對建筑央企內部控制制度下的問題思考

郎曼萍

摘 要：內部控制是現代企業提升經營效率、加強管理、實現經營目標和方針最有效的方式，內部控制的目標就是要合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效果、促進企業實現發展戰略。建立有效的內部控制制度，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力。 2008年，由財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會5部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，繼2010年又發布了《企業內部控制配套指引》，《企業內部控制配套指引》包含18項應用指引、內部控制評價指引和內部控制審計指引。建筑央企必須強制執行基本規范和配套指引，企業發展必須要置于國家法律法規允許的框架之下，充分結合自身實際情況，掌握適度原則，建立和完善一套適合自身發展的內部控制制度。企業按照市場競爭規律，滿足科學發展要求，利用有效的管理方式，建立、完善并且貫徹落實內部控制制度，就能夠在一定程度上推動企業的持續穩定發展。

關鍵詞：建筑央企;內部控制;問題思考;對策分析

建筑央企是國家建設的主力軍，是國民經濟發展的中堅力量，在履行社會責任方面發揮著巨大的作用。它肩負著國民經濟各項目領域的新建、擴建和技術改造等施工任務，業務關系國計民生，為不斷建設國民經濟體系、改善人民物質生活條件做出貢獻。隨著社會不斷發展，市場經濟不斷提升，市場競爭也越來越激烈。因此，建筑央企進行內部控制制度建設，是實現自身健康發展的有效方式。想要在激烈的市場競爭當中占據一定的地位，取得長足的發展，最重要的就是要加強建設自身內部控制制度，利用一系列的積極舉措，有效提升企業的風險防范理念以及整體管控水平，從而有效保障企業的健康發展。

一、建筑央企內部控制的現狀及問題

（一）對內部控制制度建設的認識不足

因為內部控制無法直接產生經濟效益，并且間接性效益也要經過一定時間才能夠顯現出來，因此，有些領導不夠重視內部控制和風險管理，工作的重心始終放在擴大產值規模和獲取更大的市場訂單上，片面理解內部控制系統就是內部牽制制度、財務會計控制制度以及成本控制制度等;覺得建立內部控制制度會捆住手腳，從而影響辦事效率，會出現各種內部及外部矛盾等等。在建立內部控制制度體系的過程中，只具備部分基本內部控制操作功能，而并沒有建立完整的內部控制系統[1];沒有建立完善的內部控制評價制度、沒有健全經濟合同管理制度;比較注重事后評價，往往忽略事前、事中預防控制，從而在一定程度上影響了內部控制制度的執行力;再比如在制定內部控制制度的過程中沒有充分考慮實際業務情況，照搬照套，導致內部控制制度不符合實際。

（二）治理控制還需完善

總體來講，建筑央企基本都能按照國家規定的內部控制規范體系來建立并且完善內部控制制度，但是在實際運行的過程中，因為內外部信息不對稱以及委托管理制度不健全、不科學，導致內部控制制度無法充分地發揮出約束激勵作用，不能很好的約束內部工作人員。在實際工作中，企業會利用專業化分工優勢，將部分工程發包給本企業以外的具有相應資質條件的分包單位，由于雙方所站角度不同、管理理念和管理水平存在差異，信息不具有一定的透明度，將會出現內部控制不到位的情況。不僅如此，企業管理層也不能做到民主化和科學化，不能充分地發揮各部門的相互制衡作用和監督作用，無法達到理想效果[2]。

（三）沒有深入了解內部控制制度的涵義

內部控制制度的建立是企業健康發展的基石，缺少內部控制或內控制度不完善，就像大樹沒有根，不僅無法促進企業的發展，還會在一定程度上消耗企業的財力、物力以及人力;個別領導對內控制度的理解是片面的、有缺陷的。誤以為內部控制制度就是財務制度，內控制度以財務控制制度來代替，殊不知財務控制只是內部控制的一個組成部分，內部控制的范圍比財務控制的范圍要大得多，它貫穿了整個企業的決策、執行、監督全過程，涵蓋了企業所屬單位的所有業務和事項，實行的是全業務、全員控制。如果以財務制度作為內部控制的依據就會造成內控建設過程中很多的建設行為找不到支撐的依據，導致內部控制制度無法符合時代發展的要求。在目前市場經濟不斷發展的今天，企業想要滿足社會發展的要求，就需要加強完善內部控制制度。

（四）內部控制制度的公信力和權威性有待加強

通常來說，內部控制的有效性來自于企業工作人員的行為以及觀念，針對建筑央企而言，最重要的就是管理人員對于內部控制的自覺控制意識和自覺控制行為。根據調查統計，分析近10年來建筑央企發生的案例，共同的主要原因就是對已制定的內部控制制度沒有執行，或執行不到位，內部控制制度形同虛設;實際工作當中有漏洞，讓目無法紀的人員鉆了空子，給國家和企業造成了巨大損失。另外，針對工作人員發生的違紀行為，管理層進行的處罰力度不夠，不能充分地發揮警戒作用，從而導致內部控制制度缺少一定的公信力和權威性。

