中小企業(yè)稅務風險形式與防范方法分析

王振東

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和體制改革的不斷深化，中小企業(yè)在規(guī)模和經(jīng)營質(zhì)量上都有所提升。然而企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中面臨著各種風險問題，稅務風險就是其中的代表類型。一方面，企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)進行稅款的繳納;另一方面，企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)通過有效措施對自身的稅務成本進行科學的管理。所以，在不影響國家利益的前提下，加強稅務管理工作防范稅務風險問題保證企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化是需要引起企業(yè)高度重視的問題。本文首先對中小企業(yè)稅務風險的特征和影響因素進行分析，然后提出針對性的稅務風險防范策略，希望可以提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務風險;防范

一、中小企業(yè)稅務風險特點

中小企業(yè)在生存和發(fā)展過程中所面臨的稅務風險問題依據(jù)不同標準，能夠劃分成不同的類型。如果依據(jù)稅務風險的內(nèi)容為標準，能夠分成增值稅、企業(yè)所得稅等各種具體的稅務種類風險，違反稅務繳納申請報告、發(fā)票收據(jù)管理等造成的風險問題;如果依據(jù)風險出現(xiàn)的時間，可以將稅務風險分成事前、事后和事后三種風險類型。稅務風險的特點主要表現(xiàn)在三個方面，分別是普遍性、損失性和可控性。普遍性指的是稅務風險問題在中小企業(yè)中較為普遍。損失性指的是企業(yè)一旦爆發(fā)稅務風險問題，必然會對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成不同程度的不利影響。損失不單指經(jīng)濟方面，還包括企業(yè)的聲譽等。可控性指的是企業(yè)稅務風險從某些角度來說可以人為進行控制。稅務風險問題的出現(xiàn)存在不確定性，盡管企業(yè)無法清楚該種出現(xiàn)概率，但是可以采取措施進行規(guī)避和應對，將稅務風險問題出現(xiàn)造成的損失控制在最小。

二、中小企業(yè)稅務籌劃風險影響因素分析

（一）稅務籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略性規(guī)劃脫節(jié)，缺乏長遠系統(tǒng)性

稅務籌劃理論上是對企業(yè)涉稅情況的規(guī)劃，降低涉稅風險。稅務籌劃不但是要降低企業(yè)稅負壓力，還要能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)業(yè)務拓展、交易行為的選擇等進行指導，比如制造企業(yè)可以加大研發(fā)費用，利用其行業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除100%的特殊優(yōu)惠;企業(yè)轉(zhuǎn)型業(yè)務，申請高新技術(shù)企業(yè)認定等。然而實踐中，多數(shù)中小企業(yè)只是為了節(jié)稅為稅籌，沒有長期的稅務籌劃目標和規(guī)劃，只為降低眼前的稅負壓力，稅務籌劃缺乏長遠性。

（二）稅務籌劃基礎不穩(wěn)定

1、意識不到位

中小企業(yè)發(fā)生稅務風險的原因從本質(zhì)上來說是由于企業(yè)經(jīng)營者和有關(guān)人員對于稅務風險的認識存在不足，缺乏正確的風險防范意識。部分企業(yè)對稅務風險防范重視程度不高，企業(yè)也尚未建立行之有效的稅務風險防范機制，再加上執(zhí)行層人員缺乏配合意識，在企業(yè)整體工作效率低、專業(yè)水平不足的情況下，會影響稅務籌劃工作的穩(wěn)定性。

2、能力不到位

當前許多企業(yè)的稅務管理人員能力不足，對于國家稅收政策的了解不夠全面，許多企業(yè)的稅務籌劃僅由稅務部門負責，但由于稅收制度較為復雜，稅收種類較為多樣，稅收征繳方式存在差異，使得稅務籌劃工作較為繁雜，工作人員在進行政策解讀、項目申報的過程中容易發(fā)生主觀錯誤，影響了企業(yè)對稅收政策的利用，無法實現(xiàn)稅務節(jié)省的目標，或者發(fā)生少繳稅而受到處罰的情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。

3、方法不到位

當前，相當一部分中小企業(yè)在稅務籌劃中還是沿用傳統(tǒng)的、舊的稅務籌劃手段、方法，在當前稅收政策日新月異、稅法不斷完善、金稅三期全面開展的背景下，企業(yè)所使用的部分方法依然過時，甚至部分手段觸犯了當前的稅法規(guī)定、政策要求等，企業(yè)稅籌行為容易被認定有“偷稅”、“漏稅”的嫌疑。

