大數據技術對上市公司年報審計影響探討

邱由珍

摘 要：隨著我國經濟的不斷提升，也推動了眾多上市公司的高速發展，基于目前大數據的背景下，如何對上市公司的年報審計業務進行具體的強化，采用什么方式來對公司進行年報審計，是當前會計事務所必須要面臨的問題，本文闡述了大數據技術對上市公司年報審計的具體影響，并進行了深入的研究與探討，提出了合理化的建議，以期為相關企業提供一些參考。

關鍵詞：大數據技術;年報審計;影響

隨著大數據的快速推廣，注冊會計師這一行業作為數據的密集行業，也受到了大數據技術普及的影響，上市公司的年報審計業務，是會計事務所最重要的業務，隨著大數據技術的普及，會直接影響到公司年報審計業務的風險與質量，所以針對這一問題，必須要結合實際情況，認識到大數據技術的利與弊，從而在最大程度上發揮大數據的優點，采取各種措施來規避其中的風險。

一、大數據技術對年報審計風險產生的具體影響

（一）使年報審計工作由抽樣審計向全樣本審計轉型

在傳統的審計模式下，審計技術相對落后，同時考慮相應的審計成本。在這種情況下，對于注冊會計師來講，要求對被審計單位報告期內的每一筆業務進行抽樣檢查，很明顯是一項極其復雜的任務，與實際情況不符，這種方式叫做全樣本抽樣，與當時的審計技術也存在明顯的不符。在審計過程中運用抽樣審計，不管如何進行抽樣，如何控制抽樣比例，都會使審計工作面臨較大的風險。但由于引進了大數據技術，注冊會計師能夠獲得更加豐富的信息數據，通過云計算的方式，也能夠幫助注冊會計師更好的對信息進行儲存與提取。與傳統的審計模式相比，大數據時代的注冊會計師更容易獲得比較全面的審計證據，在數據獲取的成本投入方面也相對較低。通過對大數據技術的合理運用，能夠將上市公司的年報審計與信息技術進行高效的融合，在這種情況下，注冊會計師在對上市公司進行審計的過程中，通過相應的數據終端，就能快速的獲得被審計單位的財務信息，從而將年報審計的抽樣審計朝著全樣本審計的方向發展，從而在最大程度上，降低審計過程中可能面臨的各種風險。

（二）降低了年報審計信息不對稱的風險

對上市公司的年報審計工作進行具體的分析，審計業務的主體構成主要包括三個方面，具體包括注冊會計師、上市公司以及股東等與公司利益相關的人員。由于對公司的財務信息掌握程度不在同一個水平上，在這種情況下，就會出現審計業務這三個方面在信息處理方面，缺乏一定的統一性，造成信息不對稱等各種問題。由于公司的所有權與管理權處于分離的狀態，公司的管理權在管理層的手中，公司的所有權由股東掌控，在這種情況下，管理層就極有可能產生道德風險與逆向選擇的情況，由于管理層的人員掌握了更多的財務信息，很有可能為了獲取更多的經濟利益，發布不實的財務信息，這就會對股東以及債權人的利益造成嚴重的侵害，另一方面，也會增加注冊會計師在審計業務中面臨的風險。與此同時，股東以及相關債權人與注冊會計師之間也存在信息不對稱的問題，主要有兩方面原因：一方面是因為注冊會計師所具備的專業知識，能夠幫助公司的利益相關者掌握相同的財務信息，從而分析出更多的數據信息，另一方面，注冊會計師在對上市公司進行年報審計時，通過執行審計程序，得出綜合性較高的審計報告，由于具體的審計資料等是會計事務所的內部材料，不能夠向公眾進行披露。此外，注冊會計師與上市公司的管理層之間，也存在信息不對稱的問題，上市公司的管理層能夠掌握更多的財務信息，占據更大的優勢。由于大數據的普及，能夠對上市公司年報審計業務的信息不對稱問題，在一定程度上進行合理的控制，以制造業為例，從產品的設計、原料的采購、以及訂單的處理等各個方面，會存在具體的流程，在流程中就會產生大量的數據，通過大數據技術的支持，在信息的獲取方面就會變得比較容易，能夠在很大程度上解決信息不對稱帶來的各種風險問題。從短期的發展來講，合理的運用大數據技術，可能會使事務所的人力成本以及技術成本增加，但從長期發展的角度來講，通過運用大數據技術，能夠提升審計質量，降低審計風險。如果管理層或是會計人員存在徇私舞弊的情況，就會使上市公司的股東與債權人的利益受到極大的損害，而上市公司最常見的舞弊行為，主要表現在財務方面，不僅會對財務報表進行故意的錯報、虛報，還存在故意侵占公司資產的情況。上市公司的年報審計數據是相互關聯的，注冊會計師能夠通過相應的數據終端，獲取審計業務所需要的各類數據信息，在當前的大數據時代，傳統的資產隱藏以及虛構收入的各種問題，都會很容易被大數據的平臺所識別，在這種情況下，就會減少了不必要的風險發生，從而在最大程度上降低了會計注冊師所面臨的審計風險。

