業財融合的實踐以及對公司績效的影響

基金項目：本文獲廣州城市職業學院校級科研課題“（項目編號：PK210110）人工智能背景下企業業財融合應用探析-以MD集團為例”唯一資助（青年專項立項編號：Ky2020010）

摘 要：在“大智移云”的背景下，公司實行業財融合對資源進行有效整合，有助于營運水平的提高。本文的目的是在歸納整理已有文獻的基礎上，以M公司實施業財融合的思路、方式作為例，探析M公司是否實現了其實施業財融合的初衷，以及其實施業財融合后對公司的績效有何影響，并根據結論提出一些相關建議。

關鍵詞：業財融合;績效影響

一、引言

1.目前研究現狀

國外對于“業財融合”的研究主要是結合管理會計內容而進行探究，而國內結合管理會計和財管管理的研究起步相對晚一些。隨著我國“互聯網+”時代的到來，企業逐漸意識到必須作出變革才不會被淘汰。如何重塑企業流程體系，轉變財務職能為企業創造更高價值成為當務之急。而業財融合的推進把財務會計的職能從“事后”轉為“事前”，減少了部門間因信息交換不及時等造成的效率低下，能有效優化企業成本，提升企業價值，因此國內越來越多的學者開始研究“業財融合”相關的課題。如國內學者趙濤濤（2020）指出，大數據環境背景下，企業進行變革推進業財融合能提升經營管理效率，為企業創造更多的經濟價值。賈明遠、王哲（2018）以財務共享服務中心為案例，提出在實行業財融合過程中需要在組織架構、管理意識等四個方面進行轉變。陸興鳳和曹翠珍（2020）以新零售業作為研究樣本，得出在大數據時代下，財會部門作為企業數據“出入口”必須轉型，通過業財融合有助于實現企業經濟利益最大化。

但目前我國大部分的學者對業財融合的研究主要集中在其重要性、實施過程中遇到的阻力和對策等這些方面。而有關業財融合的具體實施案例以及企業實施了業財融合后是如何對企業績效產生影響的研究還不多。

2.研究背景和意義

隨著“大智移云”等新技術的普及，數字經濟的快速發展促使著會計職能的轉型。有關技術進步對會計未來發展方向的影響，索拉夫·杜塔指出技術的進步會引起整個會計行業的變革，未來傳統會計將被替代。在此背景下，進行會計的轉型和創新是大數據時代的必然要求。未來的企業更關注資源綜合管理和協調運作等方面的能力，會計信息的相關披露將會更全面、具體，內部控制難度有所增加。大數據的發展使得會計信息多元化，會計信息質量不斷提高，云財務的應用大大降低了企業成本，提高了工作效率，同時財務人員職能的轉型成為必然。大數據和云計算的應用在技術上為財會信息處理提供了支持，隨著企業的管理水平不斷提高，推進業財融合是時代所趨。

本文的目的是在歸納整理已有文獻的基礎上，以M公司進行業財融合的思路、方式作為案例進行探析，并運用EVA模型分析M公司是否實現了其實施業財融合的初衷，以及其實施業財融合后對公司的績效有何影響，并根據結論提出一些相關建議。

二、業財融合的實踐以及對公司績效的影響——以M公司為例

1.M公司簡介

M公司是1968年創辦的一家全球運營公司，客戶與業務遍及全球，同時已建立了遍布全世界的業務平臺。截止到2020年年底，M公司在全球范圍內擁有大約200家子公司、28個研發基地以及34個核心生產基地，員工人數約達15萬人，業務覆蓋了200多個國家及地區。

截至2020年年底，公司資產總額高達36038260.3萬元，相比2019年同比增長19.35%，凈資產為11751626萬元，相比2019年同比增長15.59%。僅在2020年中的營收情況統計顯示為28570972.9萬元，與上年相比同比增長2.27%;2020年凈利潤為2722296.9萬元，與上年相比同比增長9.17%。在2020年福布斯發布的全球企業2000強榜單中，M公司位列第229位;在2020年《財富》世界500強榜單中，M集團位列第307位，已連續五年躋身此行列且連續六年蟬聯同行業的第一，領先國內同行業其他品牌，在全球同行和國內的公司中均在領先地位。

