基于會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的探討

梁哲超

摘 要：眾所周知，內(nèi)部控制工作會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，然而，隨著現(xiàn)代化科技的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展有了很大提升，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了極大沖擊。這種情況下，就需要采取有效措施來明確會(huì)計(jì)信息化各企業(yè)內(nèi)部控制間存在的關(guān)系，并不斷完善相關(guān)的制度體系，盡可能促進(jìn)企業(yè)朝著網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;企業(yè);內(nèi)部控制;探討

在會(huì)計(jì)信息化的作用下，企業(yè)所開展的內(nèi)控工作能夠給自身實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行以及管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等帶來很大影響，要想通過科學(xué)的內(nèi)控手段來推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，就需要保證會(huì)計(jì)信息化相關(guān)系統(tǒng)的安全性和保密性，并將各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理分工，從而為企業(yè)后續(xù)的運(yùn)營(yíng)工作實(shí)行奠定良好基礎(chǔ)。

一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在新時(shí)代發(fā)展的大背景下，企業(yè)在逐漸推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，已經(jīng)在傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)上取得了極大突破，這種情況下，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)工作的力度就顯得很有必要，不僅能夠有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，還能讓企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)具有更加良好的開放性，從而在形勢(shì)發(fā)展各項(xiàng)需求的適應(yīng)方面要有所保障。與此同時(shí)，在加強(qiáng)智能化、網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)過程中，因?yàn)楹苋菀壮霈F(xiàn)漏洞而增加整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，所以只能通過科學(xué)的內(nèi)部控制，才能最大限度的減少風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。除此之外，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部控制有關(guān)工作，還能促進(jìn)相關(guān)控制制度的完善，反過來讓內(nèi)部控制的成效得以最大化提升。

二、基于會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)太過薄弱

在新時(shí)代發(fā)展的大背景下，部分企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)大，這主要體現(xiàn)在相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)沒有充分了解內(nèi)控工作本身的重要性，基本都誤將成本、安全等方面的控制和內(nèi)部控制混為一談，并認(rèn)為只有在會(huì)計(jì)制度的支撐下才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，這樣就會(huì)在很大程度上給會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)上所開展的內(nèi)控工作造成嚴(yán)重阻礙，除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境氛圍比較差。再加上沒有得到足夠的重視，所以會(huì)給實(shí)際工作的落實(shí)產(chǎn)生重大影響。由此觀之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)就顯得很有必要。

（二）內(nèi)部控制技術(shù)與會(huì)計(jì)信息化無法適應(yīng)

就現(xiàn)目前而言，隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，很多企業(yè)都需要在內(nèi)部控制相關(guān)技術(shù)的創(chuàng)新上投入更多關(guān)注度，尤其是構(gòu)建更加科學(xué)的軟件型內(nèi)控機(jī)制，這樣才能讓內(nèi)部控制與信息化的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)。然而，現(xiàn)階段大部分企業(yè)都沒有在這方面有足夠的認(rèn)知，從所開發(fā)的商業(yè)性軟件應(yīng)用來看，比較受青睞的主要有網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)電算以及在線財(cái)務(wù)等，實(shí)際在建設(shè)這些軟件的過程中，不可避免的會(huì)有很多風(fēng)險(xiǎn)與漏洞存在，很容易引發(fā)嚴(yán)重的系統(tǒng)性漏洞。除此之外，還有部分企業(yè)中的審計(jì)工作與信息化會(huì)計(jì)環(huán)境適應(yīng)性弱，仍舊使用傳統(tǒng)意義上的人工操作方式，雖然會(huì)起到一定作用，卻很難滿足現(xiàn)代化的各項(xiàng)需求，這種情況下，就需要對(duì)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新與完善，盡可能應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維來對(duì)內(nèi)部審計(jì)展開有效指導(dǎo)。

（三）內(nèi)部控制體系與會(huì)計(jì)信息化無法適應(yīng)

眾所周知，在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)不斷推進(jìn)的過程中，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理方面出現(xiàn)了很大變化，尤其是現(xiàn)如今，電子商務(wù)在企業(yè)管理系統(tǒng)中所占據(jù)的地位越來越穩(wěn)固，內(nèi)部控制具體的工作內(nèi)容、領(lǐng)域、措施以及目標(biāo)等都要進(jìn)行充分拓展，因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)體系的完善就顯得很有必要。但是，很多企業(yè)仍舊是財(cái)務(wù)部門在負(fù)責(zé)開展內(nèi)控工作，并沒有將其正式納入到經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控體制相對(duì)比較落后，因?yàn)闆]有與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的部門或機(jī)關(guān)展開有效合作，所以整個(gè)內(nèi)部控制階段嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性與全面性，嚴(yán)重制約了自身的發(fā)展。

