基于風險管理的高校內部審計創新路徑

周小婷

一、基于風險管理的高校內部審計的創新動因

高校治理中存在的風險具有傳遞性、感染性等特征，其中某一領域的風險會傳遞、波及其他領域，最終影響高校治理效能。因此，要真正做好高校風險的防范與應對，需要發揮內部審計的獨立性、專業性優勢，從審計視角提出專業化建議，全面提升內部審計效能，推進高校治理現代化建設。

1.風險管理視角下高校內部審計存在的問題

面對新的內部審計工作形勢，傳統內部審計缺乏良好的風險管理意識，難以有效滿足高校辦學、科研等多元需求，亟待改革優化。目前，高校內部審計工作的局限性主要體現在：首先，審計內容多為校內財務收支、經費申請及報銷等經濟領域審計，未能對校內規章制度的落實情況、內部控制和治理風險等進行審計全覆蓋，直接影響了內部審計效果。其次，審計方式多為事后審計，未能與學校管理、紀檢監督和風險控制形成有機融合，影響了內部審計的質量。內部審計工作理念及模式相對滯后，審計工作多依賴內部審計部門，缺少引入審計外包模式的良好意識，既難以保障內部審計的獨立性，也無法確保內部審計的專業度。最后，審計方法相對滯后，部分高校仍以傳統人工審計為主，未能有效推進內部審計信息化、智能化建設，影響了內部審計的效率與質量。

2.風險管理視角下高校內部審計工作的職責

從風險管理視角看，高校想要有效規避各類風險，需要將風險管理貫穿高校治理全過程，通過發揮內部審計的審計監督優勢，構建與高校治理目標相匹配、相一致的全面風險管理機制。一是依托內部審計體系，全面關注高校治理風險。通過對高校治理風險進行深度、持續思考，推動內部審計與高校風險管理體系緊密連接。要對高校面臨的風險類型和可承受風險的程度、風險管理體系的完善程度等進行詳細梳理，通過分析梳理內部風險、優化風險管理流程，全面分析、揭示高校治理的關鍵性風險，持續改善高校治理體系。二是發揮內部審計優勢，履行服務風險防控職能。完善內部審計體系是改善高校風險管理體系、全面提升治理效能的關鍵步驟。在風險管理導向下，全面創新高校內部審計工作，既要做好傳統內部控制管理，也需要設置健全、完善的治理結構，構建科學、有效的風險管理體系。要依據高校內部審計、管理工作等要求，強化風險管理意識，詳細梳理高校內部審計工作要點，通過對相關教育政策、戰略規劃的實施狀況和校內資金使用狀況進行審計，積極探索校內關鍵崗位人員的經濟責任審計，推進內部審計信息化建設，推動高校內部審計實現全面覆蓋。三是完善內部審計體系，筑牢高校治理體系。在風險管理導向下，開展內部審計工作，需要匯總高校治理過程中存在的共性問題和風險隱患，對潛在風險提出相關預警機制與應急預案，為高校治理提供專業咨詢、科學建議和決策依據，通過完善內部審計結果的應用機制，全面提升內部審計效能。

3.風險管理視角下高校內部審計工作的流程

以風險管理為基礎，推進高校內部審計工作創新時，必須遵循以下流程：第一，全面梳理高校管理風險，既要對校內重點崗位、重大項目和重要決策的實施狀況進行梳理審計，也要對校內常規事項進行梳理審計，推動內部審計實現全面覆蓋，強化內部審計對高校治理的有效約束與監督。第二，針對內部審計結果反映的風險信息，要和相關部門反復溝通確認，并進行再檢驗，以確保最終內部審計結論的恰當性與精準度，以免內部審計結論的科學性、客觀性遭到破壞。第三，內部審計人員要結合審計結論，從審計視角提出相應的風險防范建議和對策，協助高校完善風險應對防范機制，改變以往只有結論而沒有建議措施的做法，發揮審計有效監督的作用，彰顯審計的使命擔當。第四，內部審計要樹立全面風險管理意識，要在關注日常管理風險的同時，對學校發展過程中面臨的隱性風險予以關注，全面做好風險管理、內部控制實施的合理評估，重點評估內部控制措施的有效性和風險防范機制的完善程度，提高內部控制和風險管理的有效性。

二、基于風險管理的高校內部審計的創新路徑

基于風險管理的高校內部審計機制，在推動審計監督全面覆蓋、推動高質量辦學進程中，發揮了重要作用。通過以風險防范為基礎，以服務高校辦學為宗旨，積極關注學校在國家重大辦學決策、發展規劃等領域的落實狀況，持續關注校內資金績效和預算執行狀況，促進高校辦學與國家要求、社會需求有機融合。

