淺談管理會計在商業(yè)銀行中的應用

仇立華 濟南農村商業(yè)銀行股份有限公司

隨著經濟的高速發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的挑戰(zhàn)和機遇也都在隨之變化，金融風險越來越被人們重視，防范化解重大風險在三大攻堅戰(zhàn)之中也處于首要地位。在新形勢下，商業(yè)銀行對銀行內部進行強有力的精細化管理，增強銀行的創(chuàng)新能力顯得尤為迫切，而銀行內部管理會計在發(fā)展中的作用是顯而易見的。因此本文將從商業(yè)銀行的管理會計的角度進行研究，主要從以下幾個方面進行闡述。

一、管理會計應用的意義

（一）提高績效管理水平

一些商業(yè)銀行仍在實施傳統(tǒng)的績效考核方法，把存款貸款的業(yè)績和人均考核利潤等方式作為主要考核的指標，而這樣片面追求績效的考核衡量標準，促使一些分行工作人員一味追求效益而忽略了金額風險的增加。例如電視劇《獵狐》中播放的北江發(fā)展銀行，為了追求利益，將資金貸給不符合標準的企業(yè)，導致國有資產的流失，給國家造成巨大的損害，在這樣的狀態(tài)下，防范化解金融風險是勢在必行的。而以“價值創(chuàng)造”為主要考核目標的，不僅能防范化解重大風險，也能通過激勵擴大職工充分發(fā)揮自身的創(chuàng)造力，以有效提高銀行的整體績效水平。

（二）優(yōu)化資源配置

運用管理會計中科學合理的手段，對銀行各個部門以及多種銀行產品的投入率和產出率進行估算對比，通過最終結果，可以對有創(chuàng)造能力和綜合實力強的機構進行特殊的資源分配，讓關鍵部分帶動整體，使銀行內部資源發(fā)揮最大效益，通過這樣合理的配置資源，對于提高整個銀行經濟效益，提高市場競爭力都有重大意義。

（三）提升市場競爭力

在利率市場化日趨激烈的環(huán)境下，通過相應的機制，可以精準測算銀行存款和貸款的定價，從而提高銀行的自主能力。另一方面，銀行要通過管理會計中的方法獲取詳細數據，對銀行客戶的貢獻值以及差異化進行測算，達到銀行精準施策的目的，增強銀行在市場競爭中的能力。

二、管理會計在商業(yè)銀行應用中存在的問題

（一）管理者缺乏重視

管理者在工作中往往把工作重點放在業(yè)務拓展上，在理念上以為會計的職責就是單一的財務核算，對管理會計的作用和意義認識不足。雖然有些商業(yè)銀行已經建立相應的管理機制，但很多管理制度建設還是形式主義，沒有落實細則，不能有效推廣和實際應用。

（二）管理會計組織體系不完善

只有具備健全的組織體系，管理會計在商業(yè)銀行中才能有了根本保障，才能根深葉茂。但多數商業(yè)銀行并沒有健全的組織結構，大部分情況下都是財務部門主導管理會計的具體業(yè)務流程，其他業(yè)務部門都是置身事外的，導致業(yè)財不能合作，這樣嚴重阻礙了管理會計的發(fā)展和成熟。

（三）管理會計信息化建設未與時俱進

事實上，在很多商業(yè)銀行，管理會計信息系統(tǒng)并沒有建立完善，仍保持著事后結算的傳統(tǒng)方式，沒有進行事前預測，事中管控和事后監(jiān)督。沒有足夠的信息支持，無法向決策者提供有用的數據。

（四）會計人員素質參差不齊

信息化水平的發(fā)展，對財務管理人員的要求就越來越高，但不少財務管理人員缺乏信息化手段處理問題的能力，另外，沒有建立與之相配套的人才培養(yǎng)與晉升機制，缺乏對財務管理人員的培訓與競爭機制，從而導致員工的學習與危機意識不足，相關的業(yè)務能力也會停滯不前，無法與現在的管理相配套。

三、管理會計應用的具體對策

（一）提高領導層對于管理理念的認知程度

管理會計可以為銀行的管理層決策提供重要的數據信息，管理層通過數據信息，制定相關的戰(zhàn)略高效推動銀行的整體活動的實施，但這些都與銀行高層的鼎力支持密不可分。所以，只有徹底轉變銀行管理者的管理觀念，才能最終讓管理會計在商業(yè)銀行中發(fā)揮最大效用。

（二）健全管理會計體系

要根據銀行自身的組織特點，具體問題具體分析，健全和完善銀行管理會計體系，同時從銀行的頂層設計出發(fā)，組建專門的管理會計部門，進行科學有效的核算管理。同時，銀行的決策機構也要加大對管理會計方面的資金投入，為管理會計發(fā)展提供堅實的物質基礎。

（三）加強信息化管理

信息化的高速發(fā)展，給銀行管理會計的發(fā)展提供了良好機遇。商業(yè)銀行要發(fā)展自身的信息化建設，就要把信息化的技術與管理會計高度融合，例如人工智能系統(tǒng)，以計算機技術、云計算和物聯(lián)網等其他管理系統(tǒng)提供的大數據為主要基礎，總之，信息化是管理會計在商業(yè)銀行中的發(fā)展趨勢。

（四）加強人才培養(yǎng)

經濟發(fā)展形勢在變，經濟發(fā)展壓力巨大的情況下銀行所面臨的挑戰(zhàn)和機遇都在隨之變化，因此，要想提高競爭力，最關鍵的資源、最靈活的資源就是人才。加強財務管理，必須培養(yǎng)一批與當今形勢相適應的高層次人才。另外，要注重人才的職業(yè)道德的培養(yǎng)，才與德兼?zhèn)洌瑢ω攧展芾砣藛T進行績效考核，激發(fā)工作人員的工作熱情和責任感。

四、結束語

綜上，商業(yè)銀行的管理會計對商業(yè)銀行的發(fā)展扮演著重要的角色。只有通過管理者提高對管理會計的認知，完善管理會計的組織體系，加快管理會計信息化建設，培養(yǎng)更專業(yè)化的管理會計人才，才能快速切實提高管理會計在商業(yè)銀行的效果。