事業單位財務會計內部控制思考

□文/溫雪萍

（濰坊市土地儲備中心 山東·濰坊）

［提要］在市場經濟體制不斷深化改革背景下，針對事業單位的經營發展工作而言，著重做好單位內部的財務會計內控工作顯得更為重要，同時財務會計內控也是各項工作的核心內容，通過財務會計內控的有效加強，可進一步有效避免或者減少預算管理風險，在更大程度上提升單位預算資金使用效率，為事業單位取得更加良好的經濟效益和發展前景而做出應有的貢獻。本文重點分析事業單位財務會計內部控制的重要性以及存在的問題，并提出應對策略。

一、引言

在新形勢下，針對事業單位的經營管理工作而言，更需要把財務會計內部控制工作作為著手點，進一步強化內控制度的有效完善，打造系統優化的資金管理體系和財務內控機制，以此確保各類資金應用更科學合理，使經營發展工作得到有效增強，在更大程度上提升國家預算資金的使用效率，以此為事業單位各項工作的有序推進提供必要的資金保障和制度支持，為其實現可持續發展奠定基礎。據此，有必要針對當前事業單位財務內部控制過程中存在的問題和對策等內容進行深入剖析。

二、加強事業單位財務會計內部控制的重要性

（一）可以更有效地保護事業單位的固定資產，對其收支行為進行有效規范。在事業單位的經營發展過程中，是不以盈利為目的的，所涉及的資金來源是國家財政撥款，在這種情況下，極有可能導致行政事業單位在經營管理過程中存在財務管理疏忽，并沒有健全完善的財務內部控制體系，由此極有可能出現貪污腐敗等相關方面的問題。針對這種情況，進一步有效做好財務內部控制工作，這樣可以針對事業單位的固定資產和國家資金進行更有效的保護，使各項收支行為得到規范，從源頭預防和杜絕腐敗問題，促進相關部門更有效地牽制和監督管控，以此形成相對應的平衡機制，從而促進事業單位實現良好發展。

（二）著重做好財務會計內部控制工作，促進事業單位業務處理程序有章可循。進一步強化事業單位的財務會計內部控制工作，這樣能夠針對事業單位的各項業務流程和處理程序進行不斷的規范和優化，使相關工作有章可循，在信息的傳遞過程中更為暢通，對于會計的各項操作和財務管理行為進行監督和管理，實現內部控制的有效加強，以此在更大程度上提升會計和財務管理信息的精準性，進而確保行政事業單位在會計信息管理等方面更為完整可靠，進而促進會計信息在行政事業單位的有效滲透，使財務會計內部控制在事業單位的經營發展過程中呈現出更為顯著的作用和價值，為事業單位行穩致遠提供必要條件。

（三）通過更科學可行的會計內部控制，可以使事業單位的經濟效益進一步提升。在市場經濟體制下，針對事業單位而言，在經濟效益方面需要進一步增強，通過財務會計內部控制的有序進行，構建系統完善的內控機制和制度，以現有的法律法規和制度為基礎，結合事業單位的實際情況采取更科學可行的信息化管理手段，更新管理觀念，這樣可以更有效地推進事業單位各項工作效率和工作成效的取得，有強大的發展動力和執行能力，呈現出更加良好的經濟效益和社會效益，為事業單位實現良性發展提供必要的支持。

三、事業單位財務會計內部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏足夠的財務會計內部控制意識。在新形勢下，針對事業單位來說，著重做好財務會計內控工作有著至關重要的作用和價值。但是，從具體運行情況來看，很多事業單位往往沒有高度重視財務會計內控工作的重要性和必要性，缺乏應有的認知和重視程度，并沒有真正意義上把財務會計內控工作當作關鍵性的管理方式來看待，沒有上升到戰略高度，在實踐的過程中，也沒有充分地融入財務會計內控工作的相關內容，由此導致事業單位的財務會計管理效率比較低下，并不能呈現出良好的管理效果。與此同時，在事業單位的財務會計管理部門和各個職能部門之間，并沒有充分的融合，在內控管理工作中往往存在割裂的情況，進而導致財務會計內控工作效率比較低下，無法呈現出應有的效能。

（二）財務會計內控工作缺乏應有的規范性。從具體情況來看，在很多事業單位的財務會計內控工作中，往往沒有構建系統完善的管理流程，相對應的管理機制或者制度等也不夠優化完善。例如，在票據的領取、使用等相關方面往往比較混亂，不夠完善規范，甚至有很多財務會計管理人員在實際的操作過程中往往比較隨意、盲目，不能嚴格按照相對應的要求和流程履行自身的職責和任務要求，對于資金管理工作往往沒有高度關注，由此導致的財務內控管理工作中財務數據與實際情況不能充分吻合，財務詳細數據不夠明確。另外，某些單位在財務管理環節往往存在著一定程度的資金管理脫鉤的問題，有些甚至沒有專業人員進行管理，由此導致資產流失問題存在。對于資產并沒有進行根本上的維護和管理，該報廢的固定資產或者設備沒有及時有效的報廢，由此導致相關資產從賬面上看已經過了有效期。

