論國有煤礦企業財務內部控制問題

黃茜

摘要：我國國民經濟的不斷增長，極大地促進了煤炭產業的發展，也為煤礦企業的發展提供了良好的外部環境。并且當下我國國有煤礦企業正處于轉型發展的關鍵時期，國有煤礦企業要結合自身實際運營情況，不斷完善企業內部財務內控體系，以此來推進財務工作的轉型。加強國有煤礦企業財務內部控制管理建設，可以保障企業各項管理工作的高效、順利進行，也可以增加企業財務內部控制管理質量和效率。本文依據煤礦國有企業財務發展狀況，重點分析了部分問題及原因，也提出了一些改進措施。

關鍵詞：財務內部控制;煤礦國有企業;財務管理

煤礦資源是我國非常重要的基礎能源，十年前，受國民經濟快速發展的推動，我國煤礦企業普遍得到了迅猛發展，隨著全球經濟形勢和國內外煤炭市場的變化，我國的煤炭產能呈過剩狀態，煤炭企業面臨去產能轉型改革。煤礦企業要在激烈的行業競爭及轉型改革中站穩腳跟，獲得足夠的競爭優勢，企業的財務部門需要緊跟企業改革步伐。如何有效地解決煤礦企業轉型改革中出現的財務問題，強化煤礦企業財務內部控制已經成為當前煤礦國有企業內部急需解決的問題。

一、煤礦國企財務內部控制的重要性

市場經濟的迅速發展造成煤炭需求逐漸增大，煤礦企業為經濟發展貢獻力量的同時，也面臨著資源的快速枯竭。出于對安全、環保等因素的考慮，近年來煤礦幾乎都是國有煤礦企業在開采。但國有煤礦企業經歷了近十年的跌宕起伏，普遍存在資金流困難、債務冗雜等經營困難，被迫轉型求生存。在這一過程中，企業財務內部一系列問題也逐步呈現出來，比如工作人員任職能力參差不齊、稅款賬目混亂模糊、財務審核程序不清晰，這些問題的呈現使國有煤礦企業財務管理形勢越來越嚴峻。并且隨著煤炭資源行業的不斷發展，傳統單一的靠煤發展的企業已經失去了優勢競爭力，當前煤礦企業要提高競爭力，在轉型改革中站穩腳跟就要不斷優化財務管理方式，幫助企業實現轉型。加強財務內部控制是企業保障其資金安全的重要管理方式，能盡可能減少或避免產生壞賬等財務問題，可以在一定程度上提高企業財務管理效率和整體經營效益，幫助提升了企業競爭力，增加企業經濟效益。另一方面，財務內部控制也可以加強對員工的控制，約束其工作行為，對其日常工作狀態實時把控，也有利于企業生產積極性的提高，內控也可以促進各部門之間的協作，合理進行資源分配，促進企業持續穩定的發展。

二、煤礦國企財務內部控制實際過程中存在的問題

（一）對財務內控缺乏足夠的重視，人員財務風險防范意識不強

煤礦國有企業領導者和其他管理層更加注重生產與安全，對財務內部控制沒有給予足夠的重視，所以對企業內部財務控制制度也沒有足夠的認識，從而缺乏對企業財務內部控制工作的引導和管理，導致降低財務內部控制的實施程度和執行效果[1]。

（二）財務部門自身定位的局限性

煤礦國有企業的財務工作缺乏與時俱進的活力，這固然與部分企業發展過于注重生產與研發，對財務工作缺乏重視有關，但更重要的是財務部門自身定位的局限性。財務工作重內控、輕管理，沒有積極參與到企業各項生產經營活動，對企業的生產經營沒有話語權、提不出質疑，跟不上企業發展的步伐。

（三）財務內控管理方式陳舊，會計信息不適應企業精細化管理

信息技術高速發展的今天，煤礦企業普遍都已采用信息化會計處理業務，但由于部分企業對會計信息化缺乏認識，再加上信息化建設成本較高，部分企業只對部分業務實施了信息化建設，會計信息化模式單一、陳舊、片面，信息處理能力不強，財務信息與業務信息脫節，財務人員需要花大量的時間審核會計資料的真實有效性，反而增加了財務人員的工作量。部分企業雖然全面實施了信息化建設，但沒有針對各項業務的特點設置信息化管理辦法，導致信息化處理的結果失真，不能滿足企業精細化管理的要求。

（四）審計工作存在不足

企業內部審計工作是財務內部控制的重要部分之一，發揮著極其重要的監督管理作用，但是很多煤礦企業并沒有對審計工作賦予一定的時間、精力去完成，甚至很多企業并沒有建立獨立于任何部門的審計部門，無法保障審計工作的公平公正進行。而且財務內部審計工作對人員綜合能力要求極高，現階段，審計方面專業性人才嚴重不足，市場也存在較大人才缺口，很多審計人員業務水平不高、綜合素質偏低，在審計工作中并不能敏銳地發現問題并解決，給企業發展造成了一定的制約[2]。

（五）財務內部控制人員隊伍建設不夠

由于國有煤礦企業目前普遍存在經營困難的局面，被視為“夕陽產業”，造成企業留不住人才。財務人員對財務內控工作缺乏主動性、嚴謹性、創新性，基層財務負責人才缺乏，財務人員培養不及時，團隊容易出現斷層，財務工作大量積壓，這些問題都導致了財務內控工作效果不佳、領導意圖得不到全面落實的問題。