二、建筑央企完善內部控制制度的措施

（一）建立內部環境。

因為內部環境規定了企業的組織架構、制定了企業的經營管理目標、營造企業文化，從而影響員工的內控意識，是企業建立實施內部控制的基礎。

（1）企業應當合理設置內控機構，加強內部審計工作，明確職責權限，將責任和權限層層落實，既有決策執行，又有審計監督，從而形成科學有效的職責分工和制衡機制。

（2）企業應當提升人員綜合素質。人力資源是企業最重要的戰略資源，必須要把人力資源政策與企業戰略緊密結合起來。企業所有的經營活動都是按照管理人員的決策方向進行的。企業應當嚴格制定人員的薪酬考核與晉升獎懲制度，制定關鍵崗位人員強制休假制度和定期輪崗制度，不相容崗位相分離制度。企業選拔和聘用員工的標準，既要看中業務能力，又要具備職業道德修養，即德才兼備。為提升員工的綜合素質和內控觀念，適應戰略發展要求，企業應當定期對員工進行教育和培訓。培訓內容需要包含企業戰略、內部控制、管理、風險識別控制等相關專業知識，在企業中營造一個良好的學習氛圍，樹立起人人參與控制的思想理念。

（3）企業應當塑造良好的企業文化，培養積極向上的價值觀和社會責任感，倡導愛崗敬業、廉潔從業、誠信友善、開拓創新和團隊協作精神，強化風險意識，樹立法制觀念。

（二）加強風險意識、采取控制措施

在市場經濟不斷發展的背景下，每個企業生存發展的過程中都伴隨著危機和風險，既有內部風險，也有外部風險。企業應當建立并且完善相對應的風險管理體系，在經營活動中及時識別、科學分析、合理評估與實現控制目標相關的風險，制定風險應對策略，采取相應的控制措施，把風險控制在可以承受的范圍之內。常見的內部控制措施有：不相容崗位相分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。企業應當綜合運用控制措施，對各項經營業務實行有效控制。

（三）不斷創新發展內部控制制度

內部控制貫穿企業經營管理的決策、執行以及監督的整個過程，企業的經營活動處于不斷發展變化當中，企業所處的環境也是相對變化的。企業要想在激烈的市場競爭當中占據一定的地位，就需要按照不斷的變化來相對應的調整經營策略，不能再一成不變的繼續沿用陳舊的內控制度，要與時俱進。所以，企業領導人員需要按照環境的變化進行發展和創新，建立一套行之有效的內部控制制度，只有在不斷創新的背景下，企業才能夠更好地適應市場經濟的發展，不斷提升自己的競爭能力，從而有效提升公司的經濟效益[4]。

（四）建立信息溝通系統

隨著時代的不斷發展，計算機信息網絡技術水平日益發達，提升內部控制效率和效果最有效的方式就是要建立良好的信息溝通系統。確保真實信息在企業內部上下級之間，橫向各部門崗位之間以及企業與外部之間快速、及時、暢通的傳遞和交流是實施內部控制的重要條件。企業各相關部門以及工作人員進行實時溝通，能夠在一定程度上提升輸出信息的透明度、相關性。通暢快速的信息傳遞能夠讓內部管理人員充分掌握企業的各項政策文件、可靠分析企業的經營狀況;能夠讓企業外部的相關部門、潛在投資人員以及債權人等或和企業利益相關的單位獲取的信息具有有效性、全面性、和及時性。倡導企業對業務和事項的自動控制，促進內部控制流程和信息系統的有機結合，降低或消除人為因素對于內部控制效果造成的影響，所以，企業應當建立高質量的信息溝通系統來提升內部控制的效果。

（五）完善內部控制評價體系

對于內部控制的評價，需要充分結合內部評價和外部評價、不定期評價和定期評價幾種方式。外部評價主要是通過外部中介組織，即會計師事務所，利用注冊會計師出具的審計報告進行評價和檢查內部控制系統，對企業內部控制的有效性發表審計意見。這有利于幫助和監督被評價企業完善內部控制系統，健全自我約束制度。而內部審計部門則承擔了對內部控制目標實施的全面評價，利用和管理層的合作，進行評價內部控制效果，并且出示相對應的內部控制報告，通過內部控制報告能夠幫助企業及時發現內部控制當中出現的問題和漏洞，方便企業針對問題，站在全局的角度，基于成本效益的基本原則，不斷改進和完善企業所制定的內部控制制度。

三、結束語

綜上所述，企業必須要適應時代發展，不斷完善和創新內控制度，倘若內控制度不能有效落實，那么就無法充分地發揮出應有的作用。企業管理層應充分地考慮企業的發展階段和發展規模，建立適合實際環境的內部控制制度[3]。要加大內部控制制度的執行力度，進一步實現防范風險。總而言之，企業要盡可能的防范和規避風險，只要根據自身的發展特點，嚴格遵循市場競爭的規律，滿足科學發展的要求，通過有效管理模式，建立健全內部控制制度，并執行落實，企業就能夠在最大程度上實現長足健康的發展。

參考文獻：

[1]吳杰.水利水電工程項目內部會計控制制度建設探析[J].經濟師，2019（12）：104-105.

[2]胡正杰.水利工程項目的內部會計控制制度建設淺析[J].商訊，2019（16）：150+152.

[3]史桂香.內部會計控制在水利經濟管理中的應用[J].商業經濟，2019（03）：24-25+36.

[4]董敏甫.水利水電工程項目內部會計控制制度建設探析[J].財會學習，2018（32）：106-107.