淺析企業應收賬款與信用政策

杜 娟

一、應收賬款

應收賬款是指企業在正常的日常經營生產活動中因銷售商品與勞務，應向購買單位或接受勞務單位收取的款項。客戶獲得企業的商品或接受勞務后，企業給予購買方在規定期限內支付貨款的優惠。企業為增加營業收入和市場份額，將自己的產品以賒銷的付款方式增加企業營運資金。然而，由于應收賬款本身具有時間價值并缺乏現金流動性，賒銷等支付方式所帶來的壞賬損失將為企業帶來資金鏈斷裂等經營風險。經營風險具體包含回收時間風險、回收金額風險、直接風險和間接風險。因此，雖然應收賬款可以增加企業的利潤，但是同時也增加了企業的壞賬率和信用成本。

（一）應收賬款管理

企業對應收賬款的管理具有十分重要的意義。在企業的日常經營管理中，經常出現部分應收賬款無法按照合同的約定回收，隨著時間的不斷積累，壞賬風險不斷增加。因此，企業應對應收賬款進行管理。企業可以通過內部信用管理部門對應收賬款的情況進行動態跟蹤。同時，企業應充分了解市場動態，對購買方的財務狀況進行一定程度的調查，及時調整應收賬款回收策略，最大程度地減少企業壞賬風險帶來的損失。企業對應收賬款的管理還可以增加企業的現金流量。企業內部的資金周轉率和資金利用率因企業及時的收回應收賬款而增加，最終實現企業的利潤最大化。同時，企業對應收賬款的管理可以為企業增加市場份額。企業擁有高質量的產品有助于企業增加企業自身的市場競爭力，增強自身的市場競爭優勢。因此，企業擁有對客戶選擇的權利，進而減少企業的應收賬款占有率，降低應收賬款的金額，從本質上防范風險。

（二）應收賬款管理可能存在的問題

1.客戶信用調查環節缺失

銷售部門與客戶簽訂合同時，對交易方的信用度和資料不夠重視。相關的工作人員對交易方所提供的信息未進行再次調查，對客戶的資信情況并不了解。由于前期未充分進行資信調查，企業的應收賬款風險逐年增加，應收賬款所提供的價值越來越低。

2.對應收賬款不夠重視

企業應收賬款形成后，相關人員并未對該筆應收賬款進行后期追蹤。企業對應賬款的重視程度不夠，導致應收賬款在會計賬簿中出現常年掛賬的狀況。長時間的掛賬造成較長的賬齡，最終導致資金無法及時收回影響企業經營現金流。

3.缺乏內控管理制度

不健全的內部管理制度導致整體信用政策難以規范實施。企業缺乏對客戶的信用等級評估加劇了企業的經營風險。由于缺乏相應的制度規范，各個環節在應收賬款管理中出現的差錯也難以明確責任。不明確的責任制度導致企業對員工的獎罰制度不分明，員工的工作積極性不高，缺乏責任意識。

4.合同條款專業性以及保護性欠缺

企業與客戶簽訂的合同內容在各環節應保持謹慎的原則。部分企業為了追求業績，只關注與客戶簽訂合同時的銷售額等內容，忽視了客戶付款方式、違約責任等方面的內容。合同內容的不明確導致企業延遲收到款項，造成企業應收賬款管理的負擔。

5.應收賬款管理混亂

企業對應收賬款的類別沒有進行劃分。大多數財務人員將應收賬款粗略地記錄在會計賬簿中，并未對應收賬款進行分類細化。應收賬款管理數據混亂容易造成業務信息的不準確。未經處理的財務數據無法被管理者進行準確的決策。

6.應收賬款預算機制不健全

企業未規定超過應收賬款預算的審批權限，導致企業在進行應收賬款權限審批的實際操作中無法界定是否符合規定。由于企業在日常經營中未對應收賬款預算與實際情況預測差距，未及時對應收賬款的情況進行預警，致使企業偏離經營目標，造成企業的利潤損失。大部分企業未能合理利用先進的信息技術手段實現信息共享，有效提高企業工作效率，提高應收賬款管理水平，給企業帶來了資源的浪費。

