內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的應用

張騰

現(xiàn)如今，國內(nèi)事業(yè)單位經(jīng)歷了財稅機制革新、機關效能建設良好地發(fā)展態(tài)勢，單位內(nèi)部控制制理應得到高度重視與關注。由此可見，內(nèi)部控制的主要目標在于促進行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的全面提升，內(nèi)部規(guī)范控制，強化廉政風險的預防與控制，為了躲避風險，保證資產(chǎn)的高效運轉(zhuǎn)，行政事業(yè)單位采取了相應地解決方法。故而，需要將行政事業(yè)單位管理中內(nèi)部內(nèi)部控制的潛在作用充分發(fā)揮，并進行內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善建設?；诖?，本文就內(nèi)部控制的概述，分析行政事業(yè)單位管理中內(nèi)部控制的具體應用，并提出內(nèi)部控制管理的強化措施以及應用中需要注意的問題，旨在為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位財務工作關系較為密切，作為財務風險降低、會計工作質(zhì)量得以保障的主要方法?；诶碚摻嵌榷?，內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位運行中益處頗多，但在具體落實中讓那行政事業(yè)單位管理所運用的內(nèi)部控制展露出諸多弊端與問題，其最明顯的有頻發(fā)不良現(xiàn)象、資產(chǎn)掌控不足、監(jiān)督職能不足等。所以，行政事業(yè)單位需要證實內(nèi)部控制中的一系列問題，并妥善處理，從而實現(xiàn)行政單位管理水平的全面提升。

一、內(nèi)部控制的概述

從字面上分析內(nèi)部控制，工作范圍應該僅限于單位內(nèi)層，且以內(nèi)部控制作為主要目標，控制得以實現(xiàn)的關鍵路徑在于規(guī)范制度，應用策略程度。事業(yè)單位在對在運營中無法脫離內(nèi)部控制的支撐，其能夠輔助事業(yè)單位將財務管理工作現(xiàn)存的問題有效處理。具體而言，內(nèi)部控制發(fā)揮的效能具有以下幾個：

（一）躲避財務風險。行政事業(yè)單位的運行中，無法避免就是財務方面發(fā)生風險。據(jù)分析顯示，財務工作產(chǎn)生風險的根源和會計信息具有緊密的聯(lián)系。而內(nèi)部控制通過形式監(jiān)督責任，及其運用相關政策能夠有效規(guī)避會計信息出現(xiàn)失真情況。

（二）遏制內(nèi)部不良風氣。行政事業(yè)單位內(nèi)部工作中無法避免的就是出現(xiàn)不良風氣，落實內(nèi)部控制工作即可實現(xiàn)傳統(tǒng)財務工作質(zhì)量的有效改善，對會計工作者的工作行為加強規(guī)范，可在根源上實現(xiàn)不良風氣出現(xiàn)可能性的最大化減少。

（三）推進單位永續(xù)發(fā)展。大部分企業(yè)長期追求的一個目標即為永續(xù)發(fā)展，在具體工作中，企業(yè)永續(xù)發(fā)展的關鍵取決于經(jīng)濟與管理方面，內(nèi)部控制用于行政事業(yè)單位的關鍵作用即為強化管理企業(yè)財務工作，為單位經(jīng)濟穩(wěn)定運營提供保障。以此為行政事業(yè)單位供應經(jīng)濟與管理層面的保障，并未行政事業(yè)單位的永續(xù)發(fā)展營造無限可能。

二、行政事業(yè)單位管理中內(nèi)部控制的具體應用

內(nèi)部控制用于行政事業(yè)單位的管理工作中，需進行完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，主要有單位內(nèi)部控制，如職能部門內(nèi)部控制設置、重點崗位責任制度、現(xiàn)代化科技手段、分配權(quán)力等。業(yè)務內(nèi)部控制，如業(yè)務預算、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)、項目建設、合同等控制。現(xiàn)就以上部分業(yè)務控制進行以下闡述。

