機關事業單位內控問題及對策探討

王榮

在我國的社會主義市場經濟中，有一類比較特殊的會計主體就是事業單位，它在我國的社會主義建設中起著十分重要的作用。但是在實際的運行中，也逐漸暴露出來一些問題，這些問題中，關于如何促進機關事業單位的內部控制的加強是最為突出的一點，也是目前事業單位的需要著重注意的一個方面。本文在對我國事業單位的內部控制現狀的分析基礎上，來闡述其存在的問題，比如以下幾個方面，對于內控問題的重視程度不夠，缺乏健全的財務管理制度，信息溝通不暢，以及內控監管體系不完善等，并且在這些問題分析之后進行相應措施的提出，從而達到完善內部控制體系以及加強內部控制執行力的目的，促進我國事業單位穩定發展。

一、前言

事業單位的內控問題影響著內部控制的信息質量，同時也對單位的運行以及資產的管理有著重要的影響。并且在我國的一些相關的法律法規的制度中，對事業單位中的領導人員以及下層的工作人員都有監督，并且它還可以作為一種管理日常運行的手段，可以直接影響到我國機關事業單位內部的工作效率以及日常運行效率。我國的事業單位包括國家司法機關、科教文化以及醫療衛生等單位，是我國社會正常運行以及社會在生產的重要組成部分。近年來，我國的經濟迅速發展，綜合國力也有了巨大的提升，大部分的企業為了在競爭日益激烈的國內和國際市場中取得優勢地位，都在內部進行比較大的制度變革，并且國家對事業單位也提供了較大力度的支持。在我國，事業單位是一種公益性組織，其運行成本以及日常的花銷的預算由國家財政撥款，是不以營利為目的，而以為人民提供更加便捷的服務為目的的。但是，在其近來發展的過程中，內部控制問題逐漸顯現出來，內控的建設會影響到行政事業發揮其應有的職能，故本文從事業單位內控存在的問題入手，并且提出相應的對策。

二、機關事業單位內控問題

（一）相關意識淡薄

相關意識淡薄具體表現為在機關事業單位中，一些領導的內控意識不足，內控管理機構建設不完善。在現在的行政事業單位中，有一些項目負責人的專業能力不足，導致其管理觀念不足且缺乏應有的管理力度，從領導層就表現出對內控控制管理的重視程度不夠，沒有認識到內部管理工作在事業單位運行中所發揮的重要作用。從而在一定程度上影響了機關事業單位的內部管理機構建設以及管理體系的構建，導致內控機構不健全以及沒有明確的責任主體。并且在各個工作崗位上存在著人員分配不合理，以及存在比較嚴重的人員錯位、越位以及缺位的現象，有一些管理人員的綜合素質較為低下，不能勝任其工作崗位，沒有發展到現在的行政機關事業單位的管理理念和財務運行理念，大大降低了機關事業單位工作效率，帶來了不好的影響。

（二）缺乏監督機制

缺乏監督機制具體變現為在在內部和外部的審計監督工作做得不到位。實現內部控制的目標少不了內外部的設計監督和制約機制，雖然目前在我國的絕大部分事業單位中已經建立起了自己的內部審計部門，但是存在著其工作內部控制體系不完善，沒有相應的規范操作規章，以及在內控管理工作的實施中，工作人員缺乏獨立性。在內部控制工作的運行中，經費的支出以及效益考核兩個部分的管理中，缺乏有效的監管機構進行監督，并且在以財政和審計兩個部門為主的監督機構中沒有完善的機制可以進行有效的監管工作。在其工作內容上，只限于對一些一般和簡單的經濟事項有一些監督作用。以上所述內控暴露出在事業單位內部控制中缺乏監督和考評的問題，給機關事業單位的內控體系建設帶來了阻礙。

（三）編制預算脫節

在一些事業單位中，其預算監督機構建設不完善，預算監督機制的缺乏帶來了預算編制和預算執行兩方面的脫節。在財務部門，其管理者在編制預算的時候沒有結合本單位的實際情況，相反，其依據的是考核目標以及領導業績等因素，并且按照以往的比例來編制預算，缺乏時效性，所以出現預算和實際支出的相差較大的現象。并且在一些事業單位中的財務工作人員相關專業知識匱乏，并不能勝任其工作崗位的內容，有時為了應付差事，編制的預算方案完全不合理，導致預算環節失去了其應有的作用，在之后的實際運營過程中，花銷和預算出現很大的偏差，造成資金流動問題。如果編制預算不合理，那么事業單位中領導的年度工作意向以及工作方向得不到體現和反映，所以在后續開展工作時，會頻繁出現一些紕漏，最凸顯的問題就是經費不足。上述問題總結為預算編制缺乏計劃性，沒有規章制度的約束，缺乏相應的嚴肅性。