作為家電行業的巨頭之一，M公司的影響力和規模在家電行業具有一定的代表性，因此本文以M公司作為家電行業的典型來進行相應的探析。

2.M公司業財融合的實踐

（1） M公司業財管理發展和現狀

隨著信息時代的發展以及M公司業務的擴大，M公司一直在積極地對財務流程進行改造以提升公司經營治理能力以及財務管理能力。但隨著公司的迅速發展以及業務、規模不斷擴大，M公司面臨著一系列的困難和挑戰。突出問題在于M公司的管理流程和財會體系開始無法滿足公司管理需要，財會數據挖掘已難以支撐業務決策，業務數據無法及時傳遞給財務部門，雖然公司有持續性地根據情況對流程進行優化，但財會與業務信息間的聯通障礙日益凸顯，增大管理者對公司日常運營治理難度。其主要體現為：

①舊的流程體系對公司推進業財融合形成一定限制。M公司在不同的客戶事業部中建立了職能一樣的財務部門，重復構建的財會部門，一方面導致財會人員繁冗，增加公司人力成本，降低價值創造，另一方面重復繁瑣的財務核算耗費財會人員大量時間，使其難以把精力更多地放到為公司提供經營管理決策的支撐上。

②財務與業務系統間存在壁壘，信息對接受阻。M公司在實施業財融合前，業務與財會信息間基本處于相互獨立運行的狀態，兩個系統間沒有搭建起良好的聯通機制，關鍵數據不能統一儲存管理，財務管理的決策分析無法及時為業務拓展提供有力支持，公司執行效率低下，管理成本增大。

（2） M公司推進實施業財融合的必要性和可行性

隨著“大智移云”等新技術普及與發展，M公司意識到舊財務與業務管理體系無法解決由于公司規模擴大化而產生的管理不協調、財務標準不統一等問題，為降低公司財務與管理風險，M公司開始逐步創建推進適合公司發展的業財管理新模式，重組財務組織框架，以提升公司資源總效率。

同時，M公司作為國內行業龍頭，業財管理上已有一套流程體系，其項目責任中心、成本責任中心等的設置都較為規范合理，為后續實施業財融合打下一定基礎。另外，M公司在技術、資金上都具有一定優勢，為財務共享平臺的搭建提供了強有力的支撐，提高了其實施業財融合的可行性。

（3） M公司推進業財融合的實踐情況

為推進和實施業財融合以滿足公司發展需要，公司設計出一系列管理創新方案，建立起智能化業財融合體系，推進業財一體化的實施與發展。

①財務架構重組。為能夠順利推進業財融合的實施，M公司對財務架構進行了重組，搭建財務共享中心平臺，以便實現財務與業務的聯通，為財務與業務對接掃除障礙。財務與管理信息間的共享聯通一方面打破了信息孤島，為公司內部進行數據挖掘分析提供了堅實基礎，提高信息共享效率，同時減少繁冗重復性工作，使會計人員能騰出更多時間進行數據挖掘，并憑其專業知識為項目管理提供更好的支撐，積極參與到公司項目管理中。

②業務流程梳理。M公司對業財融合的推進路徑進行了梳理，在此基礎上，將公司業務流程進行重塑和整合，為推進財務與業務流程的聯通共享提供現實基礎，以便公司在經營和管理中更及時控制風險節點，為業財間的融合找到落腳點。

③財務與業務系統對接。M公司在財會部門的工作中能對接到業務系統中的一些重要數據信息，如業務項目信息等，同時業務部門也能及時有效地獲取關鍵財務數據信息，使財務規則能滲透到相關交易過程中，為公司監控、執行項目預算等業務提供強大后盾。

④財務智能化推進。M公司大力推行財務智能化，財務機器人的使用大大提高了財務人員工作效率，有助于財務共享中心提供運營效率，減低人工重復性操作，為財務人員的工作提供了便捷性。

3.業財融合對M公司績效的影響

（1） 指標值的計算

為了了解M公司實施業財融合后對企業績效產生怎樣的影響，本文以下將利用EVA模型，以M公司的財務報表數據為基礎進行分析。公司業財融合的步伐從2012年開始，考慮到數據的可取性以及排除2020年新冠疫情對財務數據的影響，本文最終選取了2016年、2017年、2018年和2019年這四年的數據進行整理分析。由于受篇幅所限，本文下面只列舉關鍵數據的計算結果。

