◆李金鳳
(一)稅負幅度變化。最早是根據企業的營業稅額收取營業稅收,但是在增值稅這項政策落實后,一般納稅人在采購物資的時候,可以以此抵扣稅額數值。如果能夠抵扣絕大部分的稅額,可以減緩企業的負稅壓力。如果企業的規模過大卻不能通這種方式減少負稅額度,那么企業的負稅額度也會提升。如果企業的規模本來就小,只需要按照繳納3%的稅務,減稅效果也非常顯著。由于絕大部分工程咨詢企業的規模都不大,因此工程咨詢行業都會受到一定的影響,促進工程咨詢行業的發展。
(二)稅收征管變化。營業稅一般都是通過報表來進行申報,在申報成功后,在對稅務進行繳納,再加上所涉及到的稅務信息不多,納稅遵從的成本也不會很高。在后期改成增值稅繳納后,相關的稅務管理部門將其更變憑票抵扣的稅務機制,并對進項稅額的抵扣的管理更為嚴格。以專項發票為例,其對抵扣期限和認證期限都有著嚴格的規定,若票據的貨款流向并不能和實際流向吻合,則無法抵扣。通過這些制度能夠使企業具有更高的納稅遵從成本,從而提高企業納稅的積極性。
(一)減少營運資金的支出確保人力成本的投入。工程咨詢企業普遍都是輕資產投入企業,再加上企業的資本金比重一般不會運用到大型資本的采購上,在辦公用品方面也是以租賃為主,以控制資金的占用。因為工程咨詢企業的主要開支基本都用在人力資源上了,這些費用包括了員工的薪酬以及社保福利等。一般情況下,在人力資源方面的投入必須按月支付,不能像其他商品或原材料方面的投入一樣延后付款。除此之外,工程咨詢企業要利用資金吸引一些高層次的人才加入到企業當中,以提高工程咨詢服務團隊的層次,這樣才能夠在更多的項目上擁有競爭力。這就需要一個完整的培訓體系和人才引進體系,而這些都需要大量的現金流來維系。在這個流程中企業所需要耗費的資金是非常大的,企業應當盡量減少資金的支出,確保在人力資源的培訓上所花費的資金能夠為企業帶來更大的收益。
(二)業務收費模式需要代墊費用的補償。作為工程咨詢企業,在獲取業務的情況下,往往要與客戶制定非常詳細的服務合同。企業要在合同中明確專家服務的相關費用收取方式以及需要客戶提供的設備。專家服務的費用,這項費用通常是按照小時、天數、月份進行收費;工程咨詢企業在提供服務的過程中,根據實際需要,還會產生一些設備費用,也需要在合同中注明。這些條款安排在營業稅征收期間,業主方沒有什么需要變化的地方,但是在增值稅開始實行期間,如果需要針對稅務進行籌劃,那么合同上的條款只能保留專家的服務費,除此之外,還得在提供服務的同時提高人工服務費及辦公設備的開銷,否則就會降低企業的預期利潤。
(一)提高稅收意識,降低成本浪費。1.造價人員。在新的稅務體系下,預算和成本是需要改變的。因此很多負責造價的員工為了符合當前的稅務改革標準,只對系統進行升級,并對清單重新定額,加強現代化的技術應用。針對稅改過程中對傳統稅務制度的適應性問題,則需要從根本上入手,明確相關造價標準,嚴格規范了造價的制定。2.培訓制度。由于稅改直接關系到企業的成本控制等相關方面,因此,企業應對稅改培訓工作給予高度重視,通過定期開展培訓課程,將培訓工作與個人績效掛鉤,從而使員工在提高個人稅務認知的同時,了解現行稅改制度。3.成本以及業務經辦人員。在企業人員業務能力構成方面,成本即業務經辦人員所涉及工作內容中與稅收相關部分較多,在此情況下,則需要加強該群體的培訓工作,以提升其專業水平,并強化其業務素養。同時,企業方面應加強內部稅收制度改革宣傳,將稅改宣傳作為企業文化的重要組成部分,明確稅收與成本之間的關系,以及強調成本管控在企業可持續發展中的重要性,在潛移默化中形成企業內部的統一認知,為稅改背景下企業內部相關財務管理制度改革等創造良好的環境氛圍,并使全體員工能夠積極參與到成本管理過程之中。4.財務核算部門。公司應當配備科學、系統化的稅務管理制度,做好與稅務部門之間的溝通,充分利用稅收優惠新政策,配合相關稅務部門做好稅務的申報和繳納工作,規避稅務處罰等現象的發生。企業還應當明確服務產品的本職,優化業務流程,在稅務改革后針對合同條款以及發票工作的管理進行更改,做好收入與成本的配比。