1.創新審計方法：推進內部審計智慧轉型，提升監督效能

為提升高校內部審計效率，完善風險管理體系，詳細梳理高校內部風險隱患，需要以建設內部審計信息化平臺為基礎，充分發揮數據分析技術的應用優勢，通過構建審計數據共享平臺，深度挖掘高校內部控制的潛在風險，促進高校管理體系全面創新。第一，搭建智慧共享的內部審計數據平臺。為保證內部審計結果的可靠性、全面性，打破各領域數據的“信息孤島”，更好發揮內部審計作用，要將高校科研經費、固定資產及財務報銷等數據納入內部審計監督體系，通過互聯共享高校內部審計數據信息，全面提升高校內部審計質量。第二，構建精準科學的內部審計數據分析體系。要依托高校內部審計數據平臺，充分發揮數據分析技術優勢，挖掘高校內部審計體系中不同數據之間的內在關聯，形成相對完整、系統化的數據分析鏈，進而更好開展高校內部審計工作。第三，構建合理高效的內部審計信息化系統。高校應綜合學校實際，明確內部審計工作重點，科學規劃高校內部審計信息化系統，通過確定互聯共享的內部審計數據信息、完善內部審計操作制度及流程，推動高校內部審計信息化系統規范、可靠運行。

2.優化審計導向：全面識別重大風險，服務高校發展

以風險管理為基礎，創新高校內部審計工作，需要將內部審計與高校治理體系有機融合，通過重點化解高校經營風險，真正發揮高校內部審計“治未病”的工作職能。首先，要保持審計工作的獨立性，明確內部審計在高校治理體系中的定位，通過將學校內控工作與風險管理統一納入內部審計工作范圍，發揮審計工作在輔助決策、專業建議等領域的多元優勢，全面提升內部審計效能。其中，既包含對固定資產、費用報銷和校園基建等業務進行審計，也包含對學校的內部控制體系、發展規劃和教育政策的執行情況進行審計，真正發揮審計工作對高校治理的服務作用。其次，要以審計項目為依據，注重發現、識別影響高校發展的具體風險與管理缺陷，形成客觀、真實的內部審計要情，及時有效化解高校管理漏洞。通過開展高質量、系統化的內部審計工作，以真實詳細的審計數據和科學全面的審計分析，對高校管理中的瓶頸問題和重大風險項進行梳理，并提出相應的解決建議。最后，要關注高校管理制度及實踐缺陷，以專業審計建議化解管理風險。要充分做好內部審計結果的總結工作，通過研判、匯總高校管理的常見問題，提出完善高校管理體系、防范管理風險等審計建議。比如，完善學校財務管理制度、優化學校科研經費管理制度等，通過構建內部審計與高校管理緊密融合的現代化治理體系，有效把控高校治理風險。

3.重構審計體系：持續關注高校風險，理順內部審計工作流程

內部審計是科學決策、規范管理的重要依據，也是構建常態化風控體系、全面提升內部控制效能的關鍵舉措。基于風險管理的內部審計機制，需要將審計工作全面覆蓋至校內院系管理、科研經費管理、校內基建工程和校內制度方案執行等全過程，通過強化風險管理意識，完善內部控制體系和規范高校管理機制，為高等教育高質量發展提供充足動力。第一，要將內部審計融入日常工作，通過將內部審計嵌入高校管理體系的關鍵崗位、關鍵節點與關鍵環節，充分激活高校內部審計工作的監督活力與效能。第二，要以風險導向審計為支持，對高校內部崗位、經濟責任和常見風險進行梳理，制定分類審計體系，通過合理配置審計資源，實現高校重大崗位審計職責的全面覆蓋。要注重構建風險明確、監督有效的風險防控體系，通過對高校經營管理的關鍵環節、重要崗位和重大事項進行審計監督，以防風險、“治未病”的理念避免高校管理隱患。第三，要理順內部審計機制，通過組建高校審計委員會，明確內部審計質量控制的實施細則和具體指引，加快高校內部審計信息化、數字化建設，通過完善內部審計與外部審計的協作機制，推動內部審計工作高效、有序開展。

三、結語

在高質量辦學導向下，高校內部審計面臨審計范圍擴大、審計內容復雜等新變化。為此，要堅持以風險管理為基礎，創新高校內部審計工作，通過以有效防范風險、提升內部審計價值為基礎導向，將內部審計工作嵌入高校管理的關鍵領域，通過對高校運行的關鍵環節及重點領域進行全面覆蓋，充分挖掘影響高校管理的隱患因素，從而降低高校決策風險，推進高校廉政與內控建設，全面助力高校治理現代化。