議審計檔案信息價值開發

王顥

摘要：隨著國家治理體系和治理能力現代化發展，審計將在國家建設中發揮著越來越大的作用。本文在介紹審計檔案內涵和特點的基礎上，分析審計檔案信息價值，提出審計檔案信息價值開發的策略：樹立審計檔案合作管理理念、加強審計檔案法規標準建設和構建審計檔案大數據開發平臺。

關鍵詞：審計檔案 信息價值 開發

審計作為一項重要的國家制度，在維護國家財政經濟秩序、促進國家廉政建設、保障國民經濟安全等方面，發揮著越來越大的作用。[1]審計檔案作為國家檔案的重要組成部分，承載著國家審計信息資源，反映了一個國家一定時期的政治、經濟活動的運轉狀態和發展過程，只有充分發揮審計檔案的信息資源價值，才能更好地服務審計事業，推進國家治理現代化。如何把審計檔案信息價值開發出來，讓審計信息資源更好地服務國家和社會，將是本文探討的問題。

一、審計檔案內涵及特點分析

（一）審計檔案的內涵

學界關于“審計檔案”還沒有統一的定義。《審計機關審計檔案管理規定》（審計署、國家檔案局第10號令）第二條規定所稱審計檔案，是指審計機關進行審計（含專項審計調查）活動中所直接形成的對國家和社會有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。[2]結合這個定義，本文認為，審計檔案含有三個基本要素：一是審計檔案來源于專業機構（審計機關及相關部門）；二是審計檔案內容單一，均反映審計業務活動；三是審計檔案格式固定，即各種載體、類型的審計檔案在形式上保持一致，便于管理。

（二）審計檔案的特點

審計檔案屬于專業檔案，大致有三個特點：一是專業性，即審計檔案是在審計活動中產生的，記錄審計信息，有較穩定的文件名稱、格式和形成規律以及整理和管理方法；二是廣泛性，即由于審計項目涉及的行業廣泛，業務類型眾多，耗時長，所以形成的檔案在內容、形式、類型、功能、處理程序和管理方法上，也顯得分散化、異地化、多樣化；三是公證性，即審計機關代表國家行使監督權，為實現審計目標，審計主體和審計客體必須遵守一系列規程，由此形成的審計檔案也就是審計證據，具備查證作用。

二、審計檔案信息價值分析

覃兆劌教授提出“檔案雙元價值觀”，他指出：檔案價值分兩個層次理解，即一是借助檔案的結構和形式所賦予的功能，謂“工具價值”；二是作為記錄的實體或者文獻歸屬的實體，其內容負載的價值，謂“信息價值”，前者是檔案的自然屬性賦予，后者是檔案的社會屬性賦予。[3]本文認為，審計檔案作為審計實踐活動的真實存在，是它所在時代的選擇，其信息價值可以分為：政治價值、經濟價值和科學文化價值三個方面。

（一）審計檔案的政治價值

審計檔案記錄了國家審計發展的歷史，對于提高國家自治和鞏固政權有著重要的作用。隨著政府職能的轉變，公眾希望得到越來越多的信息權利，需要更多有價值的信息服務。政府通過審計檔案公開審計報告和審計結果等，保障公眾的知情權，推進社會主義民主政治發展。做好審計檔案的公開和利用工作，可以打擊經濟犯罪，減少貪污腐敗等問題。[4]

（二）審計檔案的經濟價值

審計檔案的經濟價值是審計檔案經濟意義的具體表現。一方面，通過對審計檔案信息資源的充分披露，使政府加強財政資源的掌控，實現公共資源有效配置，從而促進經濟發展。[5]另一方面，專業、全面、多樣、系統的審計檔案，能夠削弱經濟層面的信息風險，保證各個機構、部門經濟決策的客觀性，促進國民經濟的運行秩序走上健康軌道。

（三）審計檔案的科學文化價值

當代審計學術、審計制度、審計管理、審計行為等方方面面均受到審計檔案的深刻影響。不同時期的審計檔案為探究地方的學術科研、政策制度、行政管理及社會文化提供了豐富的材料。另外，審計檔案將作為一種文化符號或文化象征，提高中國的文化內涵，推進中國文化與海外文明交流與融合。[6]

三、審計檔案信息價值開發存在的問題

（一）審計檔案開發理念相對滯后

從開發主體看，主要是審計機關、社會審計組織和各個單位的內審部門，僅限于為黨委和政府提供信息參考。部分相關檔案部門懷有“保密保險，利用危險”的心態，沒有認識到審計檔案對國家審計事業發展的長遠意義。跨地區、跨行業、跨部門的合作意識較弱，缺乏共建、共享的理念，導致收集不全、分類不準、信息整理不系統等諸多問題，不能保障審計信息資源的連續性、完整性、系統性，難以適應信息時代深入開發、挖掘信息資源的需要。