二、對年報審計質量產生的具體影響

（一）能夠實現年報審計的全要素管理

在上市公司年報審計的過程中，利用大數據技術，能夠提升審計的整體質量，為審計管理提供必要的技術支持，要做到審計質量的全面管理，必須在審計過程的每一個細節中，都充分的利用好大數據進行分析。上市公司的年報審計要素包含多個方面，主要內容有審計人員、審計的成本以及存在的審計風險等方面。隨著我國的信息技術不斷發展，審計的數據信息呈現出迅猛增長的趨勢，在這種情況下，傳統的審計模式已經不能夠滿足目前的審計要求，運用傳統審計模式的審計人員，也不能適應新的審計需要，針對這一問題，對于相關的審計人員，必須要摒棄傳統的審計觀念與模式，努力適應當今時代發展的潮流，為了有效的進行全面的質量管理，既要積極的學習先進的審計技術，對相關的數據進行更加高效的提取，也要提高自身的綜合素質，成為審計行業的復合型人才。在審計效率上，也應該利用多種方式進行提升，由于大數據時代的數據量急劇增加，所以必須要簡化相應的審計程序，要想從整體上提升審計人員的效率，就必須要提高審計人員的技術熟練程度。對于審計成本來講，由于審計事務所需要在審計數據處理方面增加相應的投入，這種投入包括多種方面，主要涉及到相應的數據處理人員、薪資的成本、以及相關設備的投入等方面。除此之外，對于具體的審計風險，由于大數據的普及，簡單重復的事項通過信息技術處理，審計人員能有更多精力發現并處理異常、特殊事項，從而降低審計風險。

（二）能夠實現年報審計的全方位管理

在目前的大數據時代，對于年報審計的管理上，也提出了更高的要求，對于注冊會計師來講，必須要嚴格遵守相關的制度與標準，在進行審計的過程中，從各個方面都要做好全面的管理，從而使上市公司的年報審計實現全方位管理的標準。隨著大數據的廣泛應用，在年報審計的各項審計環節上，也發生了很大的改變，對工作產生了較大的影響。在審計的各個環節，都應該運用先進的審計模式，積極探索高效的審計方法，從傳統的數字化審計方式朝著數據化的審計方式進行轉變，在對被審計單位的年報進行審計的過程中，作為審計的相關負責人，也要具備較強的專業能力，能夠從復雜的數據庫中準確的提取相關的數據信息，并且能夠將提取的信息有效的運用到工作當中，作為審計工作的重要依據，從而制定更加科學合理的審計計劃。除此之外，也要根據之前的年度審計數據，來對本年的審計工作進行相應的預測，從而預測出具體的工作量與工作難度，再對審計人員進行合理安排。由于受傳統風險導向的影響，具體的審計結果表現為審計報告單一，所含的數據信息相對較少，而在當今的大數據時代，注冊會計師可以通過合理有效的方式獲取大量的數據信息，并能夠針對各種數據進行綜合運用，從而為客戶提供更加全面的年度審計報告。在具體的審計報告中，不僅包括了各項傳統審計數據，還能夠通過與其他公司進行對比，從而了解公司在行業中的具體情況，為上市公司的管理層提供重要的參考。另一方面，充分利用大數據技術，能夠為審計人員提供更加詳細的審計記錄，針對往年的審計情況進行分析，根據實際情況安排相關的審計人員，在一定程度上可以節約審計成本，從而提高審計的整體效率。

（三）能夠實現年報審計的全過程管理

上市公司的年報審計業務環節，主要包括三個階段，首先是事前準備階段，其次是審計執行階段，最后是報告階段。在年報審計業務的事前準備階段，通常情況下，注冊會計師會與被審計單位的財務人員進行相應的溝通，從而獲取一些關鍵的數據，包括與年報審計業務相關的財務信息等資料，再通過有效的計算機技術對相關的信息進行提取，從而獲得有效性較強的數據，并且制定出合理的審計計劃，從而完成審計人員的前期準備工作的相關任務。在審計執行階段，利用大數據技術進行分析，能夠將原有的審計范圍進行擴大，并進行系統的分析得出相應的結果，將每一項的具體業務分配給具體的審計人員，從而在最大程度上，提高審計過程的效率。在審計報告階段，利用大數據技術，能夠擺脫傳統的單一審計報告形式，除此之外，也會衍生出內部控制報告、財務研究報告等形式，從而實現年報審計的全過程管理。

三、結束語

綜上所述，大數據技術以互聯網和云計算作為支撐，對上市公司的年報審計業務產生了重要的影響，對于審計人員以及審計程序產生了相應的變化，合理的利用大數據技術進行分析，能夠一定程度上降低審計過程中面臨的風險，與此同時，也會提高相應的審計質量。從目前的情況來看，必須要結合大數據技術，對上市公司的年報審計進行深入的分析，不斷加強注冊會計師的專業能力與職業道德素養，在數據的處理方面提出更高的標準，從而確保信息數據的安全性，從整體上促進上市公司的健康有序發展。

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