醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題與應(yīng)對措施

丘國鎮(zhèn)

【摘? 要】隨著新醫(yī)改的推進，我國醫(yī)療行業(yè)在新政策的推動下呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的趨勢。為了使醫(yī)院實現(xiàn)利益最大化，需要對內(nèi)部控制工作予以一定的重視。醫(yī)院要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，有效地優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)控制、運營控制等方面，從而使醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展。

【Abstract】With the advance of the new medical reform， China's medical industry is showing a trend of rapid development under the promotion of new policies. In order to maximize the benefits to the hospitals， it is necessary to pay attention to the internal control work to a certain extent. Hospitals should effectively optimize their internal control systems， including financial control， operational control and other aspects， according to their own development status， so that they can achieve sustainable development.

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對策

【Keywords】hospitals; internal control; problems; countermeasures

【中圖分類號】R197.322? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0114-02

1 引言

目前，我國大部分醫(yī)院對其內(nèi)部控制都予以了一定程度的重視，但因缺乏一定的經(jīng)驗，導(dǎo)致在實施的過程中存在很多客觀因素，影響實施效果，使得醫(yī)院內(nèi)部控制工作未能順利地開展。為了有效地開展內(nèi)控工作，本文主要以醫(yī)院內(nèi)控工作中存在的問題和應(yīng)對措施為內(nèi)容，對內(nèi)部控制過程中存在的問題進行了深入的分析，并采取了多種策略來解決所面臨的問題，從而使醫(yī)院能夠有效地提升內(nèi)控工作的實施效率。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制人員的管理水平有待提升

首先，部分醫(yī)院對新醫(yī)改的實施工作并沒有予以特別的重視，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部的管理人員沒有意識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，使得內(nèi)部控制工作的開展存在一定的阻力;其次，在實施醫(yī)院內(nèi)部控制工作時，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理人員因缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，無法很好地將理論運用到實際的工作中，導(dǎo)致醫(yī)院在內(nèi)部控制時工作效率較低，難以做到對深層次管理工作的有效探究;最后，醫(yī)院內(nèi)部管理人員容易在工作時受到客觀因素的影響，使其在核算過程中，出現(xiàn)賬面上的信息與現(xiàn)實不符的現(xiàn)象，使得內(nèi)部管理工作受到一定的阻礙，無法發(fā)揮內(nèi)部管理工作在醫(yī)院管理中的作用。傳統(tǒng)化的管理思想禁錮了工作人員的思維，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部的改革制度不能有效地落實。

2.2 內(nèi)部控制制度不夠完善

首先，在實施內(nèi)部控制管理工作的改革時，部分醫(yī)院并沒有深層次地探究內(nèi)部控制的意義，在施行內(nèi)部控制制度時，太過于形式化和表面化。對提升內(nèi)部人員的管理水平和調(diào)動工作人員的積極性并沒有采取有效的措施。對于這種情況的出現(xiàn)，大部分原因是醫(yī)院在實施內(nèi)部控制制度時，并沒有制定完善的制度，導(dǎo)致醫(yī)院的控制管理人員在工作過程中缺乏相關(guān)政策的支持，導(dǎo)致工作人員在開展相應(yīng)的內(nèi)部控制工作時，遇到的問題難以有效解決或在實施的過程中會遇到相應(yīng)的阻力。醫(yī)院內(nèi)部的控制工作難以開展，極大地降低了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。其次，部分醫(yī)院并沒有結(jié)合自身的情況來制定符合自己發(fā)展現(xiàn)狀的控制制度，只是借鑒其他醫(yī)院或企業(yè)的管理制度，但與自身的情況存在一定的偏差。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的進行缺乏一定的效率，還有可能出現(xiàn)反作用的效果，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不足

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院最基本、最重要的工作之一。首先，在實際工作中，醫(yī)院自身因沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門，所以內(nèi)部控制的質(zhì)量不能得到保證，使得醫(yī)院在展開具體工作時缺乏監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的效率難以提升;其次，醫(yī)院內(nèi)部管理工作職責(zé)的劃分不夠合理，所以監(jiān)督工作也沒有太大的意義，同時，也加劇了醫(yī)院財務(wù)信息與實際不符或存在紕漏的問題，增加了醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率;最后，因為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管力度比較弱，會讓一些不負(fù)責(zé)任的管理人員利用醫(yī)院制度的空隙，為自己謀私利，甚至做出違反法律的行為，極易為醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟損失。

2.4 缺乏風(fēng)險評估意識與觀念

風(fēng)險的評估在醫(yī)院的管理工作中也是較為重要的模塊之一。醫(yī)院因缺乏相應(yīng)的管理，使得醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)人員并沒有風(fēng)險評估意識。因此，在實際情況中無法做到對風(fēng)險的提前預(yù)估，使得醫(yī)院缺乏對風(fēng)險概率的掌握情況，不利于醫(yī)院自身的管理。

