淺談業財融合在管理會計中的應用

湯 麗

一、前言

隨著我國經濟的不斷發展和大數據時代的到來，企業面臨的經營環境更加復雜、傳統的財務核算體系已經無法滿足現代企業發展的需要，在這種情況下，唯有業財融合，將財務與業務緊密相連，財務部門才能及時獲取各種生產經營數據，并且通過對數據的分析，發現潛在的風險和不增值的部分，為管理層決策提供參考，進而有效促進企業的經營管理，提高生產效率。

二、業財融合的含義

所謂業財融合，即將財務管理與業務工作相互融合，財務工作不再局限于核算與監督，而是將工作延展至全業務流程，結合企業目標與業務，發揮財務有效配置資源的作用，加強內部控制，實現精益化管理。

三、業財融合對企業發展的重要性

近幾年，越來越多的企業開始重視業財融合，這就要求財務人員在財會工作中應了解和掌握企業的業務流程，如采購與庫存流程、生產組織流程、銷售流轉流程等，熟悉業務流程可以讓財務人員更有效實施對業務流程的價值管控，實現資源的合理配置，同時，財務部門也應該配合業務部門為其提供服務。管理會計的價值和功能要得到充分發揮，就離不開業財融合。業財融合對企業發展的作用主要體現在以下幾個方面：

（一）提高企業的經濟效益

業財融合將財務系統與銷售系統、客戶管理、倉庫系統、人力資源管理系統進行集成，能切實解決客戶關系管理、供應鏈生產安排、庫存管理等難題；通過系統集成的方式實現業務端與財務支持端的信息對稱，生產經營的各項數據、不同維度所需求的經營報告均可實現較短時間內高質量輸出，從而實現精細化管理，大幅提升管理流程的運行效率、降低企業成本，提高管理效率。

（二）為管理決策提供可靠的會計信息

企業的生存和發展在很大程度上依賴于商業決策。而會計信息作為企業內部管理最主要的信息，其數據質量直接影響到管理決策的有用性。業財融合對于企業應用管理會計而言，能為管理決策提供可靠的會計信息。會計信息可靠性主要表現為準確性和全面性。財務若完全脫離業務，將使數據失真，必然導致決策失誤；財務若與業務融合度不夠，各業務環節信息就無法及時反饋到財務部門，就不能充分發揮財務對于企業生產經營活動的決策支持作用；而業財融合可將結果分析和對產生此結果的原因結合起來，通過對企業財務和業務數據的分析、計算和挖掘，使用于決策的信息結果更加準確與接近事實。其次全面性，業財融合通過端到端全流程的打通，底層數據的壁壘將打破，從源頭上消除信息孤島現象，數據互聯互通和信息共享的實現，將保障會計信息的全面性，能更好的指導企業運營和決策。

（三）有利于企業防范財務風險和監督

在業財融合一體化模式下不僅能夠建立貫穿企業各業務活動，覆蓋各業務部門和人員的財務信息平臺，而且有助于增強企業財務風險防范能力，提高企業各業務部門財務管理活動的一致性。通過大數據技術在業財融合一體化模式中的實施能夠增強企業決策者的財務信息獲取能力，減少財務部門和業務部門的財務信息不對稱程度，進而促進企業財務管理決策更加科學、合理，使業財融合模式的構建能夠有效增強企業財務風險抵抗能力，并減少企業財務資源和經營資源的浪費，保障關鍵業務活動的順利開展。

四、業財融合在管理會計中實踐的階段

（一）數據生成階段

業財融合將業務、財務數據統籌起來，把數據視為管理會計提供多元服務的寶貴資源，為使業財融合的基礎更為扎實，管理會計要在前期做好業務、財務數據整合工作，為優化管理會計服務效果提供條件，需要注意的是數據整合屬于系統性工程，在管理會計特點支持下關注動態數據，及時擴充、填補、更新財會數據，為管理會計工作質量提供保障。管理會計涉及業務較多，業務數據聚合要標準一致，為數據橫向、縱向流通與對比奠定基礎，以免數據僅能在某個部門或領域運用，使財會數據可以成為管理會計起效的原動力，繼而充分發揮業財融合的作用。

（二）數據使用階段

企業利用管理會計工具、理論、方案的最終目的是賺取收益，若財會數據無法幫助企業提高經濟效益，那么將失去聚合與深挖的價值，企業自然不愿意在此環節耗費精力與成本。基于此，業財融合數據集聚并非管理會計應用該模式的全部，還要站在企業經營全局使用業財融合數據進行深入分析，分析內容包括財務風險、庫存總量、部門成本、效益分配、投入回報、資產負債結構等方面，確保在完整、正確、動態財會數據的支撐下增強管理會計解決具體問題的能力，從決策視角、核算視角、業務活動等視角出發多維度使用財會數據，還需將業財融合數據與人力資源管理、供應鏈管理、產品研發等管理活動聯系起來，依據不同需求、職能、角色剖析財會數據，同時根據剖析結果驅動管理會計服務對策升級優化，使管理會計能更好的控制現在、解析過去、預測未來，在企業運營中發揮重要作用。