（三）財務會計內控基礎工作不夠扎實完善。在事業單位的財務會計內控工作中，要確保各項工作能夠做扎實，每一項工作任務和要求都要執行到位，這樣才能體現出應有的內控管理實效。然而，從具體情況來看，在很多事業單位的財務會計內控工作中，其基礎工作并不夠完善，相關工作內容不夠扎實，在推進的過程中沒有執行到位，不具備應有的針對性和實效性，由此嚴重限制財務會計內控工作的良性發展和實效性的取得。在會計賬簿與實物資產管理等相關方面往往沒有做到位，相關工作不夠規范，特別是針對固定資產進行管理的過程中，往往存在不同程度的問題，固定資產與低值易耗品界限并沒有明確的劃分，在固定資產累計折舊報廢等一系列相關方面，往往存在著盲目隨意處置等相關方面的問題，在針對會計內控人員進行任用的過程中，往往也不夠規范，并沒有充分結合我國的會計準則和相關規定來進行針對性的任用。財務會計人員甚至有些沒有會計從業資格證書和相應的工作經驗，因此導致各項工作的推進過程中缺乏應有的專業人才支撐，進而導致各項工作往往存在一定的漏洞，無法真正提升內控質量和效率。

（四）財務會計內控工作信息化程度不高，模塊化問題比較突出。當前是信息化時代，在事業單位的財務會計內控工作中，需要充分做到與時俱進，在信息化應用與計算機設備的應用和普及等方面都需要著重加強，以此提升財務會計內控質量和效率。然而，通過實踐調研可以看出，很多事業單位，特別是基層單位在信息化應用方面還比較薄弱，并沒有充分融入計算機技術和大數據技術等，未充分構建系統完善的高質量財務會計內控管理平臺，并沒有通過信息化技術和互聯網技術等相關技術的有效融合打造控制、審核、監督以及管理于一體的財務會計內部控制體系，相應的信息數據不能得到及時有效的收集和整理，因而嚴重限制了財務會計內控工作的推進。除此之外，在財務會計內控體系建設方面也存在一定的問題，模塊化問題比較突出，相關方面并沒有實現聯動和配合，信息資源共享機制沒有得到充分的構建，往往存在著一定程度的信息孤島問題、缺乏全局性、各部門各自為政、形成斷檔，此類情況導致整體的內控工作受到極大阻礙。

四、加強事業單位財務會計內部控制的對策

（一）從根本上有效提升事業單位的財務會計內控意識和認知。在全新的時代背景下，針對事業單位來說，在內控工作中要進一步提升相關方面和各級人員的財務會計內控意識，對內控工作有更為明確的認知和深入的理解，并且在思想層面上升到理論高度，在實踐的行動中落實相關方面的管控內容，以此確保財務會計工作能夠在工作實踐中得到切實的推進，進一步著重做好財務會計內控風險的防范，提高單位財會內部控制意識。財會人員要加大相關內控知識和財會知識的宣傳推廣力度，采取更細致有效的措施推進事業單位內部能夠形成良好的內控管理氛圍和管控環境，以此確保財務會計內控工作能夠在推進的過程中取得應有的成效。

（二）對事業單位的財務會計內控流程進行不斷地優化和完善，使財務會計基礎工作做扎實。在實際的財務會計內控工作中，要充分做好事業單位的內控流程優化和完善工作，對于會計憑證、預算管理、票據管理、支出管理等相關內容都要有效加強，不斷地規范和優化。同時，在會計人員的任用、會計從業資格的認證等相關方面都要有效加強，在財會人員的知識培訓、專業技能考核等相關工作也要同步推進，切實增強，從根本上有效實現個人自主學習和單位崗位培訓有效融合和管理，以此從根本上提升其專業技能和業務水平。同時，要充分融入會計信息化技術和設施設備等相關方面的信息化管理平臺，通過信息化手段促進財務會計信息化管理手段能夠得到有效加強。

（三）構建系統完善的財務會計內控管理制度和相關機制。在事業單位的財務會計內控工作中涉及多方面內容，有眾多流程，因此要高度關注相關流程的梳理和完善工作，需要構建系統完善的管理制度，這樣才能為各項工作的推進提供必要的保障和規范。在制定相關制度的過程中，要充分結合事業單位的實際經營發展情況和內控現狀，構建系統完善的崗位責任制度，確保相關部門和人員能夠明確自身的職責和任務要求。同時，把各項工作細化到每一個工作環節，且留存相對應的管理檔案和資料信息等。同時，在針對相關制度進行執行的過程中，要加大執行的力度，著重做好監督管理落實責任追究制度和監管機制，在實際的監管過程中及時發現問題，且在第一時間進行解決。要著重通過激勵機制的有效推進，在更大程度上激發相關人員的積極性、主動性，使各項制度在人才支撐方面有更顯著的實效性，在目標考核機制的影響和推進過程中，確保財務會計管理工作時限更加健康穩定的發展，有更加良好的發展效能。

（四）確保相關部門和各個人員能夠有效實現溝通交流，去模塊化。針對事業單位的財務會計內控工作而言，要具備全局意識，通過系統完善的內控機制和制度，促進各項工作有序推進，加強各個部門和相關人員之間的溝通和交流，著重做好信息的共享工作，使各個部門能夠協調融合、協同作業，以此確保各項工作有良性的發展渠道和融合機制，進而發揮合力的作用，體現出更加明顯的內控效果。

五、結語

通過上文的分析，能夠充分明確，在當前的事業單位財務會計內部控制工作中仍然存在不同的問題或者不足，在這樣的情況下，就需要提出和落實切實可行的應對策略，高度重視財務會計內控工作，有明確的認知，在制度機制流程規范、人員培訓、信息化應用以及崗位融合等方面著重加強，以此在更大程度上提升財務會計內控管理水平。