事業單位財務內控管理要點分析

◆劉沙沙

一、前言

財務內控管理是事業單位日常管理的重中之重，對于事業單位的整體發展建設都有著極其關鍵的作用。尤其現階段正處于事業單位改革的關鍵時期，并且受新政府會計制度的影響，與以往相比，財務管理工作有了較多變化，財務內控管理更凸顯出重要性。事業單位需從多方面入手，不斷提升財務內控管理工作的水平和質量，實現可持續發展。

二、財務內控管理對于事業單位的重要性

在事業單位日常運營管理中，財務內控管理的重要性主要體現在以下幾點。第一，明確權責劃分，降低財務廉政風險。事業單位代表著國家行使相應的權利，為人民大眾以及各社會組織提供服務，通過財務內控制度能夠更好實現對事業單位內部相關工作權責關系的明確劃分，加強資金管控，提高資金資源的利用率，并利用公開公正的監督方式促進財務管理質量的提升，有效防范事業單位財務廉政風險。第二，提高管理水平和管理效率。事業單位在社會主義現代化建設中發揮著極其重要的工作職能，其自身工作效率與質量直接影響著服務能力和工作目標的實現。通過財務內控管理能夠更好地幫助事業單位在內部建設一套科學合理完善的財務內控管理體系，為財務管理工作的開展奠定良好基礎，加強內部管理控制，確保各項財務活動合法合規，及時發現和解決在財務管理中存在的問題，不斷提升財務管理水平，為事業單位的發展建設提供充足資金保障[1]。第三，提升財會信息的準確度。財務管理工作需要建立在準確真實可靠的財會信息基礎之上，通過財務內控管理能夠對財務管理工作進行進一步的規范和約束，有效排查和處理在財務管理中出現的信息失真、賬務造假等方面的問題，確保各相關賬務資料都符合相應的要求和規范，用真實可靠的財會信息支持事業單位財務管控目標的實現。

三、事業單位財務內控管理工作的要點和關鍵

（一）增強內控意識，加強培訓教育

意識決定行為，內控管理人員必須樹立良好的內控意識，不斷提升和創新內控思想。將財務內部管控管理工作的成績成果納入績效考核的范疇，提升工作人員的積極性和主動性。做好培訓教育，不斷鞏固和增強理論技能基礎，提升綜合能力。

（二）完善財務內控管理制度

財務內控管理制度是事業單位財務內控管理工作開展的依據和標準，因此在現階段必須結合財務內控管理工作的現狀和特點，不斷完善和優化相關管理制度。第一，完善預算編制制度。預算編制和執行是財務內控管理中的重點和關鍵，因此對于預算的編制必須制訂相應的標準和制度，規范預算編制流程，確保預算編制合理科學，避免出現資金濫用、資金流失等問題。在預算編制中，必須全面結合事業單位各相關部門的工作需求和實際情況，與各相關部門進行全方位的溝通交流，以此為基礎來進行資金的申請支配，制定更加準確科學的預算方案，不斷提升預算編制的準確性和科學性。同時還需要結合預算執行情況進行績效管理，不斷對其進行優化完善（見圖1：預算管理要點示意圖）。第二，做好事業單位財務資金的定期核查檢查，對于每一筆收入及支出都必須按照財務內控制度與流程進行審核與記錄。在核查中存在資金款項來源或者流向不明的情況，要迅速與相關責任部門及人員進行調查詢問，及時處理和解決，有效降低財務風險。第三，構建科學合理的資產使用登記制度，實時管控，以免產生資產外流等問題。在具體制度實施中，事業單位內部各部門的資產使用情況詳細記錄臺賬，所有資產的使用和處置都必須得到相應權限責任人的審核和批準[2]。財務管理部門、資產管理部門、資產使用部門等相關部門定期進行信息交互，掌握資產使用情況。第四，構建相關部門、相關崗位互相制衡，互相監督的監督制約機制，落實責任追究制度。財務內控管理必須圍繞監督制約機制原則，進行相應制度的構建。一方面需要遵循相應規定要求,做到“崗位分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離”，在事業單位內部形成相應的牽制效果，有效降低財務風險。另一方面，對于財務審批授權進行規范，明確權責，將內控任務細致劃分到各部門及相應責任人員。尤其對于支出、審核、審批等重要環節必須進行清楚明確的職責說明，限定相關部門及人員的權力，禁止越級審批或者越權審批等問題的出現[3]。同時，發生問題時依據責任劃分說明迅速找到相應的負責部門和人員，以最快的速度在最大程度上減輕損失和影響。此外，在事業單位內部還需要制定相應的稽核制度，設置專職的稽核崗位，切實確保財務內控中監督制約目標的實現。

