醫(yī)院經濟合同的內部審計實踐

李紅霞 新疆醫(yī)科大學第八附屬醫(yī)院

一、開展醫(yī)院經濟合同內部審計具有重要意義

（一）對經濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結果進行的審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢活動，完善經濟合同條款及內容，實現(xiàn)對經濟合同全過程的審計監(jiān)督、評價和咨詢，避免潛在的經濟糾紛。

（二）強化落實內部控制制度，加強相關業(yè)務部門責任，避免經營風險。建立經濟合同內部控制制度，醫(yī)院經濟合同管理辦法，經濟合同內部審計辦法，這些制約機制的完善，加強了相關業(yè)務部門責任，避免經營風險。

（三）避免合同風險，依法維護醫(yī)院的合法權益。開展醫(yī)院經濟合同的內部審計，強化醫(yī)院內部控制管理機制，加大經濟合同審計的力度、廣度和深度，避免合同簽訂、執(zhí)行過程中的價格、質量、法律等各類風險，規(guī)范醫(yī)院經濟行為，維護醫(yī)院權益。

二、醫(yī)院經濟合同管理存在的問題

（一）醫(yī)院經濟合同管理歸口不明確。實踐中參照《合同法》、《審計法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》、《關于進一步加強經濟合同管理工作的通知》內部審計發(fā)現(xiàn)，一是在經濟合同管理通常是醫(yī)院辦公室管理合同專用章，配備檔案室和檔案員，但是由于醫(yī)院場地、設備、人力資源限制，存在各經辦部門自行簽訂、歸檔的現(xiàn)象，二是合同格式一般采購部門負責按照政府采購網規(guī)定的模版、藥劑部門負責使用集中采購藥材的標準格式，其他院內物資、設備及工程服務等協(xié)商擬定，歸口審核不明確，缺乏歸口審核、監(jiān)控、匯總、分析。

（二）醫(yī)院經濟合同管理分工不明確。醫(yī)院經濟合同與保障醫(yī)療運行業(yè)務息息相關，采購形成的藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設備、辦公用品、后勤物資等采購合同，合作達成的科研項目、共享業(yè)務協(xié)作、技術或設備利用等協(xié)作合同，委托外包的物業(yè)、保潔、保安、綠化、清雪、污水處理、垃圾清運、消毒、各類維修保養(yǎng)服務合同，信息化建設和工程建設方面的合同，藥械部門負責經辦簽訂和管理藥材方面的合同，裝備部門負責經辦簽訂和管理設備及維修保養(yǎng)方面的合同，信息部門負責經辦簽訂和管理信息化方面的合同，后勤部門負責經辦簽訂和管理基建建設和基建維修合同，存在有的沒有建立合同臺賬、有的經辦部門負責人簽訂合同沒有法人簽字也沒有授權資料、有的蓋章是合同專用章有的是公章、有的合同沒有編號、有的沒有建立合同檔案、個別經辦部門包攬了一切事務、有的沒有執(zhí)行行業(yè)規(guī)范合同文本等現(xiàn)象，醫(yī)院經濟合同滲透在業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，管理分工不明確，沒有形成有效監(jiān)管體系。

（三）醫(yī)院經濟合同內部控制不夠規(guī)范，合同風險重視不足。存在不能完整提供規(guī)范管理的有效證明，如存在部分缺項：事前缺申購報告、采購計劃及醫(yī)院領導的批復文件等，大型設備采購和重大基建工程項目不能提供經過醫(yī)療市場的調查和預期經濟效益分析等可行性論證，不能提供按“三重一大”的要求履行醫(yī)院班子會議集體決策和醫(yī)院職工代表大會表決通過的資料， 經濟事項價格不能提供通過政府集中采購、公開招標、 競爭性談判、院內招標議價等何種方式確定的支撐資料，不能完整提供招投標文件、中標通知書或采購小組的評標、談判記錄等資料，驗收等環(huán)節(jié)不能提供證明材料等，有些是本身沒有做到位，有些是歸檔不重視造成的，不能確保避免和降低經濟合同風險。

三、醫(yī)院采納內部審計經濟合同改進意見采取的措施

（一）歸口管理，建立醫(yī)院經濟合同管理辦法和經濟合同內部審計實施辦法、制度、職責、內部控制流程。根據有關法律法規(guī)，建立醫(yī)院經濟合同管理辦法和經濟合同內部審計實施辦法等。明確歸口管理部門，由其負責對所有經濟合同的統(tǒng)一編號，統(tǒng)一加蓋印章，并進行經濟合同歸檔管理，明確各部門的職責，加強經濟合同執(zhí)行過程的監(jiān)管，明確經濟合同的簽訂、審查批準、訂立、履行、變更解除、糾紛處理，做到經濟合同管理有章可循，規(guī)范內部控制流程，醫(yī)院各部門對外簽訂經濟合同均經過內部審計審核。

（二）分工明確，建立科學的經濟合同審批流程。醫(yī)院相關部門在合同管理中分工明確，制定和完善合同管理流程，明確合同經辦部門是第一責任人，使用科室將通過醫(yī)院批準采購的藥品、衛(wèi)生材料、物資、醫(yī)療器械、設備、工程維修或其他工作需要的內容報相關歸口的經辦科室，并附上申請審批單和具體要求等資料，參與合同招標、議標、負責草擬合同、條款修改、交內部審計、根據審計提出的意見修改合同，部門負責人簽署合同，50萬元以上金額確定的合同交律師審核，送醫(yī)院領導審核簽字，交黨院辦蓋章、存檔。

（三）重視風險，培養(yǎng)內審人員綜合素質。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，市場經濟中最普遍、基本的契約形式是合同，醫(yī)院的經濟業(yè)務活動主要是以簽訂經濟合同的形式實現(xiàn)的。因此，經濟合同管理已成為醫(yī)院經濟管理的重要組成部分。醫(yī)院內部審計人員需要具備財政、經濟、會計、計算機、基建、工程、招投標、審計等多方面的知識，發(fā)揮監(jiān)督、評價、服務的職能，樹立服務意識。內部審計不僅是發(fā)現(xiàn)問題，而且通過內部審計的角度幫助業(yè)務部門分析問題發(fā)生的原因、存在的危害性，促進業(yè)務部門把工作做得更好，促使業(yè)務部門的工作目標和醫(yī)院工作目標一致，有效規(guī)避經濟運行風險。