事業單位內部控制體系的構建問題

廖公平

摘 要：近年來，我國經濟體制改革進一步深化，事業單位在發展進程中也對內部管理進行不斷的調整與優化，以便更好地適應當前環境變化。鄉鎮財政作為鄉鎮政府所管理的一級財政，對于保障社會穩定有著十分重要的作用。內部控制作為實現事業單位經營管理活動規范，維持單位穩定運營的重要手段，對當前事業單位的發展至關重要。就目前部分事業單位內部控制體系構建情況而言，依舊存在內部控制體系構建科學性不足，管理方式較為粗放等問題。基于此，本文首先就強化事業單位內部控制體系構建的重要意義進行探究，明確當前事業單位內部控制建設過程中存在的問題，根據問題制定行之有效的優化改進措施，以期實現事業單位經營管理質量的提升，實現事業單位穩定健康發展。

關鍵詞：鄉鎮財政;事業單位;內部控制;信息化;落實路徑

社會主義經濟的發展與國家財政改革逐漸深入，我國行政事業單位也需要緊跟政策步伐，積極轉變管理與服務模式，建立相對完善的公共服務體系。而內部控制是現代化企業常用的一種管理手段，應用到行政事業單位當中，有利于單位加強財政資金控制、提高管理水平。內部控制體系的建設，對事業單位履行自身職能、實現工作目標有著積極的作用。當前事業單位內部控制體系建設依舊存在許多不足之處，無法滿足事業單位發展需求。因此事業單位在日常工作開展過程中，應當明確自身問題，采取科學合理的措施實現內部控制體系的完善與優化，提升事業單位辦事效率、服務質量，確保各部門正常運轉，更好地發揮自身職能，推動事業單位實現穩定健康的發展。

一、事業單位內部控制體系構建的重要性

鄉鎮財政作為我國財政體系的重要組成部分，是鄉鎮政府更好履行自身職能的重要保障，在促進農村經濟發展進程中發揮著十分重要的作用。對事業單位內部控制體系構建的重要性進行明確，可以從以下兩個角度進行分析：

（一）政策要求

隨著我國經濟發展環境的不斷變化，事業單位也面臨著新的挑戰，在日常管理過程中財政資產風險不斷增加。國家財政部門對各單位內部資產的安全性和資金的使用績效方面也提出了更高的要求。出臺了《行政事業單位內部控制規范》及《全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等文件，指導事業單位實現內部控制體系的構建與完善。鄉鎮事業單位在實際工作開展過程中，應當嚴格遵循國家政策法規，緊跟時代發展步伐，實現自身管理機制的不斷完善。對于鄉鎮事業單位而言，強化內部控制體系建設是對國家政策的積極響應。

（二）事業單位自身發展要求

當前我國鄉鎮經濟處于快速發展階段，事業單位內部財政資金收支規模逐漸加大，同時管理工作也日趨復雜。內部控制的順利推進，能夠全面監督管控事業單位各項經濟活動，確保會計信息的真實性及準確性，有效解決事業單位預算與對應經濟事項、業務活動相脫節的狀況。同時借助完善的規章制度實現工作流程的規范性，保障財政資產安全，推動事業單位于當前經濟環境下實現穩定發展。

二、事業單位內部控制體系構建存在問題

（一）內部控制建設意識不足，風險防控意識薄弱

就目前部分鄉鎮事業單位內部控制建設現狀而言，部分管理層受傳統思維模式影響，缺乏現代化內部控制建設意識，將關注重點放在財政資金收支控制之上，對內部控制體系建設重視程度不足。甚至在實際的工作落實過程中，淺顯地認為內部控制建設工作的推進專屬財務部門。而且財務部門職工在工作落實過程中缺乏應有的內部控制建設意識，并未意識到內部控制建設對于事業單位發展的重要意義，同時事業單位內部其他職能部門對于內部控制建設缺乏應有的配合度，并未在事業單位為內部控制體系的建設奠定良好的基礎。同時近年來鄉鎮財政事業單位職能逐漸增加，國家對其補貼資金總量也越來越但大，事業單位卻并未實現內部組織架構的優化改進，崗位設置合理性不足，事業單位內部職工風險防控意識較為薄弱，難以有效保障財政資產安全。

（二）內部控制體系建設完善程度不足

完善的體系建設是內部控制發揮作用的基礎要求，內部控制體系建設是一項系統工程，不是僅依靠制度就能實現內部控制體系的規范，完整的內部控制體系建設應當實行內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督管控，事業單位需根據自身發展需求不斷對其進行優化完善，才能保障滿足內部管理及業務開展需求。當前事業單位內部控制體系建設完善程度不足，并未設置獨立的內部控制機構，內部控制設計及運行考量不夠充分，風險識別及評估流于表面，內部監督管理人員缺乏足夠的權利，未能對各項活動實現全面監督管控。涉及職工崗位劃分時，并未嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，難以實現各崗位相互約束相互制衡，輪崗制度落實不夠到位，導致內部控制建設工作的開展受到阻礙，內部控制體系并未形成閉環，難以充分發揮自身價值推動事業單位實現穩定發展。

