企業稅務籌劃的風險分析及其控制

汪博濤

在我國市場經濟的發展下，我國各大企業都在自身的管理中不斷地進行提升和優化，以求在激烈的競爭正獲得更好地發展。在企業管理中，企業稅務籌劃是非常重要的內容，直接決定著企業稅負方面的水平，對稅務進行合理的籌劃，才能更好地促進企業發展。但是在企業進行稅務籌劃中，會產生一定的風險，如何進行有效的風險控制是企業關注的重點問題。

一、引言

對于企業來說，稅務方面的籌劃工作是非常關鍵和重要的，企業在經營和發展過程中，需要對稅務問題進行合理的籌劃管理，才能更好地降低企業風險，提升企業經濟效益，促進企業全面發展。但是在進行稅務籌劃過程中，企業會面臨很多內部、外部的風險，企業要對不同的風險進行分析，從而有針對性的提出解決控制策略，提升企業稅務籌劃水平。

二、企業稅務籌劃風險的概述

（一）企業稅務籌劃風險的概念意義

所謂的稅務籌劃就是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。而所謂的稅務籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性，籌劃結果的不確定性。企業根據我國稅法的要求，對經營活動進行相應的籌劃，盡可能的將稅收成本降低，實現稅負的最優化效果，促進企業經營效益的最大化，從而更好地促進企業經營水平的提升。但是在企業進行稅務籌劃過程中，會產生一定的安全隱患和風險，若不進行有效的風險控制，就會導致企業的經濟效益受到損失和影響，因此，對企業的稅務籌劃風險進行深入地分析和有效的控制，是提升企業經濟效益，促進企業稅務籌劃效果提升，以及提高企業經營管理水平的重要方法和途徑。

（二）企業稅務籌劃風險的特征

企業稅務籌劃風險主要有著三方面的特征：

1.客觀性，由于企業在進行稅務籌劃工作中會受到很多方面的影響，這些影響因素又是客觀存在的，從而導致企業稅務籌劃風險的產生。

2.多樣性，企業稅務籌劃會受到多種風險因素的影響，同時各種風險因素的產生也有著很多原因和可能，從而導致企業稅務籌劃風險具有多樣性。

3.可度量性，雖然企業在進行稅務籌劃過程中，風險的產生和原因多種多樣，較為復雜，但是對于風險發生以及風險的危害是可以經過數據以及技術手段進行估算和度量的，因此，只要建立良好的稅務籌劃風險控制機制就可以有效地對風險進行度量和控制。

三、企業稅務籌劃中可能產生的風險及原因

（一）企業稅務籌劃風險

對于企業稅務籌劃工作來說，稅務籌劃風險有很多種，筆者將稅務風險大致劃分為外部風險和內部風險，從而分別進行分析和闡述。

1.內部風險，從企業的內部進行分析，從而對稅務籌劃風險進行分析和研究。內部風險主要分為兩種，一種是主體性風險，另一種是稅務籌劃成本效益風險。

（1）主體性風險，主要體現在企業納稅人的綜合素養上，在稅務籌劃的方案設計上，以及稅務籌劃方案的實施上，可以很好地體現企業對于稅收政策的認知和理解。想要更好地提升企業稅務籌劃效果， 就一定要對國家的財務稅收政策和知識進行深入的學習，并不斷提升企業稅收籌劃人員的能力水平，但是在實際的稅務籌劃中，部分企業的納稅人稅務知識素養的欠缺，導致稅務籌劃主體性出現風險和問題。

（2）稅務籌劃成本效益的風險，就是在稅務籌劃成本方面的風險。進行稅務籌劃不僅要進行相應的方案設計和設施，同時也要對籌劃方案的實施成本進行分析和控制，一旦稅務籌劃成本高于稅務籌劃的收益，就會產生稅務籌劃成本風險，影響企業稅務籌劃的效果。

2.外部風險，在外部風險中主要可以分為法律政策方面的風險、稅務機關認定的風險以及經濟環境方面的風險。

（1）法律政策風險。在企業進行稅務籌劃過程中，必須要按照國家的稅務政策和法律法規的要求進行稅務籌劃，不能將企業的經濟效益凌駕于法律政策制度之上。由于我國稅收法律較為復雜，導致企業在進行稅務法規理解上存在問題，企業對于稅務法律政策認知不到位，從而在稅務籌劃中產生各種問題，出現偷稅漏稅的情況。同時，由于我國稅務法律政策會發生一定的變化，國家會根據實際的情況進行政策法規的調整，進行相應制度的變更和補充，導致企業無法及時的掌握國家稅務政策和法律法規，從而產生法律政策方面的風險。

（2）稅務機關認定風險，在企業進行稅務籌劃工作中，需要稅務機關的認定，稅務機關在進行認定的過程中，稅務執法方面的偏差會導致稅務籌劃風險的產生。稅務機關在進行行政執法時，執法觀念執法方式等都會影響最終的執法效果，導致稅務籌劃方案無法開展，從而阻礙企業稅務籌劃效果的提升。

（3）經濟環境變化風險，在進行稅務籌劃的工作中，經濟環境對稅務籌劃的影響也是不容忽視的。在當前我國經濟形勢的發展背景下，國家對于新能源等進行大力的扶持，并給予了很多優惠的稅費政策，導致一些傳統企業的稅務壓力較大，降低了企業的稅務籌劃收益，提升了經濟環境變化的風險。

