對藥品銷售企業涉稅風險控制及節稅的思考與建議

何寧

摘 要：藥品銷售企業要想實現可持續發展，需要關注對稅負的控制，合理節稅，規避涉稅風險。但是節稅需要遵循一定的原則，涉稅風險也比較多?；诖?，文章總結了藥品銷售企業的節稅原則，并論述出現的涉稅風險，最后提出涉稅風險的控制措施以及節稅籌劃措施。

關鍵詞：藥品銷售企業;涉稅風險;節稅;原則;措施

1引言

在經濟發展過程中，經濟管理體系發揮重要職能，對于企業來說，就是稅務管理水平，直接影響到企業的發展。按照稅法要求，企業可以合理避稅，采取合法的節稅措施，堅持一定原則，排除涉稅風險。特別是藥品銷售企業，面對醫藥體制改革以及藥價調整等工作的開展，處于更加復雜的市場環境下，更需要關注對涉稅風險的控制，合理進行稅務籌劃，有效節約稅負。

2藥品銷售企業節稅的原則

首先是合法性原則，節稅操作需要依法進行，在法律允許范圍內采取措施節約稅負，禁止出現違法操作。其次是利益最大化原則，合理的節稅操作可以減輕企業的稅負，但需要具體問題具體分析，以經濟效益為導向進行節稅操作。再次是成本效益最大化，在制定節稅籌劃方案時，企業需要綜合分析，從稅務金額、避稅政策、優惠政策等方面入手，明確財務管理的要求以及規定，保證節稅方案的切實可行，并且可以實現利益最大化。最后是風險防范，藥品銷售企業發展過程中面對復雜的市場經濟形勢，內外環境持續變化，所以可能存在較多的涉稅風險，對此企業要建立起風險防范意識，形成風險防范體系。

3藥品銷售企業涉稅風險分析

3.1增值稅偷逃

藥品銷售企業的產品需要從藥品生產企業購入，這樣藥品生產企業就是上游企業，可能提出高開增值稅發票的要求，借此偷逃增值稅。這種行為并沒有中間商參與，主要是為了擴大增值稅進項稅額，擴大抵扣力度，對藥價不斷增加所帶來的高額增值稅進行偷逃。同時藥品銷售過程中本身就有一定的差價，所以形成的增值稅額較多，為了逃避這項稅收，個別企業就要求上游企業高開發票，以此將稅款轉移給藥品生產企業，由后者進行處理，這樣就可能產生稅務風險。

3.2偷逃個人所得稅和企業所得稅

在下游產業鏈中，藥品銷售企業可能動用資金來偷逃個人所得稅和企業所得稅，因為其會針對下游形成不可避免的回扣。對于這部分的稅負有兩種串現方法：第一是找票，即購買發票沖賬，轉移出現金，有的甚至購買假的發票，這樣可以順利偷逃企業所得稅。但新時期對于藥品領域的監管力度增強，產業打擊力度加大，發票市場出現僧多粥少的問題，經營風險增加，所以逐漸研發出第二種手段，也就是開票。開票是通過正規手續，比如簽署咨詢合同等，以咨詢費用的名義采購物資，這樣就不需要在會計處理中擴大資產;然后在某些咨詢企業內匯入錢，由其將其中的費用稅費扣除后，提取現鈔返給藥品銷售企業，這樣其為藥品銷售企業開設的咨詢發票可以算作稅前，從而順利偷逃企業所得稅。目前市場上有一些大規模醫藥企業都有自己的子公司，并且表面上與自己沒有聯系，實際上就是用來負責串現工作，滿足回扣要求。

4藥品銷售企業涉稅風險控制及節稅的籌劃措施

4.1借助稅收減免政策，通過合法憑證得到稅款抵扣

從增值稅角度展開分析，進行節稅需要從兩方面入手，一方面是應用稅收減免政策，該方式合法，滿足政府部門的要求，但當前政府提供的增值稅優惠政策十分明確，只針對艾滋病藥物、計劃生育用具和藥品允許進行增值稅減免，大部分企業不涉及這方面業務就無法進行。所以需要重點考慮銷項稅金和進項稅金方面。另一方面是合法獲得相關扣稅憑證，從而得到充足的稅款抵扣。特別是藥品銷售企業也需要用到的辦公用品、汽油采購、差旅費等方面，獲得專用的增值稅發票，擴大抵扣規模。這要求企業面向員工進行教育和普及，普及進項發票，要求員工建立起進項發票意識，在各項業務活動中都按規定取得合規發票，特別是真實交易活動產生的費用更需要取得發票。這樣擴展了進項稅金，企業便能夠有效減輕增值稅稅負。

如果是藥品出口活動，因為面對藥店銷售、醫院直接銷售的不同情況，存在不同的風險問題，對此要進行對比分析。在同樣的條件下，盡量選擇連鎖藥店的主要銷售渠道，這樣不需要動用現鈔，確認銷售過程中，靈活選擇銷售方式，比如醫院回款期需要幾個月，可以選擇分期收款;又比如藥店存在壓批現象，可以選擇統一分期收款。這樣可以推進稅款的有效遞延，削弱藥品銷售企業的現金流壓力，也有利于減輕企業稅負。

4.2合理利用國家優惠政策

從企業所得稅的角度分析，首先要考慮政府提供的優惠稅收政策，比如稅務總局發布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中的具體規定，企業應根據所處的行業，結合自身的業務特點，在企業所得稅匯算清繳方面更好地理解文件精神，維護企業合理的稅收利益。比如個別企業在實際購銷業務中，會出現收到的發票不合規現象，但交易是真實有效的。此時上游企業為了逃避繳納稅款將發票作廢，稅務機關需要按規定通知企業在匯算清繳期結束前換取合規發票;如果企業跟上游企業溝通無果或上游企業已被認定為非正常戶，這樣可以按照公告內容，準備好相關的資料證明交易真實存在之后，企業可以在稅前扣除。這也意味著藥品銷售企業在日常業務工作中，需要保存好各方面的資料內容，比如合同、協議，銀行單據、出入庫單等，做好歸檔處理，方便后期追索使用。

從企業內部人員結構的角度分析。稅法鼓勵支持企業對相應比例特定人員進行安置和接收，主要針對退伍軍人、殘疾人等，并為此提供對應的稅費減免，所以企業可以充分利用這方面的規定。比如企業所得稅匯算清繳時殘疾人工資可以全額扣除。在個稅方面，企業更需要考慮員工個人的利益，利用全年一次性獎金政策，或者按照《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》的規定，要求所有員工熟悉和了解，從而合法享受到這個優惠政策。對于殘疾人還可以享受每個月500元的個稅減免，但需要在規定時間將殘疾證在綜合所得年度匯算中的專項附加扣除填報上傳。

5結語

藥品銷售企業發展過程中存在一定的涉稅風險，對此需要企業采取合理的節稅操作，強化稅務風險控制，保證企業的穩定運行。

參考文獻：

[1]沈麗偉.藥品銷售公司的涉稅風險控制及節稅探討[J].財會學習，2021，（10）：149-150.

[2]郭棟.企業節稅的籌劃思路探討[J].納稅，2020，（34）：58-59.