加強企業內部審計質量管理的途徑

井宏理

內部審計在企業管理中扮演著重要的角色，有效的內部審計制度有助于提高審計效率，從而加強企業內部治理，有助于評價企業實際經營狀況，確保企業能夠平穩運營。隨著現代很多知名企業暴露出來的會計造假案件不斷增多，企業內部審計質量管理成為社會關注焦點。改革開放之后我國經濟發展速度不斷加快，企業數量也不斷增長。企業只有建立了有效的內部審計制度，才能夠有效監督企業經營與管理，加速企業目標的達成。因此，我國企業需要加強內部審計質量管理，從而確保企業的可持續發展。文章主要針對加強內部審計質量管理的途徑展開分析。

內部審計是現代企業管理的重要基礎內容，其自從上個世紀八十年代之后在我國得到了快速的發展，近些年來越來越多的學者對其展開探討和關注。內部審計作為企業治理的重要內容，由于發展時間短因此相關理論與經驗相對不夠豐富，內部審計質量管理仍存在一些問題。但是隨著國內外市場環境的變化以及企業自身發展的需求都對內部審計工作提出了更高的要求，因此內部審計質量管理成為現代企業需要解決的重要問題，需要不斷探索提高內部審計質量管理的途徑，從而推動企業的可持續發展。

一、內部審計質量管理概述

（一）內部審計的定義

根據《審計署關于內部審計工作的規定》中的相關定義，內部審計是指獨立監督與評價企業財務收支、經濟活動的真實性、合法性以及效益性的工作，能夠提高企業經濟管理水平。這一定義主要是基于國際內部審計師協會以及我國國情所提出的，明確了以下幾點要求：①雖然各企業由于規模、性質以及組織結構各有差異，但是內部審計工作都需要堅持獨立的原則;②主要是以本企業或單位為審計對象，以財務收支以及經濟活動為審計內容;③主要是以提高企業經濟管理水平為審計目標。

（二）內部審計質量管理的定義

內部審計質量管理主要是指對內部審計計劃、準備、實施、報告等環節的組織、監督與控制等，主要目的是為了確保內部審計工作能夠達到預期的目標。內部審計部門需要建立行之有效的質量控制體系，需要根據企業的戰略目標制定相應的質量控制目標，從而明確內部審計工作的方向，規范審計人員的行為。每個企業在各個時期都有特定的發展目標，需要根據利益相關方的需求，尋找企業經濟活動內存在的風險。內部審計質量管理的主要目的是為了幫助企業達成審計目標的重要途徑，因此需要明確審計目標，例如暴露出經濟活動的風險、業務所花費的人力物力財力，內部審計需要為企業經濟活動提供相應的依據。《國際內部審計專業實務框架》中指出審計報告必須要準確、客觀、清晰、簡潔的描述工作方案，包括識別、分析、評估與記錄信息等內容。我國的《內部審計基本準則》中明確要求審計報告應該堅持實事求是原則，不偏不倚的反應審計結果，同時要嚴格按照規定的格式進行編制，確保要素齊全，不遺漏任何重要信息。審計報告是審計成果的集中反映，也是最終提交給董事會和管理層的最終產品，審計目標的達成情況應該體現在審計報告中，從而為企業經營決策提供有效的支持。因此企業需要重視內部審計質量管理，確保企業的可持續發展

二、我國企業內部審計質量管理現狀分析

（一）外部環境的影響

企業作為市場主體，其經營狀況以及內部審計工作都受到外部環境的影響，包括經濟發展狀況以及相關法律法規等。隨著我國市場經濟發展速度的不斷加快，企業競爭壓力也不斷提升，加上電子商務的快速發展，各種購物節日以及直播帶貨的出現，企業經濟活動越來越復雜，為了確保企業能夠平穩發展，內部審計的需求也不斷提升，對內部審計工作質量要求也不斷增加，因此內部審計質量管理的難度不斷增長。近些年來雖然我國相關法律法規不斷完善，出臺了《關于內部審計工作的相關規定》、《內部審計人員職業道德規范》、《內部審計工作的具體要求》等相關規章制度，但是仍舊無法滿足我國內部審計的實際要求，因此需要學習國外先進經驗，并結合我國企業發展現狀來不斷完善內部審計相關規章制度。

（二）內部環境的影響

隨著現代改革開放程度的不斷增加以及市場經濟的快速發展，我國企業發展速度也不斷加快，企業內部環境也發生了較大的改變，這對于企業的內部審計工作造成了較大的影響。由于部分企業存在“一股獨大”的情況，大股東利用自己的多數票表決權來控制董事會，導致監事會無法發揮制約的職能，很難起到監督的作用，同時監事會成員多為行政崗位的工作人員，缺乏內部審計相關知識與技能，很難發揮相應的監督作用。同時由于很多企業管理層對于內部審計工作的重視度不高，因此內部審計工作不是直接由最高層領導負責，導致內部審計工作失去獨立性，很難對企業的經濟活動進行有效的監督與評價。還有部分審計人員可能會因為自身利益的干擾，無法對企業的經營狀況進行合理評估，這些都對內部審計管理質量造成了較大的影響。