（三）企業應收賬款管理有效措施

1.設立信用調查部門

企業應成立專門的信用自信部門，對客戶的資信情況進行調查?？蛻舻馁Y信情況通過“5C”系統進行核查。“5C”系統具體為品德、能力、資本、擔保和條件五個方面。信用調查部門應從客戶的財務數據進行分析，重點關注流行性資產和償債還款能力，綜合分析客戶的資信情況。同時，信用調查部門通過第三方平臺進行查證。例如，通過“天眼查”和國家公共信息平臺對客戶的工商、稅務等信息進行搜集取證。對于長期進行業務往來的客戶，信用調查部門應定期全面進行風險測評，對敏感的財務報表數據進行動態關注。企業應積極建立客戶信用檔案，有助于化解企業所面臨的經營風險。

2.培養團隊合作意識

良好的團隊精神有助于企業各部門的工作效率。企業應組織各部門對自身業務進行清查，定期對已形成的應收賬款進行反饋。在應收賬款管理過程中，各部門之間應定期進行聯合清查，互相提供信息與配合。銷售部門為企業拓展業務；資信調查部門為銷售部提供業務支持，加強對客戶資質的審核；財務部做好賬務管理減少企業的流動性風險，為企業提供有效的信息。

3.完善內控管理制度

企業應建立有效的內控管理制度，加強對應收賬款管理中各環節的管理。企業通過建立信用評價制度篩選客戶的資質，通過建立內控制度維護客戶的信用程度，通過應收賬款賬齡的分析使企業對應收賬款的執行情況和發展趨勢全面準確的進行了解。建立完善的管理制度使崗位責任更加明確，對員工的獎罰可以順利實施，有助于企業減少應收賬款管理所帶來的風險。與此同時，企業應結合應收賬款的實際情況，對壞賬、呆賬進行合理分析，建立動態有效的內部管理制度，定期對制度進行修訂有助于企業在激烈的市場競爭中保持自身的競爭力。

4.聘請專業機構

企業應聘請專業的機構對合同內容進行審核，對客戶付款方式和違約責任等合同內容應有明確的約定。同時，企業應盡力維護自身的權益，收益最大化。必要時，企業可以通過轉移資產風險等方式化解自身風險，例如，開具銀行承兌匯票結算。

5.對應收賬款進行數據分析并設立風險預警系統

企業應對應收賬款的數據進行具體地分析。財務部門應設置應收賬款總賬和明細賬，通過定期編制含應收賬款的所屬部門和經辦人等信息的應收賬款明細表對應收賬款的情況進行分析。企業將應收賬款明細表的應收賬款賬齡進行季度數據分析并編制年度報告，得出客戶賬齡和客戶信用等級等分類信息。企業運用所分析的信息判斷生產經營狀況，并對信用管理以及應收賬款管理風險進行預警，預防經營風險。

6.健全應收賬款預算機制

企業應對應收賬款的情況設定一定的預算水平。對于超過預算的應收賬款，企業應當規定明確的審批權限。未授權的超預算應收賬款不得被審批。在日常經營管理中，企業應及時對應收賬款預算與實際的應收賬款之間的差距進行追蹤，有助于企業實際長遠的目標。良好的應收賬款機制有助于企業及時制定合理有效的銷售政策，控制業務活動的各項風險，進而保證應收賬款的順利回收，減少企業不必要的損失。同時，企業應當建立信息共享平臺，合理利用有效的信息資源提高工作效率，促進企業應收賬款預算機制的發展，避免企業資源的浪費。

二、信用政策

企業的發展離不開信譽，信用政策是企業對信用風險管理的有效措施。企業通過信用管理明確各部門的崗位職責、業務活動目標、銷售信用政策和應收賬款回收政策。企業制定的信用政策直接影響企業應收賬款的管理。因此，企業信用政策的管理是企業的重要組成部分。

信用政策是指企業對應收賬款進行的基本原則性規范，主要表現為信用標準、信用條件和信用額度。信用標準是指根據客戶的品質、能力、資本、抵押和條件設定評估標準。一般以壞賬損失率表示企業為客戶提供的最低商業信用條件。信用條件包含客戶從購買到付款的信用期限和給客戶在商品價格上給予的現金折扣優惠政策。通常使用的信用條件是：1/10,n/60，意味著從企業開出發票的次日起10 日內付款，可享受1%的現金折扣，超過折扣期天數的全額付款，最遲付款天數是信用期60天。企業對于長期合作的客戶進行相應的成本效益分析，制定多個相應的價格與信用標準組合。信用額度是指企業對客戶的償債能力和信用等級進行評估所給予客戶的賒銷限額。

