國有企業(yè)全面預(yù)算管理困境與完善對策思考

楊娟 東陽市規(guī)劃建筑設(shè)計院有限公司

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)分析各項投融資以及經(jīng)營活動的管理模式，其所涉及的面比較廣，有助于加強企業(yè)對經(jīng)營過程中的成本管理與控制，按照預(yù)先擬定的計劃和方案來開展各項經(jīng)營管理活動，并對實施過程中出現(xiàn)的偏差予以合理修正。預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括了考核、執(zhí)行、編制和預(yù)算管理，預(yù)算作為企業(yè)將未來發(fā)展量化的重要形式，通過規(guī)劃、安排預(yù)算期內(nèi)各項資源的獲取與配置，在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算管理作用無可替代。而全面預(yù)算管理則是在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上冠以“全面”，主要就是在企業(yè)經(jīng)營管理流程當中都貫徹預(yù)算管理，并且將預(yù)算管理各項管理活動精細化，發(fā)揮出預(yù)算管理最大作用。因此全面預(yù)算管理就是企業(yè)針對預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等活動進行規(guī)劃、協(xié)調(diào)、配置的模式與工具。

全面預(yù)算管理是極為復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，整個過程涵蓋多項工作。主要由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核三大環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算編制就是企業(yè)針對全面預(yù)算管理活動制定目標、結(jié)合企業(yè)實際情況對預(yù)算方案進行審批等。預(yù)算執(zhí)行則是在預(yù)算編制完成后，各個部門、職工根據(jù)預(yù)算編制的要求嚴格進行將預(yù)算進行落實；而預(yù)算考核則是針對預(yù)算結(jié)果進行管理，通過預(yù)算結(jié)果分析、考核以及獎懲來不斷的優(yōu)化全面預(yù)算管理過程，為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供客觀評價，便于企業(yè)管理層能夠?qū)罄m(xù)全面預(yù)算管理工作進行優(yōu)化，保障全面預(yù)算管理的先進性，對企業(yè)的長遠發(fā)展來說具有十分積極的意義。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，加大了國有企業(yè)的市場競爭壓力，因此對國有企業(yè)來說，要想在競爭日益激烈的市場環(huán)境下實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須要全面提升服務(wù)質(zhì)量，強化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實際作用，來幫助國有企業(yè)走上盈利創(chuàng)收和集約化的發(fā)展之路，因此全面預(yù)算管理是國有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。借助全面預(yù)算管理對市場的預(yù)測功能，可以更好的幫助國有企業(yè)了解和掌握國內(nèi)外的市場變化趨勢，對自身的經(jīng)營管理狀況與財務(wù)情況進行深入了解，從而為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供科學(xué)依據(jù)，也可以為內(nèi)部資源的優(yōu)化配置提供信息支持，這有助于降低企業(yè)的決策風(fēng)險；其次，全面預(yù)算管理可以提升國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)與配合程度，因為全面預(yù)算管理是基于企業(yè)發(fā)展的整體目標出發(fā)，涉及企業(yè)各流程環(huán)節(jié)和眾多部門，因此其覆蓋面積廣，有助于實現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標和預(yù)算目標的細化與分解，將預(yù)算責(zé)任落實到個人，以此來提升國有企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理和財務(wù)管理能力與水平，也有助于增強各部門之間的溝通與聯(lián)系，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)；最后，科學(xué)合理的預(yù)算管理工作能夠幫助國有企業(yè)對財務(wù)信息進行全面的把握并對考核結(jié)果進行充分的運用，以此來驗證預(yù)算執(zhí)行的具體情況，找出實際的財務(wù)管理與預(yù)算目標之間的差異，并對其成因進行分析，在此基礎(chǔ)上找出優(yōu)化策略，幫助國有企業(yè)減少資金浪費，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，為其科學(xué)長遠發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，充分發(fā)揮國有企業(yè)應(yīng)有的實際作用，更好的推動我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理困境剖析

（一）缺乏健全完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

現(xiàn)階段依舊有不少國有企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算管理部門，主要是由財務(wù)工作者承擔(dān)了大部分的預(yù)算管理工作，缺乏其它部門積極有效的參與，難以切實保障預(yù)算管理的全面性，并且企業(yè)內(nèi)部職工參與預(yù)算管理的意愿和積極性也不強，大大降低了全面預(yù)算管理的可操作性。此外，盡管一些國有企業(yè)為了更好的開展預(yù)算管理的相關(guān)工作，還專門為其設(shè)置了機構(gòu)，可是由于這方面的經(jīng)驗不足，再加上沒有對機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限加以清晰合理的劃分，導(dǎo)致預(yù)算的編制以及審核責(zé)任比較模糊，使其難以有效落到實處，自然也不利于全面預(yù)算管理機構(gòu)難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，影響了預(yù)算的執(zhí)行效果[1]。