（三）內部審計質量控制體系不健全

內部審計工作的獨立性與其工作質量存在密切的相關性，只有在確保內部審計工作獨立性的前提下，才能夠對企業經濟狀況進行客觀的評價。但是由于現在很多企業內部審計機構設置不合理，導致內部審計工作受到領導的限制，導致內部審計工作在一定程度上淪為領導的管理工具，導致內部審計結果喪失客觀性。在現有的內部審計部門設置中，很多企業都直接將內部審計工作由財務部門負責，或者是將內部審計工作與監督工作合并，有些小型企業直接讓會計人員兼職內部審計工作，甚至有些企業沒有專門的內部審計機構。這些情況都對內部審計工作的獨立性造成了較大的影響，因此很難讓人想象內部審計報告的真實性、完整性與有效性。

三、加強企業內部審計質量管理的途徑

（一）優化外部環境

優化外部環境需要國家政策、審計署、內部審計協會等方面的共同努力，為了提高內部審計工作的質量，需要加強責任追求，加大為弄虛作假行為的處罰力度，從而提高對企業的監管力度，同時還需要加強思想道德建設，進一步加強職業紀律管理。我國要學習西方先進經驗，例如歐美國家大型企業董事會通常設置了審計委員會，其僅對企業經營進行監督，而內部審計部門則直接向審計委員會報告。這樣一來能夠讓內部審計部門保持獨立性，能對企業經濟狀況進行有效的審計，并對企業經營提出相應的意見。只有了解內部審計的專業人員才能夠不斷的完善內部審計相關制度。但是我國《審計法》中要求內部審計工作需要接受國家審計機關的監督，導致內部審計協會無法對內部審計進行改進，這在一定程度上限制了內部審計的發展。為了解決這一問題，需要借鑒國外先進的工作經驗，設立獨立的審計委員會來對企業經濟活動進行有效的監督，從而提高內部審計工作的獨立性。

（二）合理設置內部審計機構

內部審計機構的主要任務就是內部審計，因此需要設置獨立的內部審計機構，從而發揮其在內部審計中的作用。組織機構的獨立性是確保工作獨立性的重要前提。《內部審計標準》中對于內部審計機構獨立性有著明確的要求，即內部審計活動在確定審計范圍、實施審計以及報告審計結果時不被其他因素的干擾。內部審計組織的獨立性越高，內部審計結果的真實性和權威性越高。若內部審計失去獨立性，那么審計范圍就會受到較大的制約，審計意見也往往不會被人所采納，導致審計質量下降。歐美國家對于內部審計機構設置中采取的是雙向報告的方式，這種方式能夠讓內部審計部門僅受到審計委員會的監督，主要向董事會負責和報告，這樣一來能夠確保內部審計部門的獨立性，確保信息傳遞的通暢性，從而及時解決企業經營中發生的各種問題，能夠滿足企業對內部審計的需求。根據我國企業發展狀況來看，可以學習國外成功經驗，在設置內部審計機構中必須要保持其相對獨立性，從而更好的履行內部審計的職能，同時也能讓內部審計部門為企業經濟活動以及經營管理負責，對企業各部門進行有效的監督，更好的發揮內部審計工作的作用。

（三）完善內部審計質量控制措施

要想提高內部審計工作的質量，首先需要提高審計人員的專業水平。優秀的審計人員需要具備良好的理論知識與技能，企業也要選擇獲取了注冊會計師資格證的人員負責審計工作。為了提高內部審計工作質量，審計人員需要不斷的提高自我的水平，在獲得了內部審計協會的相關證書之后參與企業內部審計工作。企業也要重視審計人員的職業教育，《內部審計實務準則》中要求審計人員為了保持其專業性，在執業期間需要積極參與后續教育。審計人員自身也要積極參與各種研討會、進修課程，參與企業相關培訓項目。此外，還需要加強審計人員的職業道德建設，明確職業道德標準，從而提高其職業道德修養。

四、結語

內部審計結果反應了企業經營狀況，是企業決策的重要依據，但是由于我國內部審計發展時間較短，相關理論以及經驗不夠充足，導致實際內部審計工作仍存在很多問題，因此需要不斷優化內部審計的內外部環境，合理設置內部審計機構，提高其獨立性，同時還要提高審計人員的專業素養，從而提高內部審計工作質量。

（作者單位：南京鋼鐵股份有限公司）