淺談煤炭銷售企業內部控制制度的完善與評價

◆薛 華

一、引言

國內經濟發展較快，使得煤炭企業得到較好的發展，很多企業逐漸重視對管理水平的提升，而內控是一種行之有效的管理模式，得到大力的推廣。伴隨競爭的日益激烈，在企業的眾多領域中，內控管理模式得到深入，隨之其內容變得更加充實。

二、內控制度的健全以及評價的背景

以國內的煤炭企業來看，現如今屬于公司制企業，在通過不斷革新以及發展之后，獲得了一定的管理經驗，產生了很多的內控制度，并且具備一定的可行性。一方面，對于企業制度建設來講，因為其頗為復雜且存在一定的難度，在執行以及理論方面，和一流企業相比較，企業內控有著一定的差距。另一方面，在制度實施以及認識上，因為一些管理者有著偏差，常常出現一些不利現象，比如沒有遵循規章制度，導致所獲得的內控效果并不理想。由此可以得知，有必要強化對內控制度的建立，這有助于提升管理層次，同時有利于滿足經濟發展要求。

三、健全及研究企業內控制度的意義

對于健全及研究企業內控制度的意義，文章主要從增強企業管理能力、堵塞管理漏洞、強化風險預防能力等方面進行分析，以供參考。

（一）提高企業管理水平

以內控理論來分析，其通過了多個階段，比如內控制度，在不斷的實踐過程中，內控理論逐漸被健全。對于煤炭企業來講，要實現集約型管理，有效處理管理中存在的問題，比如管理手段過于單一，需要遵循“以人為本”的原則，使得管理層次得以提升。總而言之，健全以及評價內控制度，可以提高企業管理水平。

（二）堵塞管理漏洞

以煤炭行業來分析，其中存在較大的風險。對于煤炭銷售企業來講，應當加大管理力度，避免出現漏洞，降低企業運營的風險。構建并健全內控制度，有助于約束企業的銷售行為，降低出現風險的幾率。可以結合企業的實況，基于有關的環節，比如合同簽訂、調研等，對業務進行分解，加以控制重要的節點，同時將審批工作落實到位，防止出現錯弊的行為，幫助企業找到內控制度實施上的不足，避免管理出現漏洞。

（三）提升風險防范能力

現如今，部分企業因為管理層的疏于管理，使得出現一些不利問題，比如存在虛假交易，這有礙于企業的運營。另外在部分企業中，由于一些人不遵守規定，虛增利潤，使得企業損失。以這樣的企業衰敗來看，都和風險控制息息相關，具體而言，就是沒有強化風險控制。面對市場波動的情況，再加上價格的改變，對于煤炭銷售企業來講，可以借助內控制度，對定價機制進行明確，并實施協商制。總而言之，健全以及評價內控制度，可以提升風險防范能力。

四、健全內控制度遵循的原則

對于內控制度的完善，應當遵循以下的原則：完善性原則、實用性原則、協調性原則、經濟性原則。一是完善性原則。以內部控制來分析，其中包含諸多方面的控制，比如人以及財，除此之外，也包含對一系列環節的控制，比如生產、銷售，更包含對眾多職能的制度以及要求，常見的有計劃職能。二是實用性原則。針對內控關鍵性的知識，對其進行進一步轉變，從而形成相應的管控行為，這是內控的關鍵。當對內控進行設計時，需要有效融合銷售的具體情況，保持一定的可行性，伴隨管理要求的提升，再加上外界環境的改變，不斷健全及改進內控，不可以盲目套用。三是協調性原則。內控屬于一種管理，有著較強的綜合性，與運營管理活動有著很大的聯系。和內控有關的權限、崗位等，要進行科學的劃分以及設置，保證權利責任的明確，可以彼此監督與約束，充分發揮不同部門的作用，避免出現各自為政的現象。四是經濟性原則。通過對成本的科學控制，獲取良好的控制效果，不可因內控制度的全面性，從而設計較多的控制點，使得內控制度較為復雜，不然的話，除了會對內控制度的實施效果造成影響，也會對資源造成浪費。