（三）內部控制執行力不足，監督管理機制匱乏

部分事業單位在實際工作中，根據相關政策指引健全內部控制體系，但在實際的落實過程中，缺乏強有力的監督管理機制，部分崗位設置合理性不足，導致內部控制執行力不足，并未發揮內部控制應有的價值。例如預算編制作為內部控制的重要環節，在實際推進過程中，預算編制較為籠統，缺乏精細度，在進行預算編制時，僅依靠上一年預算數據進行簡單地編制，并未根據當前實際狀況實現科學合理的預算編制，難以滿足事業單位當前工作落實需求。與此同時由于監督管理機制的匱乏，難以保障預算編制與執行相一致，預算執行隨意性大，預算資金安全性無法得到有效保障。同時在實際的資金使用過程中，涉及預算調整時，相關審批機制落實不夠充分。

（四）信息化建設滯后，職工綜合素質尚待提升

事業單位信息化建設水平在一定程度上決定了內部控制落實效果，當前部分事業單位內部信息化建設較為滯后，對信息化手段的應用依舊停留在傳統模式下的記賬、核算工作之上，并未充分發揮信息化系統的優勢，大數據、云計算技術等應用并未實現全面推廣。與此同時，各信息系統之間相互獨立，無法實現共享，存在一定程度上信息孤島狀況，無法實現相互銜接，缺乏一體化信息系統，不能為內部控制工作的推進奠定良好的基礎。部分事業單位內部職工綜合素質難以滿足現代化內部控制體系構建要求，缺乏專業的信息數據分析能力及信息化手段應用能力，在一定程度上阻礙了內部控制體系構建。

三、事業單位內部控制體系構建策略

（一）強化全員重視程度，提升風險防控意識

鄉鎮事業單位在發展過程中，領導層首先應當明確內部控制體系構建對于事業單位的重要意義，明確國家相關政策法規，根據政策指引樹立正確的內部控制理念，摒棄傳統的不符合現代化事業單位發展要求的工作理念，充分發揮管理層的引導作用，提升事業單位全員對于內部控制體系構建的重視程度，在事業單位內部加大宣傳力度，積極調動各職能部門對于內部控制體系建設工作的配合。合理設置事業單位內部相關崗位，設置獨立的內部控制機構，進一步保障工作流程的規范性以及嚴謹。強化全員風險防控意識，借助內部控制體系的完善實現事業單位內部財政資金使用全流程的監督管控，切實保障財政資產的安全完善，全面提升事業單位內部經營管理質量。

（二）完善內部控制體系

為了全面發揮內部控制在事業單位發展進程中的積極作用，應當明確當前事業單位現狀，實現內部控制體系的不斷完善、優化。從單位層面及業務層面進行全面梳理，以國家政策法規為落實依據，實現內部控制體系的建設。首先，內部控制體系的建設應當遵循全面覆蓋原則、重要性原則、兼顧效率原則，即內部控制管理體系需要全面覆蓋鄉鎮財政管理的各項服務項目、設施建設和主要業務，并貫穿于單位的決策、執行和監督等環節;內控制度建設應當側重于風險環節，包括崗位和權限設置，以嚴格的內部控制規章制度作為依據，配置相應的管理結構，提高單位運行效率的同時也能夠促進廉政建設;兼顧效率原則是指以國家相關政策為導向，基于單位的業務特征和管理需求建設內部控制管理體系，提高實際管理效率。其次，在事業單位內部設置獨立的內部控制機構，落實好各部門職責，全面提升其配合度。合理設置相關崗位，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，實現各崗位間相互制衡相互約束，對于關鍵崗位實現輪崗制度的有效落實。積極推進風險評估工作的落實，根據可能存在的風險制定完善的應對策略，同時提升對于評估結果的重視程度，充分應用評估結果，明確內部控制體系中存在的不足，對其進行改進與優化。

（三）提升內部控制執行力，完善監督管理機制

一方面，事業單位應當保障崗位設置的合理性，明確崗位職責，確保責任落實到個人，出現問題能夠實現及時追查，避免相互推諉責任現象的出現。進一步完善監督管理制度，有效約束職工行為，保障工作流程的規范性。同時強化預算管理工作的充分落實，應用合理的方式落實預算編制工作，確保預算編制滿足業務開展需求。借助完善的監督管理機制，保障事業單位內部預算編制與執行相一致，進一步提升預算執行剛性，落實預算資金使用全流程的監督管控，涉及預算調整時充分落實審批流程，從根本上保障事業單位財政資金的安全性。

（四）強化信息化建設水平，提升復合型人才儲備

事業單位應當明確信息化建設對于自身服務質量提升的重要意義，加大信息化建設投入力度，積極引進先進的信息化系統軟件，例如ERP 信息化系統及OA辦公系統，根據實際工作落實需求對信息化系統相關功能及模塊予以開放，并對其不斷進行優化改進，全面提升信息兼容性，為各部門間信息共享提供良好的渠道，避免信息孤島狀況的產生。同時強化事業單位內部復合型人才儲備，針對不足之處定期開展具有針對性的教育培訓活動，全面提升職工綜合素質，更好地滿足信息化時代下事業單位內部控制體系構建需求，實現內部薪酬福利體系的優化，提升職工工作積極性。

四、結語

鄉鎮財政事業單位內部控制體系構建，依舊是一項長期且艱巨的任務，事業單位在實際的發展過程中，應當強化職工思想建設，培養正確的內部控制理念，為現代化鄉鎮財政事業單位內部控制建設奠定良好的基礎。事業單位自身也應當強化信息化建設，提升工作效率及服務質量，全面保障財政資金安全完整。

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