（一）信用政策現狀

1.企業信用政策不符合實際情況

部分企業在制定本企業信用政策的時候并未結合自身的實際情況進行調整，盲目地借鑒了其他企業的信用政策，導致政策效果與實際需求不匹配。然而，過于寬松的信用政策雖然會對業績產生較好的影響，但是會增加企業的風險，應收賬款壞賬和呆賬出現的可能性增大。過于嚴格的信用政策會減少企業的銷售額，進而影響企業的利潤，降低企業市場競爭力，不利于企業實現長遠目標。

2.信用政策的內容不全面

企業制定的信用政策內容應該包含信用條件、信用額度、信用標準和收賬政策等，然而大部分企業目前忽視對應收賬款政策內容的關注。企業對信用政策的制定內容通常缺乏對于應收賬款政策的計劃和措施。大部分企業在回收應收賬款的過程中，由于無法運用合理合法的政策對應收賬款按照合同約定的期限進行順利催收，企業的應收賬款管理無法有效實施。

3.忽視信用政策標準

企業在追求較高的銷售額而嘗嘗忽視信用政策。大多數企業不遵守信用制度而忽視信用風險。企業在進行賒銷時，未對客戶進行信用等級劃分，對申請貸款的信用資質和額度沒有嚴格的規定與執行，信用風險的事前控制并未積極有效進行。

4.內部管理制度不健全

部分企業的內部管理機制不健全，企業內部的部門之間無法及時有效地進行溝通。例如，銷售部門、信用管理部門與核算部門如果部門之間無法進行及時有效地溝通，由于內部信息無法及時準確傳遞，應收賬款的回收工作無法順利開展，會導致企業的催收計劃無法按時完成。同時，企業缺乏應收賬款管理與信用政策的規定導致企業的員工缺乏風險管理和財務管理意識。不合理的管理方式導致企業內部的監督處于失效狀態。財務部門在進行相關核算工作時未能及時追蹤應收賬款的情況，僅僅在季度與年度統計應收賬款和逾期客戶造成企業相關部門由于未能及時掌握信息造成應收賬款不能按時收回。

（二）企業信用政策的改進措施

1.增強信用管理意識

企業應舉辦培訓增強企業內部管理人員對信用管理的認識。只有員工通過充分的學習，不斷的接觸信用政策的科學內容，才能避免企業在進行信用管理時出現盲區。良好的信用政策有利于企業應收賬款的管理，進而使企業良好有效地進行運轉。

2.專設信用管理部門

企業建立獨立的信用政策管理部門，對信用管理的各環節進行內部管理。獨立的信用管理機構為銷售部門和財務部門形成良好的制約作用。同時，信用管理部門的員工應具備專業的素養及知識儲備。

3.信用客戶分類管理

企業應將不同的客戶按照信用風險等級進行分類。信用管理部門應依據客戶的風險程度確定風險類別。企業同時應根據信用額度和信用標準對客戶進行管理，從而有助于企業提高管理效率，降低風險等級。

4.健全內部管理制度

企業的管理者應提高內控管理意識，積極學習信用政策方面的管理知識，提升對信用政策管理的認知。企業可以使用聘請專業的信用管理人員進行管理或者對現有的管理者進行培訓。同時，企業應建立獨立的信用管理部門，專業的信用管理團隊，加大企業信用政策的實踐力度，對客戶進行信用風險分類管理。對于重大的風險客戶進行重點關注。不同客戶的風險程度進行不同方式的應收賬款額度管理。建立有效的監督管理機制，企業應定期對應收賬款管理工作進行監督檢查。各部門之間發現的問題應當及時進行有效的溝通和解決。對于不良信用客戶，企業應當及時告知應收賬款管理的相關部門，密切關注客戶的信用動態，確保應收賬款及時回收，規避企業的壞賬風險。同時，財務部門應建立相應的應收賬款明細賬，定期對客戶的賬款回收情況進行統計，根據不同的逾期程度制定不同的催收計劃。

三、結語

應收賬款和信用政策是現代化企業管理的重要環節，兩者互相影響。企業應收賬款的管理以信用政策為基礎。因此，企業制定的信用政策應該結合企業的實際情況，合理進行規劃，確保企業實現利潤最大化?，F代的內部風險管理制度為企業防范風險并提高經濟效益。良好的企業信用狀況和市場環境有利于促進社會進步，對國家經濟的健康發展有著深遠的影響。