、人性化的服務上，促進稅收征管工作的質量和效率，進一步優化稅收營商環境，為提升國家財政收入貢獻力量。

3.提高稅收征管工作效率降低辦稅成本

世界銀行在全球營商環境報告中表示：優化稅收營商環境需要從納稅次數、納稅時間兩個方面入手，在稅收征管流程中為納稅人提供便利，幫助納稅人降低稅務成本支出，可有效促使納稅人自覺進行稅款繳納。簡化納稅人的繳稅時間可以有效減少納稅人的納稅次數。如對于上繳稅收量小、辦稅過程中業務較多的小規模納稅人，應該結合其納稅特點對納稅次數和納稅時間作出調整，統計納稅人在一定期間的納稅總額度，集中納稅，可以有效減少納稅人的納稅次數。將沒有領用發票的小規模納稅人的稅種進行整合，施行一年一報制度，將所有稅收申報信息集中在一張表格中，可以有效減少納稅人的納稅次數以及辦稅成本。

從減少納稅人的納稅時間角度來看，稅收機關應提升工作人員的專業水平，為納稅人進行正確的辦稅申報引導，引導納稅人按照正確的時間和順序進行辦稅流程，可有效縮短納稅人辦稅申報周期。稅收征管部門應減少辦稅窗口，整合辦稅功能，為納稅人提供規范化服務，利用互聯網大數據技術推行納稅人自動預申報，對納稅信息填報進行人性化整改，減少納稅人填報的流程和難度，以縮短納稅人填報時間。為納稅人提供人性化的高質量服務，減少辦稅資料和征管環節的流程，可有效減少納稅人的納稅成本支出，為納稅人構建良好的稅收營商環境。

六、結語

總之，優化稅收營商環境，可有效實現國家治理現代化，增加國家的參政收入，還可促進國家的投資率以及GDP 增長，從而提升國家的綜合競爭實力。通過構建穩定、公平的營商環境，能夠促進國家的經濟社會發展，推動國家的可持續發展。當前我國稅收營商環境中存在很多問題，對稅收營商環境優化造成阻礙，如稅務機關業務人員稅收服務意識較弱、稅務機關未能提供針對性服務、稅收服務考核機制缺乏全面性。稅收機關應針對這些問題逐一進行合理解決，才可有效加快我國稅收營商環境優化的腳步。稅收機關應該與時俱進，更新稅收征管觀念、優化稅收征管制度設計、提高稅收征管工作效率降低辦稅成本，如此才能有效促進我國稅收營商環境得到優化，促進國家財政收入增加，提升我國綜合競爭實力。