業財融合在預計資產負債表編制中的應用研究

王小琴 杭州工務段

一、鐵路企業業財融合的具體實施現狀及運用策略

業財融合是一種內部協同管理的方式，通過業務部門和財務部門的有效協作，資源和信息得到融會貫通，從而實現對經濟業務的事前預測、事中控制和事后的分析評價。財務人員的工作也不再是簡單的事后記賬、報賬與監督，而是從價值的角度參與到企業的經營管理等諸多方面。

1.現狀。隨著公司制改革的不斷深入，全面預算管理在鐵路企業生產經營實踐中不斷得到完善和發展，但也出現了亟須補足的短板，如業財融合不到位，這其中有三個原因：工作目標不一致；財務對業務的了解缺乏深度；業財融合的信息化、智能化發展有待進一步完善。

2.運用策略。其一，財務人員要多視角地拓展自己的認知領域，即不僅要具備財務技能，還須有業務思維。其二，財務人員不能僅僅將單純的數字填入固定的模版，而應該從財務數據中提煉有價值的信息，并對其分析和預測，進而轉化成對企業決策有價值的信息。其三，財務人員要通過溝通和合作，打破橫在業務數據和財務數據之間的壁壘，實現數據的共享，提升企業的整體效益。

二、業財融合在預計資產負債表編制中的應用

在今天這個競爭越來越激烈的環境中，市場容錯的空間越來越小，決策要科學化，要有量化的分析模型作支撐。資產負債預算由財務部門會同有關部門根據債權和債務的清理情況，通過分析投資狀況和經營（業務）管理進行編制。

預計資產負債表是以資產、負債、所有者權益期初數為基點，綜合考慮收支利預算、現金流量預算對資產、負債和所有者權益期各項目進行預測。在會計實務操作中，預計資產負債表的資產一定等于負債+所有者權益嗎？

例：假設某企業應收賬款周轉期90 天，存貨周轉期180 天，應付賬款周轉期72 天，銷售凈利率10%，營業成本占銷售收入的72%，材料支出占營業成本的10%。若預計明年的收入增加1000 萬，預計資產負債表如何編制？該企業的資金需求量（按照一年360 天計算）？若資金不夠，如何籌集？

解答：

根據已知條件，我們可以通過計算得出：應收賬款周轉率=360/90=4；

新增應收賬款=賒銷收入/應收賬款周轉率=1000 萬/4=250 萬（假設所有的銷售均為賒銷）；

存貨周轉率=360/180=2；

新增存貨=銷貨成本*10%/存貨周轉率=72 萬/2=36 萬；

應付賬款周轉率=360/72=5；

新增應付賬款=賒購金額/應付賬款周轉率=720/5=144 萬（假設所有的采購都是賒購）；

新增凈利潤=1000 萬*10%=100 萬；

資產負債表的左邊代表計劃投資的資金，而右邊代表籌集到的資金。通過上述計算我們可以推斷出明年的資金存在缺口。資金缺口=250+36-144-100=42 萬，即資產＞負債+所有者權益。資金的良性循環是所有企業生產經營正常運轉的前提及企業發展的最直接保障。當出現這種狀況，我們應該如何處理？是否直接將差額列在其他應付款？顯然，這種處理方法不可取，這不是編制預算的初衷。編制預算的目的是合理的控制和決策，提出科學的管理和決策的方案。這個時候我們要融會貫通不同的知識點。假如任憑資金存在缺口不管，將差額直接列在其他應付款，那么企業資金鏈將面臨斷裂的可能，企業面臨資金周轉壓力。這個時候企業首先應從內部挖潛力籌集資金，這就是管理會計要做的事，我們平時說的業財融合就體現出來了。

三、如何從企業內部挖掘潛力籌集資金

1.縮短應收賬款的賬期。根據公式應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率；應收賬款周轉率=賒銷金額/應收賬款的平均數。縮短賬期，也就是降低周轉天數，提高應收賬款周轉率，進而降低恒等式左邊資產類的合計數。一方面，財務人員應打破以往“后臺”管理的局限，將財務職能延伸到業務前端，參與到合同相關條款（賬期一般在合同條款中予以約定）的斟酌中。另一方面財務人員也要向業務人員傳遞財務理念，將經營管理的理念滲透到業務管理的全過程。業務人員不僅要關注業務指標的變化，還要結合財務指標關注業務的整體效益。

2.提高存貨周轉率，降低存貨水平，減少資金占用。物資管理部門要根據存貨庫存數量、金額及有關經營預算、投資預算調整物資預算，加強物資采購、庫存、報廢處置的全過程管理，全力盤活存量。一般認為，存貨周轉率越大，企業在管理存貨方面控制的越好，存貨的流動性越大；相反，存貨周轉率越低，意味著存貨積壓過多，這會增加與存貨相關資金的機會成本，存貨的管控存在一定的問題。企業在管理存貨方面控制的越好，存貨的流動性越大，反之則越小。

3.延長應付賬款的償還期限。應付賬款從某種意義上可以視作向供應商融資的一種手段。延長付款期限，即應付賬款的周轉天數越長，企業能夠從供應商那里占用資金的時間越長，即延長向供應商融資的時間，對企業來說越有利。

綜上所述，在預計資產負債表的編制過程中，財務人員應始終秉承業財融合的思想，通過財務數據看到業務本質，如此可以對預算期企業財務狀況和經營成果進行較為精準的預判，以達到修正預算指標、改善和調整經營活動的目的，從而促進企業經營管理水平的提高。