加強行政事業單位內部控制管理的策略研究

肖景毓

摘 要：行政事業單位內部控制管理的有效實施對其工作有著重要意義，內部控制管理是行政事業單位內部財務管理的重要手段，這一管理方法是在時代發展的過程中所產生的，是順應社會發展潮流的產物，因此內部控制管理工作體制對于行政事業單位來說是一種較為科學的管理模式。但就目前來看，內部控制管理未能在行政事業單位中得到有效的實施，這就使得其對自身的財務管理水平達不到一定的要求。針對這一現狀，我們就從行政事業單位內部控制管理的現狀出發，分析行政事業單位內部控制管理的意義及原則，進而找出加強行政事業單位內部控制管理的有效策略。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制管理;有效策略研究

一、前言

近年來我國市場經濟高度發展，這不僅影響到我國許多民營企業的發展，對于行政事業單位來說也迎來了巨大的挑戰，如何高效應用國家資源來服務人民，提高工作質量與水平，成為了行政事業單位當下急需思考的問題。內部控制管理對于行政事業單位來說是一項非常重要的管理方式，通過這種方式可以對自身的工作進行自我監督檢查，有限降低財務資金的浪費現象，同時也規避了許多違規操作行為。對此我們的行政事業單位要深刻貫徹落實內部控制管理體制，使其能夠發揮最大作用，輔助行政事業單位開展工作，不斷提高工作質量與水平。

二、行政事業單位內部控制管理的現狀

（一）相關制度缺乏健全性

我國對于行政事業單位內部控制管理是非常重視的，早在2017年我國就針對當時社會發展形勢以及行政事業單位內部控制管理的訴求對內部控制管理制度進行了相應的修正與完善。但是社會發展速度是非常快的，各種管理理念以及管理模式都在不斷更新中，相比于社會發展以及我國政府的制度改速度，行政事業單位內部的相關制度卻是停滯不前的，這就導致行政事業單位自身制度在很大程度上都無法與新的內部控制管理制度相協調，部分沖突性制度也無法在短期內達到協調，因此行政事業單位內部控制管理制度的實施是受到阻礙的。

（二）財務工作人員綜合素質問題

要實現良好的財務管理制度以及內部控制管理制度，就要求行政事業單位的工作人員能夠具有較高的思想意識以及工作能力，但是由于行政事業單位財務工作人員時較為穩定的，流動性不大，這就導致早期的會計從業資格和現今的會計從業資格存在差異，而后期行政事業單位對財務工作者的培養意識薄弱，使其工作思想與工作能力逐漸固化，缺乏上進心與創新意識，這對于行政事業單位內部控制管理的實施是非常不利的。造成這一現狀財務工作人員和行政事業單位都有著不可推卸的責任，財務工作人員不思進取，安于現狀的思想不可取，而行政事業單位則從聘用到后期培養過程中都有著很大失誤。

（三）財務會計基礎較為薄弱

內部控制制度的有效實施除了需要較為科學的制度體系以及高素質的會計從業人員以外，還需要較為堅實的財務會計基礎。從目前來看行政事業單位財務會計管理基礎是較為薄弱的，具體可以體現在兩個方面，第一財務管理制度不夠健全，制度對于工作的約束性是非常強的，只有在科學制度規范下，財務工作才能夠有效開展，從這一角度出發，我們可以發現很多行政事業單位的財務管理制度僅僅是一種形式，長期得不到更新，且其內容與實際財務工作并不相符。第二財務工作的規范性不足，財務會計工作對于行政事業單位來說是一項非常重要的工作，涉及到對各類項目資金的核算與撥付，也設計日常管理工作的開支，因此預結算工作是非常必要的，雖然目前我國財政局規定了行政事業單位每年年初和年末都會進行預算與結算報告都需要上傳財政局網站系統，但是從本質上來看，很多單位的預算與其結算之間的差異過大，這就反映了預算工作并沒有做到科學計劃。

（四）缺乏相應的監督管理機制

行政事業單位自身的內部控制管理需要通過監督管理體制來加以協助，才能夠發揮其最大作用，但就目前來看，很多事業單位缺乏內部監督管理機制，或者其監督管理機制并未能履行相應的職責。造成這一現狀的原因在于行政事業單位出于對自身保護，以及怕麻煩的心理，部門內部很多問題都會選擇隱秘處理，而不是通過公示公開處理的方式來解決。由此可見，要使得行政事業單位建立有實際意義的監督管理機制是較為困難的。

（五）基礎的工作比較差

對于行政事業單位而言，相當多的一些事物往往比都是需要在一定的基礎上才能夠建立的，如果缺乏良好的基礎很容易就會出現一系列的問題，從這一方面來說，基礎差是我國行政事業單位中普遍存在的問題，例如在財務制度方面，許多企業對財務制度方面都沒有單獨的規定，這就導致了一些基礎業務出現了不規范的情況。

三、行政事業單位內部控制管理的意義及原則

（一）行政事業單位內部控制管理的意義

行政事業單位雖然隸屬國家機構，但是其工作與發展也是離不開社會的，因為其本質職責是服務人民。因此在經濟社會高度發展的情況下，行政事業單位內部控制管理的有效開展意義就非常深刻了。首先，實現內部控制管理是時代發展的要求，行政事業單位是不以盈利為目的國家政府機構，那么其資金來源于國家撥付，這一特定性質就導致其并不會依賴于社會生存，那么內部員工的工作很大程度上就不受績效考評的約束，只要做好本職工作就可以，因此相比于依賴社會而生存的私企來說，行政事業單位的內部控制管理體系的發展就缺乏動力，其落后性也是必然的，但是隨著社會經濟和科技的不斷發展，這種現狀已經無法被隱藏了，人們對于政府單位的服務與工作要求更高，社會輿論與外部監督成為了行政事業單位落實內部控制管理制度的推動力。其次，國家對于行政事業單位各方面的要求越來越高，我國是社會主義國家，政府部門的各項工作都以為人們服務為宗旨，在經濟社會高度發展的情況下，其對自身的服務質量與水平要求也在不斷提升，那么做好服務工作就必須先自控，整頓內部違法亂紀、無制度規范、資金去向不明等現象成為當下我國工作的重點之一。