（四）人員素質問題

目前，在一些機關事業單位中，在會計部門中的內控人員的專業能力和綜合素質難以得到保證。由于我國社會的迅速發展，有些會計部門的老員工難以適應快速的發展和變化，并且缺乏自我認知能力，在自身提升方面沒有足夠的認識，對于當今在行政事業單位中新的財務運行理念也沒有足夠的了解，最終導致其業務能力不足，對于內控專業知識學習不夠而產生專業能力不足，且存在道德素質低下的現象。在思想覺悟方面，存在著人員法制觀念不強，政治覺悟不高的問題。以上存在的一系列問題最終導致財務工作腐敗，資產管理不利，造成資源浪費以及賬目錯誤等后果，給行政事業單位的內部風氣帶來嚴重的負面影響。

三、機關事業單位內控問題對策

（一）強化內控意識

在事業單位內部，要著重對單位負責人的內控意識進行強化，完善內控體系建設。對于事業單位意識薄弱的問題，財政部門要擔負起相應的責任，對事業單位的領導層人員進行內控建設的知識培訓以及實際操練，要首先在領導層建立起對內部控制認識的重要性，進而強化整個單位內工作人員的內控意識。再而，要在單位內營造一種對內控意識重視的氛圍，部門之間要密切合作，全員參與，盡力完善內控體系和組織架構。審計部門，財務部門以及其他參與部門要積極參與其中，制定規整制度，加強責任落實，通過人員的培訓和教育等手段，使得工作人員建立起內控意識，依法履行自身的職責。

（二）健全內控體系

建立健全內控體系來控制內控行為，只有完善的內控體系和機制，才能保證內控工作的有序進行，使得內部控制工作有章可循，有據可依。在《行政事業單位內部控制規范》文件中，其原則和要求規定，單位的內控工作要結合本行業和單位的實際情況，對單位的經濟業務以及各項管理工作進行把控，并且要加強權力約束，把權力關到籠子里。在機關事業單位的全部崗位以及業務流程中，要貫徹落實內控機制，確保單位內的所有業務流程都可以在控制之內。在財務部門，比如會計和出納等職位，要按照內控規章制度相互制約和監督，在相應的崗位設置合理的人員，達到對關鍵業務流程的把控。在內控管理的運行過程中，要實現制度管權，制度管事以及制度管財，制度管人。并且著重內外監督工作的實施，在各單位內要成立獨立的監管部門，實時對內控執行過程中出現的問題和偏差進行解決和調整，同時財務部門的審計工作可以保證資金的合理使用。

（三）編制預算管理

在事業單位中，要成立專門的預算委員會，由專門人員編制預算并執行。該預算委員會的組成人員應該由領導層人員、各個部門的管理人員以及關鍵的基層員工，由這些人來進行預算的編制和執行，并對其進行監督。在進行預算的編制過程中，要組織工作人員積極參與，由下向上，先由各個部門要制定其預算方案，之后由財務部門統一整理和歸納，最后在領導層進行審查和通過，最后由財務部門對通過的最終預算方案進行編制。在單位的預算編制完成之后，將其送到國家財政部門，待到審批通過之后進行執行。在預算的執行中，預算委員會要擔負起嚴格的預算執行監督職能，記錄其執行情況，并且要定期向上匯報，在出現實際情況和計劃相差30%時，要安排專門人員去調查原因，并且進行調整，確保后續的工作正常穩定進行，使得編制的預算和實際花銷相差較小。

（四）加強人員培養

在事業單位中，要對內控人員進行定期的培養和教育，使得工作人員的素質得到加強。在內控工作的執行和完善過程中，都離不開對人員的控制，無論是資金的控制，抑或是對單位內物質材料的控制，以及是否能夠讓內控得到有效的執行，都是需要高速的人才來完成，所以對于單位人員的培養就顯得尤為重要。在財務部門，要對培養人員建立起善于監督的意識，以及對單位行政隊伍的建設等，都是為了能夠提高內控人員的素質，達到能夠完全勝任工作崗位的目的。在對事業單位人員的培養上，在其政治素質，業務能力以及職業道德等等方面都到涉及到，確保機關事業的內控得到有效的執行和實施。

四、結語

在社會主義建設新時期，我國的經濟得到了高速的發展，行政機關事業單位的內部控制體系和機構建設都有了很大的提升。但是在實際的運行過程中存在著一系列的問題，需要我們在實踐中不斷地總結和反思，建立健全內控制度，依據建立起的規章制度促進內控機構以及體系的建設，包括預算編制的管理、內外部的監督等等。我國的機關事業單位要根據自身的實際情況，去發展符合自己情況的內控機制，使得各個部門之間的合作更加緊密，信息交流更加通暢，并在內控工作運行中，加強對其的監管力度，保證建立的內控機制得到嚴格的執行和實施，從而促進事業單位的快速發展，使其更好地服務社會和人民。

（作者單位：滁州市瑯琊區檔案館）