（三）數據共享階段

基于業財融合的“數據統籌---數據分析---數據利用”形成了數據資源綜合調配的體系，在該體系支撐下數據綜合利用閉環形成，業財融合數據能在企業多領域、多崗位、多部門管理中發揮作用，如成本風險控制、效益分配、人力資源管理等，使財會數據成為經營發展的一大動力。為了達到數據共享的目的，企業創立財務體系，包括財務核算體系、預算體系、基礎設置及報表等體系，在“和而不同”的理念支持下齊心協力增加財會基礎數據，用合適的方式并在合適的項目中靈活取用，消除內部財會數據流轉及共享壁壘，加之業財融合平臺的運維，為業務端數據持續上傳至管理會計端疏通渠道，同時注重數據安全，避免數據竄改、丟失、不全，繼而提升業財融合數據共享水平。在數據共享階段企業需立足內部優化管理會計機制，確保該機制能第一時間獲悉數據，通過業財融合解決現實問題，縮短管理會計響應周期，提高管理會計服務效率，使管理會計能在財會數據共享的基礎上助推企業發展。

五、業財融合在管理會計中應用的原則

（一）相關性原則

業財融合為管理會計提供巨量數據，這些數據需與企業運營息息相關，可以說與企業風控、決策、利益分配、人才管理等方面無關的數據并不具備管理會計應用價值，還會使管理會計變得低效。基于此，企業要在基于業財融合的管理會計中推行相關性原則，從源頭保障財會數據質量達標，將管理會計與財會數據聯系起來，為企業綜合管控能力的提升給予支持。業財融合相關性還體現在財會數據及時更新的層面上，為管理會計迅速反應提供準確、全面且科學可用的數據，使業財融合所得數據能助力企業投資、風險預測、戰略規劃，實現基于業財融合的管理會計綜合服務目標。

（二）綜合性原則

在管理會計中業財融合要滿足績效考評、部門管制、經營決策、風險預測等方面的需求，凸顯管理會計服務靈活多樣的特征，使管理會計能不受傳統財務工作限制，根據業財融合提供的數據依托報告為企業運營提出意見，使企業可在管理會計支持下穩健發展。為增強業財融合的綜合性，業務、財務融合要與管理會計籌劃未來、控制當下、解析過去的功能作用聯系起來，同時在管理改革的背景下側重成本管控系統的建設，用新技術、新觀念提供成本數據，還需與全面質量管理目標保持一致，基于業財融合針對質量成本進行分析、計算與報告，其目的是在新時代降成本、減庫存、提質量、增效益，加之價值鏈分析法、產品生命周期法、倒推成本法的靈活運用，充分利用通過業財融合獲取的數據，繼而滿足企業管理會計綜合性的應用需求。

（三）服務性原則

管理會計以價值管理為基礎，關注企業經營活動，從經濟效益視角切入關注價值運動，立足實際把價值管理、運營管理聯系起來，為采購、決策、考評等部門提供服務，還需在服務中發揮評價、控制、預算等作用。這就需要業財融合在管理會計的應用中能突出服務屬性，在企業運營管控各環節起效，科學合理分析運營現狀，在營銷、客戶管理、節約成本、品牌建設、新品研發等經營活動中提出針對性的意見，通過全面評價了解業務端的實際情況，為財務管理及時干預提供著力點，使企業可始終處于平穩的運營狀態。

六、業財融合在管理會計應用中存在的問題

（一）業財系統的信息化水平有待提高

眾所周知，業財融合是未來企業經營管理的重要方向，信息化水平亟待完善，目前一些規模較大的企業已經上線ERP 等系統，但由于缺乏整體的布局及籌劃，信息系統間存在數據口徑不一致，相關數據難以兼容等問題。而這些會帶來諸如獲取信息的及時性較差，準確性和相關性不足等問題，從而對企業管理者的經營決策造成負面影響，從而影響企業的信息化水平和業財融合實施的進程和效果。

（二）管理會計素質水平有待提高

在管理會計中應用業財融合的關鍵是人，管理會計作為一門專業學科，對人才的要求很高。管理會計的應用需要會計人員掌握其基本理論和工具，還需要掌握統計學、數學、邏輯學、計算機信息技術等技術工具，更需要熟悉業務運營和業務流程，具有掌握全局的能力。但很多企業將主要的精力放在了生產經營規模的擴大上，并沒有認識到管理人員素質水平對業財融合的重要性，也就沒有投入較大精力在培訓管理人員方面，這就嚴重影響了業務融合在管理會計應用的效率。

