基于大數(shù)據(jù)背景的民營企業(yè)涉稅風(fēng)險管理研究

錢艷娜

一、大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管新格局

近年來，我國稅收改革工作不斷向前推進(jìn)，新的稅收征管格局已經(jīng)形成，過去傳統(tǒng)落后的稅收征管格局被取代。傳統(tǒng)的稅收征管工作主要是通過納稅人提供的納稅申報(bào)表對實(shí)際納稅情況予以了解和監(jiān)督。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)流程及實(shí)際生產(chǎn)情況。另外，人工核對的計(jì)算方式很可能會出現(xiàn)錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)審核時就很難發(fā)現(xiàn)或很難證明企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)存在異常。所以在傳統(tǒng)的稅收征管格局之下，民營企業(yè)的稅收違法成本較低，而就稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，實(shí)際監(jiān)管的成本較高。

而隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，國家電子政務(wù)平臺建設(shè)越來越完善，金稅工程三期全面上線運(yùn)行。這一工程是國家稅務(wù)總局對現(xiàn)階段國際上先進(jìn)稅收監(jiān)管理念和經(jīng)驗(yàn)的借鑒與應(yīng)用。這一工程的上線運(yùn)行給稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人都帶來了很大的便利。就納稅人而言，可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道完成辦稅處理，便捷性得到了很大提升。另外，對于基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作而言，在大數(shù)據(jù)的背景下提升了信息共享程度，相關(guān)工作的權(quán)責(zé)義務(wù)也更加明確。所以說，稅收征管新格局已經(jīng)形成，并且特點(diǎn)顯明。首先，這一新的稅收征管格局是以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，以往的稅收工作是通過結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，現(xiàn)在是過程監(jiān)督。其次，新的稅收征管格局以信息共享為基礎(chǔ)，以往是對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)在不僅要對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核，還要驗(yàn)證數(shù)據(jù)。在實(shí)際的稅收征管工作中開始應(yīng)用數(shù)據(jù)對比手段，將以往的人工控稅方式變?yōu)閿?shù)據(jù)控稅。

二、大數(shù)據(jù)背景下民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險

1.民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險概念

民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險主要是指，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中在遵守稅法上的實(shí)際結(jié)果以及預(yù)期的效果之間的差異。通俗來講，就是預(yù)期的結(jié)果和實(shí)際的結(jié)果不一致，并且這種不一致還引發(fā)了相關(guān)的法律責(zé)任或是造成了一定的損失，影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

2.影響民營企業(yè)涉稅風(fēng)險的因素

首先，我國有很多稅收規(guī)范性文件，這些文件的數(shù)量非常多且十分復(fù)雜，尤其是對于一些專業(yè)性的詞語解釋比較復(fù)雜。這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與民營企業(yè)之間存在信息不對稱的問題，并且兩者對于一些詞語的理解存在一定的差異，這就會增加民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險。其次，民營企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營流程主要是合同—財(cái)務(wù)—稅務(wù)模式，故民營企業(yè)在實(shí)際履行納稅義務(wù)工作之前就存在涉稅風(fēng)險，只是這些風(fēng)險是隱性的，不易被察覺。

3.民營企業(yè)涉稅風(fēng)險類型

首先是信用風(fēng)險，具體就是民營企業(yè)的納稅違法行為不僅會產(chǎn)生法律上的責(zé)任，還會對民營企業(yè)的聲譽(yù)和信用產(chǎn)生負(fù)面影響。就納稅而言，會影響民營企業(yè)的納稅信用等級評定，這對于民營企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展是非常不利的。其次是經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險，主要指民營企業(yè)在沒有正確理解稅法的情況下，多繳納了稅款，這會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與發(fā)展產(chǎn)生影響。最后是外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險是指國家社會等大體方針上的變化，以及稅收執(zhí)法工作人員在實(shí)際執(zhí)法過程中存在偏差，這些風(fēng)險是企業(yè)無法控制的。而內(nèi)部風(fēng)險是指民營企業(yè)在涉稅管理工作方面的不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險，這種風(fēng)險是企業(yè)能夠控制的。

三、大數(shù)據(jù)背景下民營企業(yè)涉稅風(fēng)險管理

1.民營企業(yè)要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，依法納稅

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，相應(yīng)的企業(yè)管理制度也越來越完善。現(xiàn)階段是依法治企的時代，并且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，管理方式越來越先進(jìn)。因此，民營企業(yè)想要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險管理，首先就要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，依法納稅。