（二）行政事業單位內部控制管理的原則

行政事業單位內部控制管理的原則分為以下一個方面：第一，堅持全面性原則，內部控制管理工作的重點在于對資金的管理，那么要保證內部控制管理的科學性就要做到對行政事業單位年度、半年度或季度工作資金流向的全面控制。第二，堅持重要性原則，單位內部決策者在保證決策的正確性的同時要督促相關內控管理者對本單位的所涉及的重要項目或服務內容進行重點監控，同時也要適當兼顧一般性項目或工作，保證重點工作與一般工作都能夠得到合理控制。第三，堅持規范性原則，內部控制管理也要做到規范性，以規范性的工作內容、方式、報告來對部門資金使用各個環節進行控制。第四，堅持客觀性原則，內部控制管理對于單位內部服務所涉及的資金的審核監督要做到客觀性，不能因為任何原因而忽視或刻意隱瞞事實真相。

四、加強行政事業單位內部控制管理的有效策略

（一）事業單位應從自身現狀出發積極完善相關制度

內部控制管理的有效實施能夠反映單位內部各種資金使用問題，同時也對自身資金的預算、分配以及結算起到重要的規范作用。那么內部控制管理機制的對各個環節的控制都要有所依據，單位內部的會計管理制度、預算制度、年度工作計劃或總結、結算管理制度都將成為內部控制管理的重要依據，如果這些制度不夠完善或者制度的執行性不高，就會影響到內部控制管理工作的有效開展。因此，行政事業單位首先要從這一層面出發，結合自身情況以及國家相關文件，對自身的各項制度進行更新與完善。

（二）對內部控制管理人員的綜合素質進行把控

行政事業單位的內部控制管理是一項非常重要且對專業性要求很強的工作，因此行政事業單位要從招聘環節開始就對該崗位的人員進行嚴格篩選，從應聘者的綜合素質出發，選擇專業能力較強、職業道德過關、創新意識較強的、工作責任感較高的高素質人才。而在其后期工作過程中也要進行必要的評估與考核，并定期對該崗位員工進行專業能力以及思想道德方面的培養，使其樹立良好的工作思想意識。內部控制管理人員的工作涉及到對單位資金分配、流向等的監控，因此，其對財務工作的認知度也要達到一定水平，避免由于二者之間工作內容的差異所導致的認知差異，這就要求內部控制管理人員對財務工作內容進行實時跟進，在充分了解其工作內容、流程以及彈性的情況下進行資金的內部控制管理。

（三）內部控制體系自身的建設與完善

行政事業單位內部控制體系目前存在兩種狀態，第一是沒有內部控制體系，第二是內部控制體系不完善。那么針對沒有內部控制體系的單位來說，建立健全相應的內部控制體系是開展內控工作的基礎和前提，那么在建設的過程中我們建議，要做到一步到位，從體系的建設到員工招聘都要做到與自身實際情況相結合，與社會發展需求相統一，積極相應國家相關文件的號召，建設具有實際意義的內部控制體系，對于沒有經驗的單位來說，可以派遣員工參與學習，向有經驗的單位學習體系建設的一系列流程，當然自身的建設過程是需要與自身實際情況相符的，要避免生搬硬套。對于內部控制體系不夠完善的單位來說，認識自身的問題是第一步，在此基礎上進行大力改革，推陳出新，對體系的科學性與完善性都進行必要的評估，對員工的綜合素質要提高要求。

（四）加強監督管理體制的建設

事業單位建立健全監督管理體制是非常重要的，內部監察不僅能夠對各個部門的工作進行監督評估，對于內部控制管理部門人員的工作也能夠起到監督的作用，使其在對單位資金控制的時候做到科學合理性，兩個部門相互制約也能夠讓單位內部工作的開展更為高效，無形中避免了很多違規行為等問題。但是監督管理體制的建設是非常艱巨的，其工作壓力也非常大，因此監督管理體制的建設任重而道遠。

（五）提升基礎業務的操作能力

基礎性業務在行政事業單位的內部控制管理當中往往發揮著相當重要的作用，在這樣的情況下，只有做好一些基礎業務才能夠保障行政事業單位內部的控制能夠滿足社會的發展需求，首先就要建立相應的財務管理制度，確保各項工作都有據可依。其次就是要對會計基礎性工作的步驟進行規范，確保各種業務的開展都需要遵循一定的規范。此外，還必須要建立相配套的一些監督管理體系來對行政事業單位的內部控制管理進行監督，確保行政事業單位中的各項措施都能夠相互促進，更好地促進行政事業單位內部控制管理體系的進步和發展。

五、結束語

行政事業單位的工作是以為人民服務為宗旨的，不同類型的事業單位其工作范疇不同，但其工作目標都是統一的。為了更好的履行職能，行政事業單位就要做到與時俱進，不僅要做到對人們生活訴求的高度關注也要對自身的內部管理進行有效把控，建立健全科學有效的內部控制管理體系，在此基礎上讓國家撥付的款項能夠更合理的應用到民生項目中去。

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