（二）缺乏明確的執(zhí)行目標

目前，一些國有企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的正確認識，導(dǎo)致其目標定位比較模糊，在編制過程中往往是敷衍了事，沒有對企業(yè)發(fā)展的實際情況加以認真仔細的研究，難以按照預(yù)算管理擬定的方案開展相關(guān)工作，導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)容與實際情況相脫節(jié)，預(yù)算管理工作得不到有效執(zhí)行。另外一些國有企業(yè)僅僅只是重視短期規(guī)劃，忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展目標，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性，不僅難以發(fā)揮起應(yīng)有的實際作用，長此以往還會對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（三）缺乏科學(xué)完善的預(yù)算編制

目前一些國有企業(yè)的全面預(yù)算編制比較混亂，對預(yù)算編制的起點缺乏足夠的了解。通常情況下是以銷售作為起點，對于當年的銷售目標的確定也是參照近些年的銷售水平，從而設(shè)定銷售增長率。這種簡單的確定預(yù)算編制的起點方式，使得預(yù)算編制在對未來預(yù)算進行預(yù)測時缺乏科學(xué)性；其次是預(yù)算編制過程重財物輕資本支出，主要是針對貨幣資金進行預(yù)算，而對于其他固定資產(chǎn)等資本支出沒有進行重點關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)和全面。

（四）缺乏有力執(zhí)行與嚴格控制

盡管一些國有企業(yè)對預(yù)算編制予以了足夠重視，但是卻忽略了預(yù)算報告的提交和分析，致使預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)之間相去甚遠。此外，在開展預(yù)算管理的時候，也往往只是關(guān)注了事前的控制，缺乏事中和事后的控制和分析。另外由于一些國有企業(yè)在職責(zé)和權(quán)限方面的界定比較模糊，沒有對內(nèi)外部環(huán)境加以有效的分析，導(dǎo)致預(yù)算管理過于松弛，這些因素的存在都影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制。

（五）考核與評價機制不完善

全面預(yù)算管理要想發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，離不開科學(xué)完善的考核與評價機制，但實際情況卻是不少國有企業(yè)的考核與評價機制不夠完善，不利于全面預(yù)算管理工作落到實處。部分國有企業(yè)對如何科學(xué)地制定考核指標存在考慮不周全現(xiàn)象，與此同時績效評價指標也不合理，導(dǎo)致考核評價機制無法充分發(fā)揮激勵懲罰的作用。雖然部分國有企業(yè)設(shè)置了績效評價指標，但對于如財務(wù)指標、考核內(nèi)容等具體細節(jié)內(nèi)容千篇一律，并未充分結(jié)合自身企業(yè)的實際發(fā)展情況，這就導(dǎo)致考核效果不理想，針對性不足，進而也就無法進行更為科學(xué)有效的評價工作。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的完善對策

（一）樹立強烈的全面預(yù)算管理意識

國有企業(yè)首先要明確全面預(yù)算管理的目標定位，將其貫徹落實到企業(yè)運營和發(fā)展的各個方面，要求各部門以及企業(yè)內(nèi)部全體職工共同參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加大對全面預(yù)算管理重要性的宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍。同時要對相關(guān)工作人員加大教育和培訓(xùn)力度，使其明確自身在全面預(yù)算管理過程中的責(zé)任和義務(wù)，積極更新管理理念，強化全面預(yù)算管理意識。在大數(shù)據(jù)和信息時代的今天，國有企業(yè)管理者必須要對現(xiàn)代化的管理手段加以靈活充分的運用，借助互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算的模式來積極構(gòu)建并完善預(yù)算分析管理平臺，形成多層級的財務(wù)分析報告，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。另外要對預(yù)算管理理念進行更新，強化全面預(yù)算管理意識，從長遠規(guī)劃的角度來看待預(yù)算管理工作，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)來制定預(yù)算管理的短期目標以及中長期目標，為后續(xù)的預(yù)算編制與執(zhí)行指明方向。