(二)選擇合理的納稅人身份。在造價業務咨詢過程中,關于申報納稅人的實際身份問題將直接影響到其所需要的相關服務內容,通常來說,客戶希望造價咨詢企業具有一般納稅人的身份,由此,才能夠在一定期限內獲得期望收益。并且,針對正處于業務快速拓展階段的企業來說,為控制成本,則可以通過增值稅等手段進行抵扣,在此情況下,一般納稅人身份則更加有利于降低運營成本。但是,從實際操作的角度來看,為避免企業稅控制度缺失存在的各種風險,則需要對進項稅額、稅負臨界點等進行動態監控,保證企業運營成本處于可控范圍之內,從而能夠在稅改過程中享受到應有的稅收優惠。同時,針對小規模企業納稅人這一身份,由于其無法在營改增過程中獲得相應的進項稅抵扣政策,導致小規模企業在市場競爭中的優勢明顯削弱。
(三)加強稅收籌劃的管理。個稅改革政策實施后,造價咨詢企業也應當對我國的新稅制有一定的了解,借助稅收優勢實現企業的穩定發展。這項工作不僅要受到財務人員的高度重視,而且要求造價咨詢企業全體職工都要參與稅收籌劃工作。結合項目實際情況,制定成本投標策略,保證投標報價的合理性和規范性,防止成本過于隨意,給企業造成不必要的經濟損失。在增值稅納稅籌劃中,企業要以成本效益為原則,以企業利潤最大化和現金流量最大化為目的,籌劃的收益大于成本時,該籌劃方案才具有可行性。1.調整會計的核算方式。為了盡可能減少稅收政策的影響,工程造價咨詢服務企業要在法律允許的范圍內降低稅收對企業利潤的影響,及時調整會計核算方法、稅收方案。工程咨詢企業必須充分考慮自身的發展需要和實際情況,在營改增政策框架內修訂財務會計核算辦法,不斷提升財務記錄流程的規范性和科學性,對現有的財務管理人員進行培訓,并對新舊稅費政策進行對比。工程咨詢企業要立足于自身的發展需要對增值稅收賬面進行完善和優化,將增值稅收賬戶構建起來,減少中間流程,保障稅務審核的順利進行。例如增值稅收賬面要對企業經營過程中,所有涉及到增值稅進行詳細的記錄,避免遺漏和錯誤。2.提高財務的管理水平。針對當前營改增的實際情況,提高企業稅票內控能力對于工程咨詢企業而言,與為客戶提供優質的服務同樣重要。企業特別是要針對增值稅管理進行加強,在嚴格遵守國家有關法律法規的情況下,不斷的提高企業內部員工的業務素質,及時了解國家政策動向。作為工程咨詢企業的財務管理人員,必須非常熟悉本企業經營范圍內有哪些稅項是可以抵扣的,有哪些是不可以抵扣的,保障報稅的準確性和及時性,最大程度的規避稅務風險,保障企業的平穩運營。3.對稅收優惠政策的合理應用。在營改增試點階段,國家會出臺一些優惠政策,這對于工程咨詢企業而言是一個良好的契機。工程咨詢企業要針對當前的優惠政策進行有針對性的研究,對稅收優惠進行合理的利用,特別是選擇一些增值稅稅率較低甚至稅率為零的項目,以增加盈利。針對當前的增值稅加分抵減政策,企業為了降低增值稅稅負,可以盡量獲得進項稅的發票,從而充分利用政策紅利,降低企業稅負。4.適當情況下外包部分業務。對于工程咨詢類企業而言,在人力資源方面的投入是無法獲得增值稅進項發票的,然而成本投入又恰恰是工程咨詢類企業最大的運營成本。工程咨詢類企業本身的抵扣項目就比較少,很難在營改增中獲利。基于這種情況,工程咨詢類企業可以適當的核算外包成本,在適當的情況下外包部分人力資源項目業務,通過外包可以獲得增值稅發票,從而獲得一定的抵扣。5.實行專人保管制度。專用發票、專用章視同現金票據,必須專人保管,登記造冊,還必須可追溯。加強增值稅專用發票管理,科學設置簽收臺賬,開具增值稅專用發票。加強對外發票審核,配備專職人員管理公司發票,做好進項抵扣和稅務協調工作。及時移交有關人員,實現進項稅額的抵扣,減輕造價咨詢企業的稅負。
企業應當針對相應的產品,進行針對性的服務,優化業務流程,保證企業稅務的合理性和規范性,全面落實稅收籌劃管理工作。新政策給工程咨詢企業的運營提出了一定的要求,為了企業能夠長期的穩定發展,企業的管理人員應當提高對新稅務政策的重視,并結合實際情況不斷的加強企業內部的管理,科學化的設定稅收籌劃策略,為企業的運營發展指明方向,提升企業的整體綜合水平。