五、內部控制評價的測試

對于內控評價的測試，可以采用以下的方法，即流程圖法、關鍵控制點法、詢問法、觀察法。一是流程圖法。以該種測試方法來看，就是基于業務流程圖，以圖表的方式進行表達，及時、有效判斷內控設計，發現其中存在的不足，評價設計是否完善及可行，保證測試結果的準確性。二是關鍵控制點法。通過對業務流程圖的使用，基于與業務處理有關的環節，比如審批、管理環節，設置一些主要的控制點，同時針對控制點，開展相應的測試，確保每個控制點均具備相應的控制措施，并有著一定的合理性以及可行性。三是檢查證據法。檢查和業務有關的資料，以便能夠當作證據，比如報表，核查能不能實現預期效果，由此判定內控制度有沒有得到充分落實。四是詢問法。對有關人員進行詢問，針對有關的業務流程，掌握他們對其的熟悉程度，在開展業務操作時，有沒有遵循有關的規定。五是觀察法。在實地觀察的基礎上，查看有沒有依據內控規定開展業務操作，通過企業內控體系，觀測有沒有達到化解以及防范風險的目的，能不能盡可能降低損失。

六、健全內控制度的建議

對于如何健全內控制度，本文主要從內控要以人為本、實施切實措施強化內控制度的執行、發展戰略和內控目標相融合、構建順暢的信息渠道等方面進行探究，僅供參考。

（一）內控要以人為本

以煤炭企業來看，其屬于能源型企業，組成控制環境的因素有很多，其中能力、品行等較為突出。以企業內控來分析，在對物以及財進行控制時，均基于人的控制。即便內控程序很健全，也離不開人去實施，有效激發人的主動性，有助于達到控制目標。對于煤炭銷售企業來講，應當加大技術創新力度，注重對人才團隊的組建，借助科學技術促進企業的發展，還要始終遵循“以人為本”的原則。由此可以得知，要想獲取良好的內控效果，應當重視對員工素質的提升，并將其擺在第一位。若員工沒有遵循規章制度，所具備的經驗不夠豐富，自身素質偏低等，則會對內控效果造成影響。

（二）實施切實措施強化內控制度的執行

以大多數企業的現狀來看，均構建較為健全及可行的內控體系與制度，在得到嚴格遵守的情況下，有助于避免出現運營風險。通過大量事實得知，對于發生問題的企業，常常是因為未充分實施內控制度，進而極大影響企業的發展。由此對于煤炭銷售企業而言，應當認真做好內控工作。強化對內控的宣傳，加強對有關人員的培訓，營造良好的氛圍，使得全體員工重視企業內控；組建稽查審計部門，對職責以及義務進行明確，并做好監督管理工作；制定行之有效的檢查措施，將檢查工作落實到位，充分掌握內控實施情況。健全并優化內控體系與制度，促進內控更好的發展。

（三）發展戰略和內控目標相融合

以發展階段的企業來看，與其發展戰略相比較，可能更為注重內控目標，在成本費用方面，可以適當降低控制力度；以成熟期的企業來看，節省運營費用、確保市場份額，是企業開展內控的目標。以衰退期的企業來看，對產業以及產品進行調整，是企業開展內控的目標。對于煤炭銷售企業來講，可以結合戰略規劃，對用戶結構進行適當的調整，增強抵抗風險的能力，減少交易所需的費用。總之，對于企業內控目標來講，應當以發展戰略為中心，不斷調整內控目標，促使其健康的發展，以便能夠滿足企業發展要求。

（四）構建順暢的信息渠道

通過大量的實踐以及理論得知，確保信息渠道的順暢，有助于獲取良好的內控效果。保證從上至下的渠道順暢，以形成扁平化結構，通過對信息系統的使用，可以有效完成很多的職能，增強各部門間的溝通交流，以降低管理層次。保證從下至上的反饋渠道順暢，工作中往往會接觸到很多的信息，其中有一些是有價值的，可為決策的制定提供參考，在有效加工、全面分析的基礎上，向管理層傳輸有價值的信息，使得做出的決策更加合理、可行。

七、結語

總而言之，大力實施內控制度，對定價機制進行規范，構建科學合理的交流制度，強化對煤質雙向的管理，不斷優化工作流程，采取行之有效的手段，來提高工作效率，向廣大用戶提供更高水平的服務，可為企業贏得可觀的效益。