圖1 預算管理要點示意圖

（三）加強信息交流，強化協作管理

財務內控管理工作包括多方面的內容，在事業單位日常管理中，需要根據不同崗位來進行人員配置，以此來確保財務內控管理工作的有序開展。但是由于各崗位之間存在一定的獨立性，在具體財務管理中經常會出現因信息溝通交流不及時或者信息對接失誤所引起的問題，這就要求事業單位必須在財務內控管理中加強溝通交流機制和體系的建設，暢通溝通交流渠道，提升整個財務內控管理部門的聯動性和工作效率。一方面需要加強硬件設施建設，通過構建一體化信息交流平臺為財務內控管理信息交流提供暢通渠道。另一方面則需要做好軟件建設，通過制定制度、編制流程規范等為信息交流提供制度保障和工作指導。

（四）加強財務風險評估與防范

在財務管理中經常會因為各種因素影響而出現風險，比如政策調整、市場變化、資金配置不合理等等，這就要求在財務內控管理中，必須做好針對各種風險的評估和防范。通過對事業單位日常財務活動進行全方位的評估分析，通過不同的風險評估方法對財務活動中潛在的各種風險因素和問題進行分類分級，評估其影響大小。然后根據不同等級的風險，制定有針對性的防范管控措施，并落實到具體財務內控工作中，盡可能降低財務風險的影響。例如，在進行預算的編制和支出管控中，對于預算資金的支出量必須進行全面的評估，審核其有無超預算或者不合理支出的風險，在可控范圍內才能夠進行審批[4]。此外，在風險防控工作中，也需要制定相應的責任制度，對各相關部門及人員的責任權限等進行限定，全面確保風險管控計劃及目標的實現。

（五）構建信息化財務內控體系

在互聯網信息時代，事業單位在財務內控管理中，通過構建信息化的管控體系和管控平臺，積極進行各種信息化技術的引進和應用，做好財務信息化建設部署，全面加強財務內控管理[5]。首先，做好相關從業人員信息化的培訓教育，增強其法制安全意識和綜合業務能力，同時還需要全面落實崗位分離制度，對各項工作進行科學安排，審核、數據輸入、文件輸出和計算機操作都必須做好崗位分離，并對數據進行加密處理，避免在日常財務管理中出現數據丟失或者被盜竊等問題。除此以外，還需要合理應用相應的計算機網絡防御技術，強化網絡安全防護，有效避免病毒、黑客等侵入事業單位財務信息系統，為信息化財務管理工作提供安全可靠的保障。

四、結語

總而言之，在社會主義現代化強國建設中，事業單位發揮著極其重要的作用和意義。為了進一步提升事業單位服務能力，順利完成事業單位改革目標，必須從事業單位日常管理入手，做好財務內控管理體系的構建和實施，從增強內控意識、完善內控制度、暢通信息溝通渠道、加強財務風險評估防范等多方面入手，有效把控財務內控管理中的要點和關鍵，不斷促進事業單位財務內部管控工作水平和質量的提升，為事業單位的可持續發展奠定良好基礎。