（四）系統(tǒng)缺乏保密性與安全性

在會(huì)計(jì)信息化飛速發(fā)展的現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)配套系統(tǒng)的完善性與實(shí)際工作水平有很大關(guān)系，然而，很多企業(yè)在這方面都有大量問題存在，例如，因?yàn)槎鄶?shù)資料都是以文件形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，所以在實(shí)際使用各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的過程中就很容易出現(xiàn)偽造、隨意篡改等情況，嚴(yán)重影響到信息的準(zhǔn)確性。除此之外，信息化系統(tǒng)本身?yè)碛袕?fù)核、取消、反結(jié)賬以及反過賬等功能，可以在完成復(fù)核與登賬工作之后直接修改憑證、賬簿的內(nèi)容，這就會(huì)在一定程度上給憑證與賬簿的管控工作帶來重大影響。

三、基于會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

現(xiàn)如今，企業(yè)中會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展勢(shì)不可擋，為了有效提高內(nèi)控系統(tǒng)信息的安全性與穩(wěn)定性，同時(shí)減少經(jīng)營(yíng)管理方面風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率，就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，實(shí)際在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，充分健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，成立有關(guān)部門抑或是設(shè)置專門的崗位來做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，盡可能為會(huì)計(jì)信息中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制以及防范等提供有效支持。除此之外，要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力以及內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)，讓他們能夠?qū)ψ陨砉ぷ魉邆涞闹匾杂幸粋€(gè)充分了解，進(jìn)而具有更高的責(zé)任意識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)，在掌握更多控制手段的基礎(chǔ)上，讓所學(xué)的理論知識(shí)能夠得到有效利用，為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供更加完整、安全的數(shù)據(jù)保障。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)的創(chuàng)新

眾所周知，要想讓企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)能夠取得良好的效果，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)技術(shù)的創(chuàng)新力度就顯得很有必要，通過對(duì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，能夠在很大程度上提高內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。與此同時(shí)，讓內(nèi)部控制工作朝著網(wǎng)絡(luò)化以及智能化的方向發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)智能化系統(tǒng)的合理應(yīng)用，根據(jù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，通過使用信息化的手段來完成內(nèi)部控制作業(yè)，能夠有效提高其建設(shè)水平。除此之外，要加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)的推廣，讓內(nèi)部控制能夠和會(huì)計(jì)信息化有機(jī)融合起來，并實(shí)現(xiàn)和客戶關(guān)系管理、電子商務(wù)、辦公造化等多種系統(tǒng)間的充分對(duì)接，確保ERP系統(tǒng)能夠具備更強(qiáng)的作用與效能。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體制的建設(shè)

在會(huì)計(jì)信息化的作用下，企業(yè)為了讓內(nèi)部控制變得更加具有系統(tǒng)性，達(dá)到“組織有力，控制到位”的目標(biāo)，就需要構(gòu)建更加科學(xué)、靈活而高效的內(nèi)控體制，從信息化的會(huì)計(jì)發(fā)展角度著手，設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作進(jìn)行整體化部署和監(jiān)督落實(shí)，并健全相應(yīng)的內(nèi)控制度，確保其能夠在與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有效對(duì)接的基礎(chǔ)上，擁有更加科學(xué)的特點(diǎn)，從而能夠讓內(nèi)控工作變得更加全面化、制度化和規(guī)范化。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控工作的過程中，需要嚴(yán)格遵循“三全原則”，并通過合理設(shè)計(jì)內(nèi)控體制，逐漸形成全面化、全員化以及全程化的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，保證企業(yè)能夠正常運(yùn)行下去。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理

眾所周知，健全和完善相關(guān)監(jiān)管機(jī)制，能夠在很大程度上給會(huì)計(jì)信息內(nèi)控工作產(chǎn)生重大影響，為企業(yè)各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及內(nèi)控制度的落實(shí)等內(nèi)容提供了有效保障，所以，企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)管運(yùn)營(yíng)過程中涉及到的各環(huán)節(jié)，盡可能將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作執(zhí)行到位，讓會(huì)計(jì)信息能夠更加具有客觀性和可靠性。與此同時(shí)，企業(yè)還要構(gòu)建合理的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)那些失誤過多、消極怠工抑或是以權(quán)謀私的人員給予處罰，這樣能夠給其他員工起到一定的震懾作用，激發(fā)員工的工作積極性，從而形成更加良好的內(nèi)控氛圍，最大限度的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控水平提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，就現(xiàn)目前而言，在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的大背景下，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作提出了更高要求，同時(shí)給內(nèi)控體系的建設(shè)帶來了重大影響。因此，相關(guān)人員要對(duì)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的各項(xiàng)需求有一個(gè)深入了解，并以企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部環(huán)境展開合理優(yōu)化，制定出更加科學(xué)的控制目標(biāo)，從而讓風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量得到最大化提高，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

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