（一）固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的應用

1.管理內(nèi)容。行政事業(yè)單位中凡是牽涉到固定資產(chǎn)業(yè)務的辦理，為了資產(chǎn)的合理購置，確保賬務明確、資產(chǎn)完整安全，需要將授權(quán)審批人員及其審批權(quán)限、范圍、職責等內(nèi)容加以明確，保證內(nèi)部控制程度更具合規(guī)化。我們需要對固定資產(chǎn)程度進行嚴格控制，同時還要明確清查、應用、驗收等相關工作以及科學管理，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的充分發(fā)揮。事業(yè)單位的管理人員需要對權(quán)限范圍以內(nèi)的職權(quán)與職責主動承擔;財務工作者也要嚴格落實有關制度并按照會計工作的準則進行會計業(yè)務的辦理。

2.管理作用。內(nèi)部控制用于固定資產(chǎn)的管理中即為明確崗位分工、明確分配權(quán)責，促進固定資產(chǎn)管理更具系統(tǒng)化與規(guī)范化。同時，在日常管理固定資產(chǎn)的同時無法脫離內(nèi)部控制管理，其針對資產(chǎn)應用、資產(chǎn)處理程度意義重大。由此可見，良好地內(nèi)部控制管理作為規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務活動的基礎保障。

（二）全面預算管理和內(nèi)部控制間的關聯(lián)

1.密切關聯(lián)。全面預算管理和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理體系中呈相互輔助作用，其共同之處在于運用事業(yè)單位的相關資源，采用必要的策略推進工作的順利落實。一是內(nèi)部控制應以全面預算作為基礎;二是以全面預算執(zhí)行內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位需要在落實全面預算條件下，同時控制好單位內(nèi)部的相關工作。

2.相互性與統(tǒng)一性。行政事業(yè)單位中全面預算管理具備全面管控功能，其作為整合之后的管理體系、對行政事業(yè)單位內(nèi)部強化管控，可以重新配置全面預算管理的權(quán)利責等;強化管理行政事業(yè)單位的全面預算，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制策略與方法的不斷完善，針對完善內(nèi)部控制系統(tǒng)大有裨益。全面預算和內(nèi)部控制可以對經(jīng)濟活動之中的信息資源實現(xiàn)共同管理，這樣在人力、物力、財力實現(xiàn)節(jié)省的基礎上，不僅能促進資源配置得到優(yōu)化，還能深入推進事業(yè)單位管控目標的順利進行。

內(nèi)部控制和全面預算管理具有一直的高度，皆為管理目標高效實現(xiàn)。行政事業(yè)單位的管理部門與干部員工整體需要共同落實內(nèi)部控制工作，目標在于控制目標實現(xiàn)，保證日常經(jīng)濟活動的合規(guī)化、信息完整化、資產(chǎn)安全化等，以便于促進行政事業(yè)單位運行效果的全面提升，推進事業(yè)工作的正常發(fā)展;全面預算管理即為具體化管理目標，通過行政單位全面預算管理的強化，確定管理人員與執(zhí)行人員的義務、權(quán)責，以此將事業(yè)單位員工工作創(chuàng)造性與積極性的充分調(diào)動，從而順利實現(xiàn)管理目標。

（三）內(nèi)部控制和財務風險間的關聯(lián)

1.風險管理廣泛、目標寬廣。提及內(nèi)部控制和風險管理之間的偏差，基于內(nèi)部控制的發(fā)展角度而言，看似容易被財務風險管理取代。第一，內(nèi)部控制未有風險管理的廣泛。在財務風險管理中內(nèi)部控制占據(jù)著不可缺失的地位，基于風險管理框架下，其促進內(nèi)部控制得到拓展與細化。第二，風險管理較內(nèi)部控制具有寬廣的目標。在內(nèi)部控制目標基礎下，財務風險管理僅重視財務報告內(nèi)容，擴展至財務與非財務的報告信息。同時，風險管理中還引進了戰(zhàn)略性目標概念，全部管控目標皆以戰(zhàn)略目標作為導向。

2.構(gòu)成元素差異。風險管理構(gòu)架使內(nèi)部控制風險的評估元素的得到拓展，內(nèi)部控制在提出內(nèi)部監(jiān)督、識別風險、評估風險、控制內(nèi)部環(huán)境、信息和溝通五個要素的基礎上，還融合了四個分析風險、應對風險、識別風險、設定目標元素。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部管控強化策略

（一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善建立

行政事業(yè)單位內(nèi)部員工需完善建設內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強內(nèi)部控制系統(tǒng)設計和運行的透明性與精準性、確定單位的經(jīng)濟活動決策、相互分離落實于監(jiān)督，強化內(nèi)部控制手段與力度。提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設速度，深入優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為經(jīng)濟持續(xù)增長做出該有的貢獻。