根據2016年-2019年四年間財務數據整理，得出M公司各年稅后凈營業利潤、凈利潤、投入資產總額、加權平均資本成本率四個指標值（如下表1所示）。

根據公式算出以下2個指標：

①EVA=稅后凈營業利潤-資本總額X加權平均資本成本;②EVA回報率=經濟增加值÷平均資本總額（此指標與企業價值創造能力呈正相關關系）。計算得出統計期間各年的EVA數值（如下表2所示）。

（2） 關鍵指標分析

①EVA值與凈利潤

通過M公司上述EVA值與凈利潤值對比可以看出，2016年-2019年間兩個指標都呈現不斷上升的趨勢。這在一定程度上說明了實施業財融合有助于為企業更好地創造價值，企業績效提高了。由于凈利潤指標無法反映公司的動態趨勢變化，因此我們下面還需結合其他指標進行分析。

②EVA增長率與凈利潤增長率分析

從上述兩個指標對比分析可以看到，統計的四年間，M公司EVA和凈利潤的增長百分比雖然不斷下降，但是其依然是呈現正增長的趨勢，只有在2018年到2019年期間呈負增長率。

③EVA率與ROE指標

2016年-2019年間M公司上述計算出的兩個指標增長率每年都在增加，業財融合對企業業績產生正面影響。從盈利層面和發展層面來看，公司的指標都趨于改善，績效同時也得到大大提升。財務架構的重塑以及對財務操作標準規范化的整合，尤其是財務共享中心的建立等都是實施業財融合的有效手段。業財融合通過打破業務和財務的壁壘，能更好地確保財務數據的真實性、完整性、準確性和及時性，為業務項目在決策過程中提供了數據支撐。與此同時，業財融合所體現的數據共享與集成的核心思想，使公司在進行財務挖掘分析、數據整合和交換中效率更高，站在企業效益的層面來看，對公司進行預算決策、預算管理以及成本管理等工作做出了巨大貢獻。

4.M公司業財融合的實踐以及對公司績效的影響分析小結

通過對M公司上述的分析，歸納出如下結論：公司實施業財融合有助于公司內容業務項目的優化管理、促進效益提高，它是促進公司業財管理發展的重要手段。與此同時，實施業財融合能提高公司業財管理水平、優化業財管理結構，衡量公司業績的主要指標也得到不同程度的改善。

三、結論與建議

1.主要研究結論

業財融合主要從以下幾個方面影響公司績效：

（1） 打破信息壁壘，提升財會人員專業技能。實施業財融合改變了財務與業務相分離的局面，打破彼此之間的信息壁壘，加強了不同部門間的溝通交流。財務與業務人員間能夠在工作交流中相互學習，通過信息交換更好了解彼此間工作內容，實現互聯互通，在此過程中提高本崗位專業知識技能、儲備其他部門的崗位知識和技能，工作效率和技能有所提高，公司團隊更具有凝聚力，從而提升公司價值創造，提高公司業績。（2） 為業務工作提供保障，增強公司風險應對能力。推進業財融合，促使財務人員職能的轉變，由傳統核算轉化為分析管理，管理型財務人員能更好服務于公司內部業務運營成本的管理。此外，管理型會計人員通過在日常工作中與業務部門的聯通，可及時了解業務部運作情況，迅速反饋給戰略會計團隊，為業務部門的工作提供有力保障。這種管理體系的改善，增強了公司應對外部風險的能力，有助于提升公司業績。（3） 強化管理分析能力，降低公司管理成本。業財融合的實施過程中所建立的財務共享中心，一方面把財務會計從“事后”推向“事前”，為企業制定戰略取得“先機”，使企業提升價值創造力。另一方面使公司資源、公司管理水平得到優化，資源配置更合理利用、效率更高，降低了公司運營與管理成本，提升公司業績。

2.公司實施業財融合中的一些建議

通過本文分析，提出以下幾點建議。公司在實施業財融合過程中采取以下措施能更好的推進會計轉型以增強公司的競爭力。（1） 建立健全的財務體系。（2） 提高會計人員的專業技能能力。（3） 搭建互通信息平臺，確保信息互通。（4） 加強部門間交流。

參考文獻：

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作者簡介：范意婷（1987- ），女，廣東廣州人，廣州城市職業學院，講師，主要研究方向：財務會計、財務報表分析、高職會計專業教研教改