三、提高煤礦企業財務內部控制水平的措施

（一）轉變傳統思想，優化企業內控環境，提高風險意識

俗話說“無規矩不成方圓”，內控制度就是企業的規矩。煤礦國有企業領導要改變傳統管理觀念，對財務內部控制的重要作用要有充分的認識。包括合理設置公司治理機構、權責分配、內部審計等，優化企業內控環境，合理設置企業風險控制目標，提升風險評估的全面性、評估結果的有效性、應對策略的科學性。企業想在激烈的市場競爭中取得優勢，必須對企業的生產經營活動中可能存在的風險進行預測，運用完善的內部控制體系對經營活動中的風險進行有目的的管理，通過對風險進行科學的評估和分析，加以有效控制，從而降低企業經營管理風險，提升企業競爭力。

（二）突破定位局限，積極參與企業管理

財務人員應突破對傳統會計工作認識的局限，提高對財務管理工作的認識，站在財務管理的角度上實施財務內部控制。通過對原始資料的收集和處理，查找問題、評估風險，積極參與企業預算和決策的制訂，以及生產經營活動全過程的評估、分析、報告，將處理得到的會計信息及時反饋到經營活動中，協助企業管理層及時規避風險、調整經營方向，如通過往來賬款的異常提醒業務部門防范壞賬發生的風險[3]。

（三）提高內部控制水平，加強信息化建設

隨著計算機技術日新月異的高速發展，社會經濟已進入到數字化時代，企業要發展，內部控制水平也要與時俱進。信息化建設首先設置合理的財務構架，使財務運營更加有效率，完善企業財務內部控制制度，加強會計工作基礎規范，對會計工作中出現的問題及時進行批評整改，以提高會計工作基礎工作水平。其次對企業經濟業務進行全面監督，與相關部門加強協調溝通，明確部門職責和工作要求，形成完善的業務流程，實現各部門間的互相牽制與監督。最后根據企業發展的方向及時調整內控方式，通過對企業量身定制的信息化建設，采用精準、高效的信息收集、處理方式，為企業的經營活動提供高質量的預算、決策依據。

（四）健全企業內部審計監督管理制度

煤礦企業財務內部控制工作的順利進行也要落實好審計工作，企業內部可以成立獨立的審計部門，外部聘請專業審計人員，內部可以選取各部門優秀人才加以培養，組成審計小組成員。審計部門也應該有一定的權利，審計部門工作責任和工作管轄范圍要有明確的規定，并不斷加大對審計基礎工作的監督管理，確保審計工作的真實、可靠、高效。審計工作的嚴格落實也可以幫助企業很好地控制財務風險，有效阻止不必要財務風險的發生。

同時要注意財務內部控制工作的監督管理執行到位，財務管理既要保障財務管理的范圍，也要保障其深度。企業在進行集權管理和分級管理過程中都要對一些關鍵崗位做好監督管控。財務監督管理要盡可能精細化、層次化，獎懲分明，對好的行為要給予鼓勵、獎勵，反之進行懲罰。企業內部可以建立有效的溝通機制和監督管理機制，在做好內部溝通的同時也要注重外部溝通，才能保證企業財務管理內外部環境相協調，更好地發揮財務內部控制效果[4]。

（五）提高企業內部財務人員專業技能水平

煤礦企業領導層要廣納優秀財務專業人才，選拔真正有才能的人擔任財務管理崗位。讓其帶領煤礦企業內部財務管理團隊不斷提升整體綜合素質，能夠很好地適應工作崗位。通過提高待遇、提供學習機會、增加提升空間等方式提高財務人員學習積極性。提高財務管理人員專業技能和綜合素質可以讓財務人員都能夠及時應對財務安全隱患，并及時解決，為煤礦企業財務安全保駕護航，也是提升煤礦企業競爭力、促進其快速穩定發展的重要手段。企業經理人要積極配合財務管理制度的實施，為企業培養專業性候補人才，讓企業獲得人才保障，也是提高企業競爭力的有效方式。

四、結束語

雖然目前煤炭產業行情呈平穩上行趨勢，但由于煤炭行業生產的特殊性，以及過去十年煤炭產業的持續低迷，給煤炭企業造成了債務冗雜、資金流持續艱難等種種困境。因此，加強煤礦企業財務內部控制建設勢在必行，將財務貫穿生產經營的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和做出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。為企業生產經營活動保駕護航，確保企業資金流動與安全，盡量獲得更大利潤空間，使企業能夠在競爭激烈的市場環境中立足。雖然當前煤礦企業財務內部控制仍然存在著很多不完善的地方，例如上文中提到的煤礦企業財務內控存在的問題，本文也相繼提出了轉變傳統思想，加強對財務風險的認識、選取合適的財務管理方法、健全企業內部審計監督管理制度、提高企業內部財務人員專業技能水平的改進措施。通過這些措施的實施希望可以合理利用企業有限資源創造更大價值，提高企業內部財務管理水平，提升會計信息質量，為煤礦企業長久穩定的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]王大偉.企業財務管理內部控制建設及其風險防范[J].內蒙古煤炭經濟，2020（20）：69-70.

[2]牛彩平.煤礦企業財務內部控制的重要意義及對策[J].大眾投資指南，2021（01）：112-113.

[3]郝琳，趙馨.淺析財務管理內部控制建設及其風險防范[J].全國流通經濟，2021（02）：69-71.

[4]張成正.煤礦企業內部會計控制的完善分析[J].納稅，2019，13（17）：137.