高新技術企業內部控制相關問題探討

張生香 新疆軟件園有限責任公司

一、高新技術企業內部控制中存在的問題

1.缺乏完善的內部控制環境。相對于發達國家企業發展而言，我國高新技術企業起步晚，發展進程慢，且內部控制管理理論與實踐遠遠滯后，這和企業將全部重心放置在科研管理方面相關，在一定程度上大大忽略了內部控制管理建設。企業研發部門是技術的核心，缺乏風險防范意識，這對于企業研發具有一定的潛在風險。同時，各個部門之間缺乏聯動機制，在缺乏約束保證的機制下，研發部門出現資源浪費的現狀，研發效率卻沒有得到有效的保障，長期如此對于企業發展是非常不利的。此外，高新技術企業還缺乏員工激勵制度，這可能會削弱員工之間的凝聚力，弱化工作人員的積極性，出現人才流失的現象，阻礙科研項目的發展進程。

2.研發風險意識不強。風險管理是每個企業管理層必須具備的職業素養，是高新技術企業減少科研失敗率的關鍵。如今，高新技術企業不僅面臨激烈的市場競爭，自身還需要不斷承受科研失敗帶來的困擾。科研是一項長線的工作，在短期內是無法看到收益的，只能看長期匯報，這非常考驗企業內部資本運作的能力及對成本的把控能力，必須做好風險預防及應對風險的各類策略。但是，許多高新技術企業普遍存在以下兩個方面的問題：一是企業對投入的科研成本沒有進行預算管理，容易造成資金不足或是資金浪費，這對于科研的持續進行是非常不利的；二是企業對項目沒有進行合理的資源分配，沒有站在企業發展角度上看待科研項目可能會帶來的經濟損失，可能會出現對于在沒有發展前景項目投入過多的人力、物力、財力，卻沒有獲得有利的匯報，進一步增加了科研的風險。此外，企業對風險的把控能力比較薄弱，風險意識缺乏，在項目開展之前只考慮科研成效，卻是沒有從成本利益及時間的角度上進行全面的分析，若是項目發展不利可能會導致企業破產。

3.業務活動關鍵點控制未能落實。內部控制管理是對企業各個方面進行統籌管理，包含了存貨及固定資產的管理。其中，企業普遍存在著一個崗位負擔多種職能的問題，企業授權全部集中在管理層，審批效率非常低，這對于企業的運營是非常不利的。同時庫房管控不足、賬目與實際不相符的現象常有發生，成本與收益不對等，相關數據失真。例如，一家生物醫藥制品研發公司，主要業務便是生產血液制品、抗毒素以及疫苗等，其存貨管理據存在一定的問題，庫存數量大，倉庫地點卻不一樣，在存貨盤點環節常常以估代盤，賬實不符情況嚴重。此外，其固定資產主要大型的科研設備，資產盤點常出現資產變更登記不統一的現象，資產存在維修時間過長的現狀，大大縮短了設備的使用壽命，加大了企業成本的支出。

4.會計信息質量有待提高。目前，多數高新技術企業一般是通過“研發支出”的科目規定研發費用的支出。但是，財務人員與科研人員的認識存在一定的分歧，財務人員對于科研政策解讀不一，造成了企業研發費用歸集出入較大，對后期納稅工作不利，還可能導致會計信息失真，對于企業經營管理是非常不利的。

二、高新技術企業應用內部控制的有效對策

1.營造良好的內部控制環境。內部控制環境對于控制管理是非常關鍵的。首先，高新企業在重視科研的同時，還需要認識到“以人為本”管理理念的重要性，堅持人才資本促進企業的發展，減少管理層專權的局面，盡可能減少管理層與執行層之間的隔閡，在內部積極宣傳推行全面控制管理思想，以此保證每位員工對于控制管理有一定的認識，才能使其發揮主觀能動性，主動融入企業創造價值的行列中，為企業及個人發展不斷努力。

2.加強研發風險控制。研發環節是企業經營成本支出較大的環節，也是財務風險容易產生的環節。對此，企業一方面需要在選項目研發之前做好市場調研、項目立項及執行等各個環節的預算，從市場外部環境及內部運營管理方面分析項目可能存在的風險，形成相應的評估分析報告，才能根據分析報告合理配置相應的資源，保證資源的優化使用。另一方面則是加強各個部門之前的溝通，研發不僅僅是研發部門的重要工作，研發的成功與銷售部門、工程制造部門以及顧客與外部供應商是無法脫離的，必須在最大程度上積極收集市場需求、技術創新和競爭環境相關的信息，在根本上預防外部環境的風險，減少內部員工的研發失誤，共同保證研發的成功。

3.落實業務活動關鍵點控制。一方面，企業需要建立庫存盤點制度，湊夠根本上保證盤點數據的真實性；另一方面則是定期對固定資產進行盤查，健全資產維修管理的流程，減少維修的費用。

4.提高會計信息的質量。高新技術企業需要重視會計信息質量，給予一定機會保證科研人員及財務人員可定時溝通，以此加強對科研費用使用進程的管理監督，也保證財務人依據政策加強對科研費用的管理認識，不可盲目采用一般管理費用對科研費用進行盲目的控制。此外，企業積極進入大數據管理值財務管理中，提升財務工作的效率。