（二）產生企業稅務籌劃風險的原因

企業在進行稅務籌劃過程中，產生稅務籌劃風險的原因是多種多樣的，從企業自身的角度上進行分析，主要有兩方面的原因，第一就是企業缺乏合理的稅務籌劃方案，導致企業的稅務籌劃風險增加。部分企業在沒有將稅務制度進行細致的研究的情況下，就盲目的進行稅務籌劃方案的制定，導致稅務籌劃風險提升，給企業的稅務籌劃工作造成了嚴重的影響。第二就是企業缺乏完善的稅務籌劃風險預警機制，部分企業在進行稅務籌劃工作中，沒有根據實際的企業情況和稅務籌劃需求，建立有效的稅務籌劃預警機制，對稅收法律法規較為忽視，盲目的降低企業的稅負，導致企業的稅務籌劃效果難以提升，造成一定的稅務籌劃風險。

四、企業稅務籌劃風險的有效控制策略

（一）建立良好的風險預警系統

在企業進行稅務籌劃工作中，企業要建立良好的稅務籌劃風險預警系統，有效的對稅務籌劃風險進行控制。企業要提升對稅務籌劃風險控制的意識，重視稅務籌劃風險預警的作用。在進行稅務籌劃工作中，要根據企業的實際情況和發展需求，對稅務籌劃風險進行全面的認識和掌握，建立風險預警系統，對稅務籌劃中的各種風險進行有效的監控，在發現稅務籌劃風險的第一時間，進行上報和控制，利用有效的措施降低稅務籌劃風險，從而更好地提升稅務籌劃風險控制的效果。

（二）建立企業稅務籌劃風險防范組織

在進行稅務籌劃風險控制工作中，企業想要更好地提升稅務籌劃風險控制效果，就要建立企業稅務籌劃風險防范組織，更好地開展稅務籌劃風險控制工作。企業要從企業多方面的角度進行考量，更好地將企業各個部門進行溝通配合，將企業各部門的只能進行落實和發揮，建立稅務籌劃風險控制防范組織，進行稅務籌劃風險自查，促進各部門稅務籌劃風險防范效果的提升。同時企業要提升工作人員的觀念意識，提升對稅務籌劃風險防范的重視程度，提升稅務籌劃工作的合理性，利用專門的稅務籌劃風險防范部門，更好地進行企業稅務籌劃風險控制效果。

（三）合理開展企業稅務籌劃工作

在企業進行稅務籌劃風險控制工作中，企業要合理的開展稅務籌劃工作。企業要對各個稅種進行詳細的了解，考量各個稅種之間的關系，對于企業適應的主要稅種，要進行重點的籌劃和風險控制，選擇彈性較大的稅負稅種，提升企業稅務籌劃的潛力。同時，企業要制定有效的稅務籌劃方案，根據企業實際情況和需求進行稅務籌劃方案的設計，對企業的構成、形式、注冊地等方面的信息進行考量，進行稅收籌劃方案的確定、將稅收法律客觀的政策作為稅務籌劃依據，選擇空間較大的、更加優惠的政策和稅種，對稅務依據、稅率以及經營環節等進行綜合考量，開展稅務籌劃工作，促進企業稅務籌劃工作效果的提升。此外，企業要靈活的進行稅務籌劃方案的制定和應用，對經濟環境以及國家稅法、政策等進行實時關注，根據實際的變化記性稅務籌劃方案的調整和變動，權衡多方面的利弊，選擇最適合企業的稅務籌劃方案，促進企業經濟效益的提升，提高企業稅務籌劃工作的水平。

（四）遵循企業成本效益原則

在企業進行稅務籌劃時，要遵循企業成本效益的原則，促進企業利益的最大化。在進行企業稅務籌劃的過程中，不僅要對企業的稅務籌劃收益進行全面的考量，同時對于企業在稅務籌劃中的成本也要進行充分的考慮。稅務籌劃工作開展過程中，企業要根據實際情況，全面的看待企業的稅務情況，對企業稅務籌劃的成本進行分析和預算，進行合理的成本效益搭配，從而進一步開展稅務籌劃工作。企業要全面考量稅務籌劃成本方面的風險，有效的對企業的稅務籌劃成本收益進行分析，保證企業稅務籌劃方案的合理性，提升企業稅務籌劃工作的質量。

（五）提升企業稅務籌劃人員素養

最后，在企業進行稅務籌劃工作中，要提升企業的稅務籌劃工作人員的專業能力和素養。稅務籌劃工作是一項較為復雜的工作，對稅務籌劃人員的專業技能和綜合素養有著較高的要求，企業要加強稅務籌劃人員隊伍的建設和提升，提高稅務籌劃人員的專業能力，對稅務籌劃人員進行系統的教育培訓，提升稅務籌劃人員觀念意識，強化稅務籌劃人員的風險控制意識，積極的引導稅務籌劃人員進行稅務政策、法規以及信息的了解和掌握，更好地降低企業稅務籌劃風險，提升企業經濟效益。

五、結語

綜上所述，在企業進行經營管理過程中，要對稅務進行合理的籌劃，制定合理的稅務籌劃方案，才能降低企業稅負方面的壓力。在企業進行稅務籌劃工作中，面臨稅務籌劃的各種風險，企業要建立良好的風險預警系統，提升風險防范意識，開展合理的稅務籌劃工作，提升企業稅務人員的素養，遵循企業成本效益原則，促進企業稅務籌劃效果的提升。

（作者單位：莊浪縣財政局）