（二）審計檔案管理規范性比較差

審計檔案是依據審計項目產生的材料，這些項目因審計對象特點、狀況的不同各具特色，圍繞它們展開的管理活動有著各自的程序、方法和規律。[7]目前來看，《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱《審計法實施條例》）、《中華人民共和國國家審計準則》《審計機關審計檔案管理規定》《會計師事務所審計檔案管理辦法》《審計署關于內部審計工作的規定》以及《機關檔案管理規定》中涉及的審計檔案具體操作細則、標準很少，不能確保各單位審計檔案管理架構相似，導致審計檔案信息開發工作質量不高。

（三）審計檔案開發技術應用較保守

相比較人事檔案、戶籍檔案、婚姻檔案等，審計檔案對技術的應用比較謹慎，數字化、信息化和數據化發展也比較緩慢。一是國家沒有建立審計檔案信息資源庫。二是國家沒有設立獨立的審計檔案門戶網站，這樣不利于發布和推介審計信息資源。三是服務技術單一，在審計檔案信息資源提供利用上以傳統的信息發布為主，主要形式還是審計署及各個省市的審計廳和審計局發布的信息和圖片，缺乏對新一代信息技術的應用。[8]

四、審計檔案信息價值開發的策略

（一）樹立審計檔案合作管理理念

審計檔案與所處的審計環境，包括政治制度、經濟制度、經濟發展水平、文化傳統和審計歷史等因素相關，所以檔案部門必須加強和檔案形成機構之間的合作，深入調研當地政治、經濟、文化發展狀況，提前參與、介入機構審計檔案的管理工作，確保審計檔案的規范建立和有效利用。[9]檔案部門要聯合審計機關、內部審計機構和社會審計組織，建立多元主體的多向度互動網絡，塑造多方合作的實踐模式，與金融、紀檢、巡察等監督力量協作配合，共同致力于實現審計過程標準化、規范化和模板化。

（二）加強審計檔案法規標準建設

一是法律法規。目前審計方面的法律法規包括《審計法》《審計法實施條例》《審計機關審計檔案管理規定》等。建議審計署成立審計檔案工作委員會，充分調研各地區、各行業審計工作的發展現狀和趨勢、普遍存在的主要問題以及面臨的新形勢與新要求，及時修訂或出臺相關審計檔案法律法規。二是政策制度。目前審計方面的政策制度涉及黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人經濟責任審計規定、關于深入推進審計全覆蓋的指導意見等。建議各省市檔案行政主管部門協同行業主管部門，分行業推動制定行業性審計檔案相關政策制度。[10]三是業務規范和技術標準，需要審計文件管理者、審計檔案管理者和標準制定專家聯合起來，針對不同行業業務運行規范、流程等制定相應的審計檔案著錄、分類、案卷整理等操作流程和規則，及基本術語解釋說明、元數據標準、格式類型標準、存儲標準、利用標準等。[11]

（三）構建審計檔案大數據開發平臺

當今世界已經邁入大數據時代，數據的重要性不言而喻。由于審計數據信息來源多、數據庫復雜、管理層級多、分散性強等特點，國家可以構建審計檔案大數據開發平臺，采用Graph方式對大數據環境下復雜的數據關系進行分析與可視化，幫助用戶以最簡單、最直觀的方式理解復雜數據及其蘊含的模式和知識。[12]審計行業通過建立圖譜以及在圖譜基礎上的分析算法，對審計涉及的數據源，快速實現事-人、事-事、人-事、人-人的關聯分析；采用各類確定性知識推理和不確定性知識推理算法，結合知識圖譜，建立審計行業審計線索研判“大腦”，實現機器對審計線索的自動推理與分析。同時，開發平臺可以為不同年度不同行業、不同地域、不同部門的數據進行整體規劃，集中存儲，支撐交叉審計的應用需要，為社會各界提供專業化、智慧化決策和咨詢服務。

*本文獲得江蘇省高校檔案研究會2019年優秀論文三等獎。

注釋及參考文獻：

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[3]覃兆劌.中國檔案事業的傳統與現代化——兼論過渡時期的檔案思想[M].北京：中國檔案出版社，2003：104-121.

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[11]金波，晏秦.數據管理與檔案信息服務創新[J].檔案學研究，2017（6）：104.

[12]趙彩彩，郝偉斌.如何讓數據賦能：“互聯網+”背景下智慧檔案服務的微觀機理與現實路徑探析[J].北京檔案，2020（6）：17.

作者單位：南京審計大學檔案館