（二）設(shè)置專門的全面預(yù)算管理部門

國有企業(yè)需要加快設(shè)置并完善全面預(yù)算管理部門，并為其配置專業(yè)的預(yù)算管理人員，要考慮該崗位的職能要求與具體的工作內(nèi)容，對相關(guān)人員的背景、業(yè)務(wù)能力與水平進行考核與評價，并在正式上崗之前開展相關(guān)方面的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其可以更好的掌握國家相關(guān)的政策和專業(yè)知識，提升其對內(nèi)外部環(huán)境變化的敏銳度，為更好的落實預(yù)算管理工作打下基礎(chǔ)。同時也離不開企業(yè)管理者對預(yù)算的整體執(zhí)行情況的全面了解和深入仔細的分析，并在此基礎(chǔ)上要求相關(guān)財務(wù)人員做好預(yù)算的前期編制工作，從而為后期預(yù)算管理的具體落實打下堅實的基礎(chǔ)。需要投入必要的人力物力財力來保證預(yù)算管理工作的有效開展，充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算管理的重視程度。

（三）設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算目標

國有企業(yè)需要結(jié)合不同項目各自的具體特點，設(shè)置與之相對應(yīng)的預(yù)算目標，然后把預(yù)算的執(zhí)行主體劃分為成本費用中心和利潤費用中心，以此來對權(quán)責(zé)加以統(tǒng)一，對成本予以合理控制，有效保證產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量。對整體的預(yù)算目標進行合理的分解和細化，結(jié)合其各自不同的特點和屬性，將其劃分到不同的責(zé)任中心，力求在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)預(yù)算管理整體目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部各部門在接到具體的預(yù)算任務(wù)之后，要充分考慮本部門的工作計劃和時間安排，針對近期的工作要做好詳細的部署和周密的安排，針對那些相對而言比較遠期的計劃則需要將整體的方案和大致的計劃擬定出來，確保全面預(yù)算管理工作的有效開展。

（四）全面增強預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

首先，國有企業(yè)需要更新預(yù)算編制流程，以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，對預(yù)算編制流程進行梳理和再造。在進行預(yù)算編制時，要運用上下結(jié)合的形式，確定預(yù)算目標時需要自下而上。充分與企業(yè)戰(zhàn)略進行結(jié)合，確保預(yù)算目標的貫徹與落實。其次將全面預(yù)算編制內(nèi)容進行確定，根據(jù)企業(yè)所確定的預(yù)算目標進行預(yù)算編制，預(yù)算涵蓋經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算，不能夠單純的只是以財務(wù)預(yù)算作為主要內(nèi)容。最后，需要引入先進的預(yù)算編制工具方法。全面預(yù)算管理當中的預(yù)算編制工具方法比較多，例如結(jié)合戰(zhàn)略目標制定銷售預(yù)算或者是運用作業(yè)成本法對生產(chǎn)成本進行預(yù)算等，只有通過先進的預(yù)算編制方法，才可以有效提升預(yù)算編制水平，以此來增強全面預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，為國企的長遠發(fā)展提供助力。

（五）加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

國有企業(yè)加強對全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度，可以對當前的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面檢查和分析，促進預(yù)算管理部門同其它部門的溝通與交流，以便于有效貫徹落實預(yù)算管理的相關(guān)政策和措施，這不僅可以保障企業(yè)未來的發(fā)展，也可以優(yōu)化其內(nèi)部管理體系，同時還可以對預(yù)算管理過程中的各項數(shù)據(jù)資料以及管理內(nèi)容進行全面審核，降低不穩(wěn)定因素的影響，從而避免預(yù)算管理工作出現(xiàn)不必要的損失[3]。

（六）加快構(gòu)建并完善績效考核與評價機制

國有企業(yè)加快構(gòu)建并完善績效考核與評價機制，可以有效監(jiān)督與管理重大預(yù)算事項，防止出現(xiàn)偏差，也有助于對考核制度進行進一步的完善。其次可以充分發(fā)揮監(jiān)督和約束機制的作用，將預(yù)算管理工作與部門和員工的切身利益掛鉤，保證其得到有效執(zhí)行。此外需要結(jié)合各部門預(yù)算管理工作開展的實際情況，為其擬定專門的績效考核標準，對薪酬管理體系予以積極的修改和完善，在合理范圍內(nèi)提升可變工資的比例，只有這樣才可以充分激勵全體職工積極參與預(yù)算管理，從而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍，為其順利落地執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展過程中重要的構(gòu)成部分，加強全面預(yù)算管理工作具有十分積極的現(xiàn)實意義。盡管現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在一些問題，但只要積極尋找與之相對應(yīng)的措施就可以有效解決，從而推動預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。