（三）稅收政策不斷變化

當前我們國家出臺的稅收政策通常具有一定的時間效用，許多優(yōu)惠政策中都進行了時限的規(guī)定，然而許多地區(qū)稅務部門允許企業(yè)繼續(xù)使用，但是其他區(qū)域這些超過使用期限的稅收優(yōu)惠政策則不能繼續(xù)利用。同時，國家也會依據(jù)目前的經(jīng)濟發(fā)展勢頭和市場環(huán)境狀況對稅收政策進行更新和調(diào)整，企業(yè)對于新政策的了解和正確的認識，對稅務籌劃功效的發(fā)揮和稅務風險問題的防范具有決定影響。

（四）稅收目的不明確

企業(yè)雖然在不斷推進稅務籌劃工作的開展，但相當一部分企業(yè)的稅收目的不明，只是為了籌劃而籌劃，未能將稅務籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標等相關(guān)聯(lián)，實踐中往往存在過度稅籌的現(xiàn)象，雖然降低了企業(yè)稅負壓力，但稅籌成本較高，企業(yè)整體成本支出偏高，反而拉低了企業(yè)利潤，得不償失。

（五）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度不健全

目前中小企業(yè)通常規(guī)模較小，運營資金有限，資源的不足造成了企業(yè)管理制度缺乏全面性。許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠健全，其表現(xiàn)主要在以下幾個方面。企業(yè)缺乏完善的稅務風險管理制度，造成風險控制缺乏依據(jù);財務管理存在較大的隨意性，崗位配置不夠科學，無法保證財務數(shù)據(jù)的真實性和及時性。企業(yè)缺乏有效的溝通渠道，影響了數(shù)據(jù)的及時傳遞和信息的使用效率。部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識，出現(xiàn)了一人同時擔任多個崗位來節(jié)約人工成本，但影響了工作的效率的情況，容易出現(xiàn)風險問題。

三、中小企業(yè)防范稅務風險的方法

（一）做好稅務籌劃頂層規(guī)劃，將企業(yè)稅務籌劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合

中小企業(yè)在稅務籌劃時，應先做好頂層設計，結(jié)合當前實際形勢，明確稅務籌劃的目標、方針等，將企業(yè)稅務籌劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，從長遠發(fā)展的角度，制定稅務籌劃和管理制度、規(guī)劃以及稅務風險防范管理運行機制等。同時，也要結(jié)合企業(yè)當前實際需求，審時度勢，因地制宜，有機結(jié)合短期稅務風險籌劃和長期稅務風險籌劃，從而更好地將稅務風險控制在可承受的范圍內(nèi)。

（二）全面加強稅務風險管理理念，做好基礎工作

企業(yè)領(lǐng)導者需要認識到企業(yè)稅務風險管理對企業(yè)的重要意義，企業(yè)要定時組織人員進行稅務風險有關(guān)知識的培訓，提高所有員工股參與稅務風險管理的積極性，促進他們風險防范意識的提升，推動稅務風險管理對企業(yè)運行和發(fā)展的效用發(fā)揮。企業(yè)稅務人員要積極地對國家的稅收政策進行更新，跟有關(guān)部門進行交流學習，幫助企業(yè)做好稅務籌劃工作，在企業(yè)內(nèi)營造良好的稅務風險防范氛圍，為稅務籌劃工作的開展奠定基礎。

（三）加強和稅務機關(guān)的溝通，積極學習稅收政策

首先，中小企業(yè)要加強稅務管理人員跟其他部門之間的交流，及時進行信息的溝通，搭建有效的財務共享中心，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時分享和交互，制定相關(guān)的規(guī)章制度保證各部門對稅務工作的配合，便于稅務管理人員及時了解可疑的涉稅信息，準確的掌握當前企業(yè)的發(fā)票開具規(guī)格、憑證保管規(guī)范等，避免發(fā)生專用票據(jù)、普通票據(jù)開具混亂、原始憑證保存不當?shù)惹闆r，稅務管理人員可以利用財務共享中心，對企業(yè)涉及稅務的業(yè)務資料進行實時的監(jiān)督，避免由于信息孤島問題造成的稅務風險;其次，企業(yè)要加強跟稅務征收單位的交流。在保證合規(guī)合法的前提下，加強稅企溝通，加強對國家稅務政策和當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的內(nèi)容交流，企業(yè)的納稅方案要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略和轉(zhuǎn)型規(guī)劃進行調(diào)整，制定出對企業(yè)有利的納稅方案，避免一切以減少稅款為標準的情況出現(xiàn)，減少企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的可能性。保證企業(yè)稅務管理人員可以利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)稅負的降低，同時，企業(yè)要加強對違規(guī)行為的監(jiān)管，避免出現(xiàn)稅務籌劃中的違法風險。

