保稅燃料油加注業務展業思考

文/凌淑芬 編輯/白琳

在外匯業務辦理過程中，銀行通常應按照“展業三原則”和貨物流、資金流相匹配的原則，審查業務背景的真實性。為了確保履職到位，銀行一般需要通過審核海運提單、進出口貨物報關單等代表物權轉移或證明貨物跨境的單據來確保貿易背景真實合規。然而，隨著外貿行業的發展和新業態不斷涌現更新，也出現了海關信息、物流信息等不充分且驗證困難的問題，對銀行落實展業原則提出了新的挑戰。結合監管部門出臺的各項便利化試點政策，銀行對貿易背景真實性的審核逐漸從形式轉向實質，從事前轉向事后，重點是審核貿易真實性和風險可控性。浙江自由貿易試驗區的舟山保稅燃料油加注業務，就是一項具有特色的新業務，值得同業關注和探討。

舟山保稅燃料油加注業務案例

2021年5月，浙江舟山某油品企業向M銀行杭州分行提交進口信用證開立申請，受益人為上海自貿區內某企業。在充分了解舟山保稅燃料油加注業務的相關背景后，M銀行就該業務與海關、同業進行了深入探討和交流，確認該筆貿易背景真實、交易單證齊全，M銀行杭州分行遂為該筆業務辦理了信用證開立手續。

該筆信用證業務具體貿易流程如下：申請人為舟山某油品企業，其子公司具有保稅燃料油加注資質；申請人代理子公司向受益人（保稅區內企業）進口低硫燃料油；受益人的低硫燃料油存放于倉儲公司保稅罐內，由申請人子公司從保稅罐通過駁船直提；相關物流、報關、出庫均由申請人子公司完成，油品最終用于境外停靠船舶油品加注（見附圖）。

舟山保稅燃料油加注業務貿易流程資料來源：作者整理

該類貿易中使用的單據除了國際貿易結算中常見的發票（Invoice）、數量證書（Certificate of Quantity）、質量證書（Certificate of Quality）等，在銀行審查貿易背景時還會見到油品貿易慣用的無提單放款保函（LOI）、權利擔保（WOT）等物流憑證，以及舟山油品貿易特有的保稅核注清單、貨物轉讓海關備案清單等。

保稅核注清單屬于辦理加工貿易及保稅監管業務的相關單證，在國際貿易結算中并不常見，但其來源已久。海關總署在2018年3月發布的《海關總署關于啟用保稅核注清單的公告》（海關總署公告2018年第23號）明確，海關特殊監管區域、保稅監管場所間或與區（場所）外企業間進出貨物的，區（場所）內企業可不再辦理備案清單申報手續，而以保稅核注清單替代。

貨物轉讓海關備案清單則是舟山當地海關認定的保稅油轉賣的特殊憑證，可作為銀行審核保稅油付匯依據。此舉也是浙江自貿區先行先試國內港口保稅船供油流轉外匯管理的便利化結算措施之一。

因此，銀行要了解和掌握舟山保稅燃料油加注業務模式，要從浙江自貿區保稅燃料油業務發展整體情況和便利化試點政策出發。

浙江自貿區保稅燃料油業務發展

浙江自貿試驗區是全國唯一以油氣全產業鏈建設為特色的自貿區。近年來，在各項政策支持下，浙江自貿區保稅燃料油業務得到快速發展。

2017年4月，中國（浙江）自由貿易試驗區正式掛牌。根據《中國（浙江）自由貿易試驗區總體方案》，浙江自貿區全域設在舟山，重點“推進以油品全產業鏈為核心的大宗商品投資便利化貿易自由化”。掛牌以來，浙江自貿區在油氣全產業鏈、營商環境、金融創新等領域取得了一系列令人矚目的成績。2020年度，舟山港保稅船用燃料油供應量達472.4萬噸（其中低硫燃料油加注量約占87.8%），穩居加油港全國第一、全球前八。

2020年1月，財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于對國際航行船舶加注燃料油實行出口退稅政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2020年第4號），對在我國沿海港口內的國際航行船舶加注燃料油業務，實行出口退（免）稅政策，增值稅出口退稅率為13%（所述燃料油指產品編碼為“27101922”的產品）。低硫船用燃料油發展由此進一步得到政策支持。

2020年8月，浙江自貿區在全國率先擴區。根據《中國（浙江）自由貿易試驗區擴展區域方案》，浙江自貿區從舟山一域擴展至寧波、杭州、金義等地，形成“一區四片”、協同發展的新格局。擴區后，舟山、寧波聯手打造以油氣為核心的大宗商品資源配置基地，優化舟山庫區保稅油品直供寧波港區受油船舶的海關監管流程，推進跨關區供油業務常態化。得益于跨片區聯動發展等政策的帶動，2021年前7個月，舟山船用燃料油直供量同比增長18.1%。

“油品全產業鏈”作為浙江自貿區的戰略核心，得到了外匯局的高度重視。外匯局舟山市中心支局聚焦油品貿易外匯收支便利化，基于全球船供油業務的特點，主動設計浙江自貿區版的全球船供油外匯便利化結算制度。據統計，2020年，外匯局推動舟山轄內保稅燃料油貿易外匯便利化收支7517筆，金額達66.68億美元。

2021年以來，浙江省加大了浙江自貿區保稅燃料油業務的推進步伐，相繼出臺系列油品貿易便利化相關政策舉措。2021年3月，人民銀行杭州中心支行與浙江省自貿辦聯合印發《關于金融支持中國（浙江）自由貿易試驗區擴區賦能的指導意見》，提出優化跨境人民幣政策、拓寬企業融資渠道、加大重點領域信貸支持、提升外匯管理水平、優化金融服務質量等七大方面23條舉措，全力助推浙江自貿試驗區建設，促進更高水平的貿易投資便利化，并支持在杭州、寧波、舟山片區開展油品貿易跨境人民幣結算便利化試點。2021年7月，外匯局浙江省分局、浙江省自貿辦聯合印發了《關于支持中國（浙江）自由貿易試驗區新型離岸國際貿易發展的通知》，為開展新型離岸國際貿易提供了根本遵循和發展機遇，其中將全球船供油業務確立為新型離岸國際貿易的一種業務模式。

銀行展業思考

舟山保稅燃料油加注業務有其特有的地方屬性，其特點是交易周轉頻繁，貨物通常經歷多次轉手，單據流轉速度無法匹配貨物轉賣速度。如果按照常規貿易，企業需拿到全套提單、正本實名倉單等物權和貨權憑證才能辦理資金結算，耗時太長，無法滿足企業的結算需求。而按照舟山保稅燃料油貿易的業務模式，企業憑借供貨商出具的LOI、WOT等即可辦理結算，資金周轉時間可大大縮短，綜合運營成本也得以大幅降低。

在上述保稅燃料油加注業務的新模式下，銀行改變了過去列舉單證要件的做法，而是結合舟山保稅燃料油業務特點，從商業模式、業務全貌來看貿易背景，憑借供貨商出具的LOI來證明貨物流轉，并輔以當地海關出具的保稅核注清單、貨物轉讓海關備案清單加以佐證，同時根據客戶業務情況酌情跟蹤保稅燃料油最終是否用于海外船只加注的貿易環節和回款情況等。在貿易背景真實、充分展業的前提下，金融機構為保稅燃料油供應企業提供配套的金融服務，可以加快企業資金周轉速度，減少企業綜合運營成本，助力保稅燃料油供應企業進一步拓展市場空間。