（二）重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新

內(nèi)部控制經(jīng)常使用的方法為：不相容的崗位分離、審批控制背部授權(quán)、歸口管理、控制預算、維護控制資產(chǎn)、控制會計工作、控制單據(jù)、公開內(nèi)部信息等，要想保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，需強化創(chuàng)新內(nèi)部控制管理，例如，在常用的控制方法下，可將行政事業(yè)單位模擬成企業(yè)化管理，并在日常的控制程序中嵌入審計、監(jiān)察、紀檢、組織信息;可采用單位續(xù)存中產(chǎn)生共同作風、行為原則、價值理念、思想，從而實現(xiàn)團結(jié)合作、愛崗敬業(yè)、誠實守信、奮發(fā)圖強、遵紀守法單位文化的建設，基于創(chuàng)新意識引導下，會增強內(nèi)部控制的活力，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中融入創(chuàng)新意識，同時還需規(guī)避創(chuàng)新行政事業(yè)單位管理中不良行為的發(fā)生，推進行政事業(yè)單位后續(xù)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、行政事業(yè)單位管理應用內(nèi)部控制需注意的問題

（一）優(yōu)化規(guī)范制度，完善控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)之所以在行政事業(yè)單位管理工作可發(fā)揮巨大作用，大部分因素在于其能夠?qū)σ?guī)范制度實現(xiàn)合法運用，借助于規(guī)范制度及相關策略發(fā)揮的作用，強化管理與限制事業(yè)單位中財務工作。若在具體工作中，相關制度與控制系統(tǒng)發(fā)生問題，很有可能影響到行政事業(yè)單位管理中內(nèi)部控制的應用效果。因此，相關人員在工作工作需滿足以下幾點：（1）深入研究單位內(nèi)部原先的內(nèi)部控制制度，將其中存在的問題找出來并解決，同時，將現(xiàn)代化社會發(fā)展方向與行政死也單位的具體發(fā)展要求等相結(jié)合，合理調(diào)節(jié)相關制度。（2）完善控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)作為決定內(nèi)部控制工作是否能夠正常落實的關鍵，以往內(nèi)部控制系統(tǒng)在落實、監(jiān)督等諸多方面存在諸多不足，無法維持精確性與時效性。所以，在后續(xù)工作中，相關管理者需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)綜合性及連貫性給予重視，使其能夠短時間內(nèi)反饋收集而來的數(shù)據(jù)信息，執(zhí)行下達的工作任務，并非僅憑本身經(jīng)驗來完善發(fā)展內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）引進創(chuàng)新意識，創(chuàng)造優(yōu)秀文化

行政事業(yè)單位管理中內(nèi)部控制的應用已有很長時間，雖說其諸多方面存在問題，但仍會促進事業(yè)單位管理實現(xiàn)有效發(fā)展。在后續(xù)工作中為了發(fā)揮內(nèi)部控制的最大作用，行政事業(yè)單位的管理者可以在實際工作中引進創(chuàng)新意識，并對內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展高度重視，使其和行政單位目前發(fā)展趨勢相匹配，并對事業(yè)單位管理工作后續(xù)發(fā)展提供幫助。首先，其應該在內(nèi)部創(chuàng)造一個新型環(huán)境，增強創(chuàng)新意識宣傳程度，使內(nèi)部控制工作員工實現(xiàn)傳統(tǒng)工作思想的不斷轉(zhuǎn)變，通過新的目光看待內(nèi)部控制中的問題。如在單位中打造內(nèi)部文化，利用內(nèi)部文化實現(xiàn)內(nèi)部員工工作狀態(tài)的積極改善，從而保障內(nèi)部控制工作更順利且便捷的開展。

五、結(jié)語

總之，行政事業(yè)單位管理中無法脫離內(nèi)部控制系統(tǒng)作為支撐，所以，行政事業(yè)單位管理者在后續(xù)的工作中，需明確內(nèi)部控制工作的應用價值，并有效推進內(nèi)部控制工作，避免行政事業(yè)單位的管理工作中發(fā)生經(jīng)濟轉(zhuǎn)運問題，從而保障事業(yè)單位的永續(xù)發(fā)展。

（作者單位：昆明市測繪研究院）