（三）財務部門與其他部門的契合度不夠

財務與業務相互融合是需要一定時間的，企業財務部門主要負責的是賬目的核對、審核等工作，業務部門主要負責的是產品的銷售、催收貨款等工作，這兩方面的工作從性質上來看是存在明顯差異的，但如果可以將這兩項工作聯系在一起，可以大大減輕企業的工作強度，提升工作效率。然而，從實際情況來看，很多企業的業務部門和財務部門在工作上是相互獨立的，工作上缺乏及時的溝通，有的企業還存在“各自為政”的問題，這就嚴重影響了業財融合的進度，不利于業財融合在管理會計中的應用。

七、業財融合融入管理會計的建議

財務高管、財務團隊與內外部業務合作伙伴之間的有效協作和融合，是企業謀求效率提升、有效管控風險的重要途徑，也是推動企業成功創新和增長的關鍵。但僅僅認識到其必要性和有意愿協作還遠遠不夠。實現業財融合，往往要求企業轉變其文化、思維模式、組織模式和行為方式，才能更好地實現企業戰略落地、資源優化配置、甚至是投資決策等。實現業務和財務深度融合，才是真正意義上更好發揮管理會計對戰略決策和運營管理提供強有力支撐的必要途徑。

（一）提高管理會計的控制能力

業財融合在管理會計中的應用，可以對管理會計的整體管控能力有很大程度的提高，有利于提高企業的發展和運營質量，管理會計既要按時完成日常的會計工作，還要利用其他管理工具來幫助企業實現生產經營目標，因此企業需要通過數字化轉型與信息化建設，實現企業外部與內部信息、整體與局部信息、財務與非財務信息快速融合，企業組織架構、管理模式、文化建設等各方面都將得到重塑，如國旅集團的財務轉型始于財務共享，將以法人主體或會計主體為基礎的會計管理體系打破，變為扁平化、一體化的財務組織。通過財務共享中心的建設，實現業務表單化、數據化，促進企業內容關鍵流程的落地，實現業務與財務的融合，財務人員深入到業務中支持業務；共享內容全面化、實現賬表、資金、預算、結算、業財的一體化；實現信息系統集成化，成為集團的核心信息倉庫；實現系統前端、后端和移動端的同步，為全員提供便捷功能。

（二）提高管理會計人員的素質水平

企業的管理者要認識到在業財融合下管理會計人員需要有較高的素質水平，管理人員不僅僅要具備較強的專業知識，還需要掌握相關法律、經濟、審計等方面的知識，也要對企業內部相關業務有一個清楚的認識，這樣才能靈活處理財務業務和其他相關業務。以此，企業的管理者要加強對管理會計人員在專業知識和相關業務知識的培訓，讓管理人員能夠熟練的掌握本企業的相關業務，這樣可以幫助管理會計人員驗證相關部門上報財務數據的真實性，有利于全面掌握企業實際的生產經營情況。

（三）相關部門需要協同發展

業財融合在管理會計中應用的一個重要問題是財務部門與業務部門不能同步和融合，因此在這個過程中需要兩個部門協同發展。財務需要融入業務，堅持從財務中來，再到業務中去，需要將財務思維融入業務活動中，管理會計不僅僅要懂會計核算，還要熟悉業務和技術，參與制定企業的財務政策和制度、規劃決策。財務部門也要對業務進行主動介入，這樣就可以全過程進行事先、事中、事后的管理，可以有效避免在經濟業務發生后才作出反應的滯后性問題。同時，管理會計也應該充分利用ERP 信息系統對數據進行分析，除了財務部門要積極融入業財一體化，企業內部的業務部門也要積極配合財務部門完成相關工作，如可以成立業財融合的工作小組，在財務部門和業務部門分別抽調工作經驗比較豐富的員工進行彼此磨合培訓，通過建立合理化的業財融合制度，提高對彼此工作的認知程度，這樣就可以促進業務部門與財務部門的相互協調發展。為使業財融合制度具有合理性及科學性，還要企業了解自身發展實況，從實際出發針對管理會計綜合服務成果進行剖析，以發揮業財融合優勢為指向規設配套制度，如報告制度、信息質量控制制度、部門協作制度、企業數據共享制度等，為基于業財融合的管理會計發揮作用提供依據，對業務部門產生約束力，確保業務端可持續向財會部門輸送信息，業務、財務高效配合，提升管理會計服務水平。