具體來說，首先一定要關(guān)注國家稅收政策的變化情況，關(guān)注國家稅務(wù)總局的新文件。根據(jù)這些稅收政策不斷調(diào)整民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險對應(yīng)措施。其次要關(guān)注金稅工程三期的相關(guān)情況，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營與發(fā)展情況開展涉稅風(fēng)險戰(zhàn)略布局與規(guī)劃，對企業(yè)涉及的合同及財(cái)務(wù)和稅務(wù)統(tǒng)一，這個統(tǒng)一主要是指合同上面標(biāo)明的價格與會計(jì)憑證和稅務(wù)憑證要統(tǒng)一。最后也是最重要的一點(diǎn)，就是必須要依法納稅，不能偷稅漏稅，也不能抱有僥幸心理。只有這樣才能消除企業(yè)涉稅風(fēng)險。

2.民營企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變思維，主動出擊

民營企業(yè)稅務(wù)管理頂層設(shè)計(jì)完成之后，還需要結(jié)合實(shí)際情況落到實(shí)處，這就需要民營企業(yè)各個部門的工作人員相互配合，以加強(qiáng)涉稅風(fēng)險管理為目標(biāo)積極開展相關(guān)工作。當(dāng)然在各個部門中財(cái)務(wù)部門最為重要，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要樹立涉稅風(fēng)險管理意識，并且積極轉(zhuǎn)變思維，變被動為主動，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對涉稅風(fēng)險的管理職能。

具體來說，民營企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員首先要有職業(yè)底線意識，遵守職業(yè)道德。在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中不能做假賬，一定要實(shí)事求是，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營情況。其次要不斷提升財(cái)稅專業(yè)水平，對民營企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)管理。同時，要積極學(xué)習(xí)企業(yè)管理的知識，了解企業(yè)的整體經(jīng)營與發(fā)展情況。最后就是要結(jié)合實(shí)際情況積極構(gòu)建和完善風(fēng)險預(yù)測體系，對涉稅風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)前的金稅工程三期就開展了預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計(jì)，就民營企業(yè)來說，更要構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測體系。要積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展情況，還要關(guān)注上游企業(yè)與下游企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)情況，對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。

3.民營企業(yè)要聘請專業(yè)律師，對涉稅風(fēng)險管理進(jìn)行依法籌劃

對于民營企業(yè)來說，如果能夠堅(jiān)持依法納稅，就不會出現(xiàn)納稅違法行為，這樣涉稅的法律風(fēng)險及信譽(yù)風(fēng)險都不會存在。但是在依法納稅的前提下還可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，那么如何規(guī)避這一風(fēng)險呢。這就需要民營企業(yè)重視這一問題，聘請專業(yè)律師對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行依法籌劃。雖然說民營企業(yè)有專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也能從專業(yè)的角度為企業(yè)提供有效建議。但是財(cái)務(wù)人員在企業(yè)納稅籌劃工作中會更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，對于法律方面的問題不是那么重視和了解，這在一定程度上就會加大涉稅風(fēng)險。而聘請專業(yè)律師就能保證民營企業(yè)的納稅籌劃工作在稅收法治化基礎(chǔ)上開展。具體來說就是在遵守依法納稅的前提下，考慮企業(yè)的稅收利益最大化。簡單來說就是應(yīng)該繳納的稅款一分也不能少交，不應(yīng)該交的稅款一分錢也不要多交。

以往民營企業(yè)在納稅籌劃方面存在一個問題，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅法知識了解不多，而企業(yè)的法務(wù)人員對財(cái)務(wù)知識了解又不多，就會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。而民營企業(yè)聘請財(cái)務(wù)稅法方面的專業(yè)律師能夠很好地解決這一個問題。稅務(wù)律師的介入能夠從政策法規(guī)方面出發(fā)，再結(jié)合民營企業(yè)實(shí)際情況平衡企業(yè)涉稅風(fēng)險和稅收利益。另外，如果遇到稅收爭議問題，稅務(wù)律師也能從專業(yè)的角度加以解決。從而在依法納稅的前提下，促進(jìn)民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代國家的稅收管理工作發(fā)生了一定的變化，形成新的征收格局。在此背景下，民營企業(yè)面臨新的涉稅風(fēng)險，所以要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險控制，促進(jìn)民營企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文首先分析了現(xiàn)階段的征收格局，然后詳細(xì)闡述了民營企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下所面臨的涉稅風(fēng)險，最后提出了管理民營企業(yè)的幾點(diǎn)措施，希望能提升民營企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理水平。