醫院經濟合同的內部審計實踐

李紅霞 新疆醫科大學第八附屬醫院

一、開展醫院經濟合同內部審計具有重要意義

（一）對經濟合同的簽訂、執行過程和結果進行的審計監督、檢查、評價和咨詢活動，完善經濟合同條款及內容，實現對經濟合同全過程的審計監督、評價和咨詢，避免潛在的經濟糾紛。

（二）強化落實內部控制制度，加強相關業務部門責任，避免經營風險。建立經濟合同內部控制制度，醫院經濟合同管理辦法，經濟合同內部審計辦法，這些制約機制的完善，加強了相關業務部門責任，避免經營風險。

（三）避免合同風險，依法維護醫院的合法權益。開展醫院經濟合同的內部審計，強化醫院內部控制管理機制，加大經濟合同審計的力度、廣度和深度，避免合同簽訂、執行過程中的價格、質量、法律等各類風險，規范醫院經濟行為，維護醫院權益。

二、醫院經濟合同管理存在的問題

（一）醫院經濟合同管理歸口不明確。實踐中參照《合同法》、《審計法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《衛生計生系統內部審計工作規定》、《關于進一步加強經濟合同管理工作的通知》內部審計發現，一是在經濟合同管理通常是醫院辦公室管理合同專用章，配備檔案室和檔案員，但是由于醫院場地、設備、人力資源限制，存在各經辦部門自行簽訂、歸檔的現象，二是合同格式一般采購部門負責按照政府采購網規定的模版、藥劑部門負責使用集中采購藥材的標準格式，其他院內物資、設備及工程服務等協商擬定，歸口審核不明確，缺乏歸口審核、監控、匯總、分析。

（二）醫院經濟合同管理分工不明確。醫院經濟合同與保障醫療運行業務息息相關，采購形成的藥品、衛生材料、醫療設備、辦公用品、后勤物資等采購合同，合作達成的科研項目、共享業務協作、技術或設備利用等協作合同，委托外包的物業、保潔、保安、綠化、清雪、污水處理、垃圾清運、消毒、各類維修保養服務合同，信息化建設和工程建設方面的合同，藥械部門負責經辦簽訂和管理藥材方面的合同，裝備部門負責經辦簽訂和管理設備及維修保養方面的合同，信息部門負責經辦簽訂和管理信息化方面的合同，后勤部門負責經辦簽訂和管理基建建設和基建維修合同，存在有的沒有建立合同臺賬、有的經辦部門負責人簽訂合同沒有法人簽字也沒有授權資料、有的蓋章是合同專用章有的是公章、有的合同沒有編號、有的沒有建立合同檔案、個別經辦部門包攬了一切事務、有的沒有執行行業規范合同文本等現象，醫院經濟合同滲透在業務的各個環節，管理分工不明確，沒有形成有效監管體系。

（三）醫院經濟合同內部控制不夠規范，合同風險重視不足。存在不能完整提供規范管理的有效證明，如存在部分缺項：事前缺申購報告、采購計劃及醫院領導的批復文件等，大型設備采購和重大基建工程項目不能提供經過醫療市場的調查和預期經濟效益分析等可行性論證，不能提供按“三重一大”的要求履行醫院班子會議集體決策和醫院職工代表大會表決通過的資料， 經濟事項價格不能提供通過政府集中采購、公開招標、 競爭性談判、院內招標議價等何種方式確定的支撐資料，不能完整提供招投標文件、中標通知書或采購小組的評標、談判記錄等資料，驗收等環節不能提供證明材料等，有些是本身沒有做到位，有些是歸檔不重視造成的，不能確保避免和降低經濟合同風險。

三、醫院采納內部審計經濟合同改進意見采取的措施

（一）歸口管理，建立醫院經濟合同管理辦法和經濟合同內部審計實施辦法、制度、職責、內部控制流程。根據有關法律法規，建立醫院經濟合同管理辦法和經濟合同內部審計實施辦法等。明確歸口管理部門，由其負責對所有經濟合同的統一編號，統一加蓋印章，并進行經濟合同歸檔管理，明確各部門的職責，加強經濟合同執行過程的監管，明確經濟合同的簽訂、審查批準、訂立、履行、變更解除、糾紛處理，做到經濟合同管理有章可循，規范內部控制流程，醫院各部門對外簽訂經濟合同均經過內部審計審核。

（二）分工明確，建立科學的經濟合同審批流程。醫院相關部門在合同管理中分工明確，制定和完善合同管理流程，明確合同經辦部門是第一責任人，使用科室將通過醫院批準采購的藥品、衛生材料、物資、醫療器械、設備、工程維修或其他工作需要的內容報相關歸口的經辦科室，并附上申請審批單和具體要求等資料，參與合同招標、議標、負責草擬合同、條款修改、交內部審計、根據審計提出的意見修改合同，部門負責人簽署合同，50萬元以上金額確定的合同交律師審核，送醫院領導審核簽字，交黨院辦蓋章、存檔。

（三）重視風險，培養內審人員綜合素質。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，市場經濟中最普遍、基本的契約形式是合同，醫院的經濟業務活動主要是以簽訂經濟合同的形式實現的。因此，經濟合同管理已成為醫院經濟管理的重要組成部分。醫院內部審計人員需要具備財政、經濟、會計、計算機、基建、工程、招投標、審計等多方面的知識，發揮監督、評價、服務的職能，樹立服務意識。內部審計不僅是發現問題，而且通過內部審計的角度幫助業務部門分析問題發生的原因、存在的危害性，促進業務部門把工作做得更好，促使業務部門的工作目標和醫院工作目標一致，有效規避經濟運行風險。