3 完善醫(yī)院內(nèi)部控制工作的措施

3.1 開展人員培訓(xùn)與選拔工作

為了完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度并對其有效落實，首先，醫(yī)院應(yīng)該提高管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而很好地規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生。因此，醫(yī)院可以對相關(guān)工作人員進行培訓(xùn)，以提升醫(yī)院自身內(nèi)部控制水平。通過培訓(xùn)與選拔，提升內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知水平，并了解國家最新的政策，依據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展情況，制定出合理的政策方針。在掌握更多相關(guān)管理知識的同時，也能提升醫(yī)院自身的內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。例如，對于醫(yī)院的財務(wù)管理人員定期開展財務(wù)培訓(xùn)，聘請專業(yè)的財務(wù)人員進行授課，并在培訓(xùn)之后召開相應(yīng)的會議，共同探討適合醫(yī)院自身發(fā)展的管理制度。通過這種形式，找到醫(yī)院自身存在的不足之處，并進行及時的改善，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施奠定了良好的基礎(chǔ)。其次，醫(yī)院可以定期開展誠信教育，從根本上提升醫(yī)院工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，使得醫(yī)院在制度管理的實施方面，能夠更有效率地開展，使得醫(yī)院的改革制度能夠有效落地。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營方式的影響，在發(fā)展過程中缺乏對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，所以在實際經(jīng)營中存在明顯不足。因此，醫(yī)院只有建立更為完善的內(nèi)部控制制度，才能保證各個部門的工作更有效率。時代在進步，所以醫(yī)院應(yīng)該緊隨政策的改革，以醫(yī)院自身的發(fā)展情況為基準(zhǔn)，建立新的管理制度。首先，要對醫(yī)院內(nèi)部控制制度進行合理化的安排，加強對財務(wù)部門的管理，基于財務(wù)部門展開內(nèi)控工作。針對現(xiàn)金收支問題制定完善的管理制度，大部分醫(yī)院在現(xiàn)金收支問題上沒有建立完善的管理制度，使其管理層面的運行機制較為僵硬化。因此，醫(yī)院加強內(nèi)控的關(guān)鍵工作之一便是解決現(xiàn)金收支問題。所以醫(yī)院可以根據(jù)發(fā)票的連續(xù)性核對資金的收支情況，在發(fā)票的領(lǐng)用和核銷上加大管理力度，使現(xiàn)金的收入與賬面相符。其次，要完善財務(wù)管理制度，對于不符合規(guī)定的現(xiàn)金收支現(xiàn)象可以制定相關(guān)的控制制度，規(guī)避該現(xiàn)象的發(fā)生。制定相應(yīng)的懲罰制度，進一步保障財務(wù)管理制度的落實。對于現(xiàn)金支出的管理，可以采用請款單，每一筆支出都要經(jīng)過申請和審批才能得到相應(yīng)的資金。原始憑證的取得和保管都要設(shè)置專門的管理人員進行保管，如銀行匯款單、銀行支票、支付憑證、收據(jù)等都要完整地保存，并移交相應(yīng)的記賬人員進行入賬。另外，每日應(yīng)核對現(xiàn)金和賬面是否相符，每月核對賬面上的銀行存款余額是否與實際的銀行賬款余額相符，做到賬實相符。每月月底應(yīng)該進行結(jié)賬，并將未達賬項轉(zhuǎn)入下個月進行核算。通過制定財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度，進而帶動醫(yī)院整體的內(nèi)部控制工作。

3.3 強化醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算控制和監(jiān)督職能

預(yù)算可以為醫(yī)院提供良好的數(shù)據(jù)支持。因為預(yù)算能夠使醫(yī)院在一定程度上控制支出，并進行合理化的安排。因此，加強對預(yù)算的管理是保證醫(yī)院持續(xù)性發(fā)展最為核心的內(nèi)容之一。首先，醫(yī)院要保證各個部門能夠共同參與，不能只是財務(wù)部門進行預(yù)算，而是每個部門都應(yīng)該根據(jù)自身的情況，制定出下一年的財務(wù)預(yù)算計劃，并移交財務(wù)部門進行審核。由財務(wù)部門制定出綜合性的預(yù)算計劃，為醫(yī)院的管理層提供真實的財務(wù)預(yù)算報告。其次，在編制預(yù)算計劃時，要將醫(yī)院的實際情況考慮在內(nèi)，醫(yī)院的人員要明確每筆支出的用途，并根據(jù)實際情況來制定預(yù)算的最低標(biāo)準(zhǔn)。在按照預(yù)算執(zhí)行時，要依照最低預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，做到有效地控制醫(yī)院的成本。同時，設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督各個部門的執(zhí)行情況，將其中存在的問題及時反映上級領(lǐng)導(dǎo)，方便領(lǐng)導(dǎo)能夠及時并準(zhǔn)確地控制預(yù)算。強化有關(guān)部門的監(jiān)督職能，結(jié)合各種內(nèi)部控制制度的實施情況，為醫(yī)院內(nèi)部控制提供一定的監(jiān)督保障。

3.4 強化風(fēng)險評估

首先，應(yīng)增強醫(yī)院工作人員的風(fēng)險評估意識。由于每個工作的工作性質(zhì)不同，所存在的風(fēng)險也不同，所以醫(yī)院應(yīng)該針對各個部門工作人員開展專門的培訓(xùn)工作，有效地提升各個部門工作人員的風(fēng)險評估意識。同時，使其掌握更多專業(yè)的知識，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行改善，如容易出現(xiàn)的拿回扣、銷售中謀取私利等現(xiàn)象。如果醫(yī)院沒有引起足夠的重視，并采取相應(yīng)的懲罰和整治措施，容易造成難以彌補的損失。其次，醫(yī)院可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，對于醫(yī)院資金問題，可以及時得到反映，并采取相應(yīng)的對策，能夠有效地幫助醫(yī)院減少一定的損失。

4 結(jié)語

為實現(xiàn)醫(yī)院自身的可持續(xù)性發(fā)展，要從根本上建立內(nèi)部管理人員的意識和觀念，更要結(jié)合醫(yī)院自身的情況，加強對工作人員的培訓(xùn)、完善內(nèi)部控制制度、強化醫(yī)院的監(jiān)督職能，并在醫(yī)院內(nèi)部進行風(fēng)險評估，從而真正地提升醫(yī)院內(nèi)部的管理水平，為醫(yī)院的發(fā)展提供一定的保障。

【參考文獻】

【1】王娜.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的常見問題與對策[J].財經(jīng)界，2020（27）：182-183.