企業內部審計存在的問題及對策研究

王靖

摘要：會計集中核算作為一種會計工作方式，是指把企業或單位所有的會計工作進行集中，并在會計部門集中核算，又被稱做是“一級核算”。在這種核算形式之下，有效減少了許多中間核算環節，有助于提高工作的效率。但是也給現代企業內部審計帶來了一定影響，并提出了一些新的要求。

關鍵詞：企業;內部審計;問題

一、會計集中核算企業內部審計面臨的問題

（一）企業財務管理的完整性和全面性受到影響

財務管理在企業管理體系中占據十分重要的位置，與會計核算密不可分。企業實施會計集中核算，雖然內部審計的主體沒有發生變化，但是從財務管理的角度來看，其監管范圍將有所擴大，導致會計核算與財務管理相脫離，財務體系割裂，在一定程度上改變了企業資金運行、賬務管理模式，以及相應的業務流程處理。進而影響企業內部審計主體對財務管理的完整性和全面性，且無法有效全程管控企業的經濟活動。

（二）企業內部審計主體缺乏獨立性

保持獨立性是企業內部審計需要遵循的基本原則，也是開展這項工作的前提條件，企業內部審計主體在實施審計工作中。全程都不應受到內外無關因素的干擾，只有這樣才能保證企業內部審計做出客觀、公正的判斷。但是，就目前我國企業內部審計管理現狀來看，其組織機構設置還不盡合理，審計主體還缺乏獨立性。企業內部審計部門雖然是設置的獨立審查機構，但是其工作開展原則上要對企業負責，企業負責人是該部門的最高領導人。這就造成了企業內部審計不可避免的會受到一些外界因素的影響，導致企業內部審計工作開展的獨立性嚴重不足。甚至有的企業內部審計部門形同虛設，開展審計工作也是按照領導意圖走走過場，流于形式，不能做出客觀公正的判斷。

（三）企業內部審計制度不完善

與社會審計、國家審計等外部審計相比，企業內部審計工作開展還缺乏配套法律法規和專門的制度，在開展工作上還存在不規范的狀況。從依據的法律法規方面來看，企業內部審計工作只是依照《審計法》和國家審計部門頒布有關條款實施的，并沒有專門針對企業內部審計的法律法規作為指導。因此，難以為企業內部審計工作提供有力的法律和制度保障，影響審計工作順利開展。從企業對內部審計工作管理上來看，各個企業都是結合自己實際情況，制定和實施一些管理制度，并沒有統一的標準和規范。造成不同企業在內部審計上實施標準，以及工作內容也有所不同，內部審計工作質量也是參差不齊。

二、會計集中核算下完善企業內部審計工作的對策

（一）科學合理的分配企業內部審計工作內容

當前，我國財務會計核算工作內容比較復雜，在會計集中核算的背景下，企業財務管理的完整性和全面性將會受到一定影響，企業內部審計工作的內容也應進行相應調整。有的企業因為內部審計工作內容任務劃分不合理，導致工作無法順利開展。因此，應把企業內部審計工作內容進行科學的分配，合理劃分審計人員職能。最大限度的扭轉原來審計崗位“各管一片”的工作方式，把企業內部審計報表、記賬與制證工作相統一，確保企業內部審計信息的準確性和完整性，并按照規定時間及時上報。應設立專人負責企業內部審計報表、記賬與制證工作，讓企業核算與內部審計工作保持連續性、統一性，保證財務信息與審計信息的真實性。

（二）保持企業內部審計的獨立性

會計集中核算下完善企業內部審計工作，應保持企業內部審計的獨立性。讓企業內部審計主體在開展工作過程中，避免受到無關因素的干擾，保證企業內部審計判斷結果的客觀、公正、準確。首先，要加強企業內部審計的機構建設。合理定位內部審計機構，讓審計機構在企業內部樹立起權威，提升審計監督力度。企業內部審計部門機構設置應屬于獨立部門，不是其他部門的下屬或從屬部門，直接對公司負責人負責，讓審計部門開展工作有充分的自主權和獨立性。其次，保持企業內部審計工作人員的獨立性。企業內部審計工作人員應是專職的，原則上不得兼任其他部門工作，尤其與財務部門的管理界限應劃分清楚。明確企業內部審計人員的崗位職責，建立完整的內部審計工作流程體系，保證企業內部審計工作獨立運行。

（三）完善企業內部審計有關制度

當前國內企業領域的會計集中核算工作還處于剛剛起步階段，在工作實施中還存在許多不足的地方，受到各種因素的影響也較大，需要有完善的制度作為保障，方能為該項工作順利實施奠定基礎。從國家和政府層面，應盡快制定關于企業內部審計工作的專門法律法規，全面指導企業內部審計工作的實施開展，以順應會計集中核算下的企業發展需要。用法律的方式明確企業內部審計工作的重要地位，確定法律責任和權利，規范企業內部審計工作的開展實施。企業方面也要不斷完善自身的內部審計有關制度，規范工作流程，堅持會計集中核算下企業內部審計工作的獨立性、系統性和完整性。為企業會計集中核算提供制度保障，推動會計集中核算工作在企業的落實。加強內部審核監管力度，嚴格按照法律法規辦事，審核合格后才能提供相應資金，減少不合理資金支出，杜絕浪費和徇私舞弊。

總而言之，會計集中核算自身具有獨立專業的工作流程，原則上不參與企業的業務運行，這與傳統會計核算工作有較大的區別。在這種會計管理模式下的企業內部審計工作，需要進一步細化，深入到具體業務方面。合理分配工作內容，保持工作獨立性，完善有關制度，提升人員素質，不斷優化改進工作模式，只有這樣才能實現有效內部控制，合理判斷、評價企業業務。

參考文獻：

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