（四）貫徹成本效益原則，靈活應用各種稅務籌劃方法

相較于規(guī)模較大的企業(yè)，中小企業(yè)所能利用的資金有限，企業(yè)不僅要拓展經(jīng)營范圍，還要加強對內(nèi)外部經(jīng)營成本的管控，構(gòu)建有效的成本管理體系。作為企業(yè)節(jié)約成本的有效路徑，稅務籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，實現(xiàn)稅務成本的降低，保證企業(yè)利益最大化目標的實現(xiàn)。在符合國家稅務征收法律法規(guī)和政策的基礎上，企業(yè)要對自身的經(jīng)營行為進行調(diào)整，依據(jù)成本效益進行方案的選擇，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低。作為一項具有較強專業(yè)性的活動，稅務籌劃需要有關(guān)人員對國家稅務法律和財務制度有著全面深入的了解，做好事前的稅務籌劃，在未發(fā)生經(jīng)濟活動以前做好規(guī)劃，而且要堅持方案的靈活性，根據(jù)地點、時間和環(huán)境的變化對納稅籌劃進行及時調(diào)整，不可死板的應用方案，靈活應用多種稅務籌劃方法。所以，企業(yè)要加強對稅務法規(guī)和政策的認識，保證稅務籌劃的合理性。同時，加大對稅務人員的培訓，提高他們的專業(yè)水平和總和能力，對企業(yè)運行流程中的稅負進行全面考量，選擇最佳的納稅策略，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的增加。

（五）加強相關(guān)制度建設，落實相關(guān)崗位責任制

中小企業(yè)要想做好稅務風險的防范工作，就要對自身經(jīng)營狀況和業(yè)務特點進行分析，構(gòu)建起科學完善的內(nèi)部控制體系，并落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)當中，對崗位責任和權(quán)利進行明確，實現(xiàn)稅務風險問題發(fā)生概率的降低。首先，企業(yè)建立明確的責任制度，對各崗位的責權(quán)進行劃分，制定規(guī)范化的工作標準;其次，要保證財務管理部門和稅務部門的獨立性，保證他們在責任和權(quán)利上互相促進且相互監(jiān)督;最后，要構(gòu)建稅務風險配套的獎懲措施，對稅務風險造成損失的可接受范圍、條件等詳細的規(guī)則進行制定。同時，嚴格落實追責問效制，將各環(huán)節(jié)、各崗位職責落實到具體個人，保證稅務風險的管理跟員工的薪酬福利等對接，避免員工出現(xiàn)消極怠工的問題，對于風險防范中有突出表現(xiàn)的員工給予精神和物質(zhì)獎勵，對于造成稅務風險問題的員工進行責任的追究。

（六）健全稅務風險評估制度

中小企業(yè)要建立稅務風險識別和評估體系，提升其對稅務風險識別的敏感度，對企業(yè)涉稅事項進行科學評價，采用定量和定性相結(jié)合的手段，對稅務風險出現(xiàn)的概率高低和損害大小進行判斷。企業(yè)要依據(jù)自身實際狀況和行業(yè)市場環(huán)境，進行稅務風險評估體系的構(gòu)建，通過信息技術(shù)、網(wǎng)絡系統(tǒng)，對自身業(yè)務特點、企業(yè)涉稅風險和管理能力等進行全面考量，進行稅務風險招標編制，把風險管理范圍覆蓋到企業(yè)涉及稅務的各個流程當中，對企業(yè)稅務管理中的風險隱患進行全面梳理，對稅務風險進行及時準確的評估。對風險的大小依據(jù)行業(yè)稅務風險的平均水平進行判定，對于高于平均風險的反常風險，企業(yè)要加強對其的關(guān)注，對風險發(fā)生的原因進行全面剖析，制定針對性的措施以進行應對，將風險控制在可控范圍內(nèi)。企業(yè)財務部門內(nèi)部要建立局域網(wǎng)絡，對稅務管理的工作進行分配，在稅務管理系統(tǒng)中對部門所有的稅務情況都進行統(tǒng)計分析。將得出的風險評估報告通過企業(yè)的局域網(wǎng)發(fā)送到各個部門，由各個部門結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀制定出科學有效的稅務風險防范策略，減少該風險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常運作。同時，在企業(yè)發(fā)展過程中，要面臨市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營決策等壓力，企業(yè)要充分利用監(jiān)督力量對風險評估體系進行及時的調(diào)整和優(yōu)化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)為了保證穩(wěn)定發(fā)展，需要加強對稅務風險防范的重視，依據(jù)成本效益原則，重視內(nèi)部控制制度的建設，強化與稅務單位的溝通，健全稅務風險評估制度，制定科學的納稅籌劃方案，最大程度的幫助企業(yè)降低稅負，有效對稅務風險進行防范，保證企業(yè)競爭力的提升，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

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