大型企業構建和加強稅務風險管理的探析

張姝蘭（TCL 科技集團）

■ 引言

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產生稅務風險。大型企業只有積極構建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規避稅務風險。現階段，市場競爭較為激烈，大型企業在發展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰，但由于部分大型企業內部管理人員對稅務風險管理問題不夠重視，因而導致企業稅務風險較大，嚴重制約企業健康發展。

■ 大型企業稅務風險類型

大型企業其運營規模相對較大，資金力量較為雄厚，發展較為成熟，在市場中占據著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業應盡的義務與責任。大型企業在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務風險。大型企業為實現高效發展，保證企業發展競爭力，其管理者應當重視稅務管理工作開展。現階段，大型企業在納稅過程中，存在的稅務風險主要可分為以下三種。

（一）多繳納稅款風險

大型企業在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務風險出現的主要原因為在企業財務部門中，由于專門負責稅務管理的工作人員自身專業能力不足，綜合素質低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業在繳納稅款時，出現多繳納稅款的風險。大型企業在運營過程中，稅務風險對企業影響較大，與少繳納稅款形成的稅務風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。

（二）漏繳以及少繳存在的風險

大型企業在繳納稅款的過程中，會出現少繳以及漏繳稅款的行為，因此導致稅務風險出現，這一風險出現的主要原因為大型企業在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規定，因此出現了少繳以及漏繳等行為。在出現少繳以及漏繳時，大型企業則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業進一步發展。

（三）主觀篡改，規避納稅壓力

存在部分大型企業，為實現自身經濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業通過對財務報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現降低賦稅。但當大型企業這一行為被我國稅務機關查處后，企業將會面臨大額度罰款。

大型企業在納稅過程中存在多種風險，制約了企業進一步發展。為有效規避稅務風險，大型企業應當積極采取風險規避以及防范措施，保證稅務工作科學開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業利益的同時，還能夠降低企業稅務風險，對促進企業進一步發展具有重要意義。

■ 大型企業稅務風險成因分析

大型企業出現稅務風險，對風險出現的原因進行進一步分析，主要可從企業主觀原因以及企業經營中的客觀原因這兩部分進行闡述。

（一）企業主觀原因

在大型企業中，存在部分因主觀原因導致稅務風險出現，制約企業發展。首先，企業內部管理者，對稅務管理工作開展缺乏重視，使得企業在發展與運營過程中，缺乏稅務風險防范意識，同時也并未開展稅務風險防范工作，導致稅務風險出現。存在部分大型企業，在運營過程中，往往重視產品研發與銷售等方面工作，這部分工作開展能夠使企業獲得一定經濟利潤，因此企業內部較為重視，同時也會導致企業忽視稅收管理工作開展。由于大型企業在內部管理中，其風險規避體系并不完善，使得大型企業處于危險中，制約其發展。其次，在部分發大型企業中，往往會出現舞弊現象，部分企業為獲得經濟效益最大化會對股市交易進行非法操作，例如改變企業業績。企業這一方式則會加大稅務風險，甚至也會導致企業處于違法邊緣，企業發展受到限制。

（二）企業經營客觀原因

與中小型企業相對比，大型企業所面臨的業務相對較多，業務所涉及的范圍也十分廣泛，企業這一特征則會導致所面臨的稅務風險相對較多。并且大型企業在發展過程中，往往會涉及到多各稅收條款，若國家出臺了新的稅收政策，則企業內部稅收政策也需要第一時間進行調整。從客觀角度分析，企業并不能依據我國新出臺的稅收政策對企業內部稅收政策進行調整，若企業調整不及時，那么在納稅過程中，則會出現稅務風險。最后我國部分大型企業，對稅收籌劃工作管理不到位，企業在操作過程中，若其中某一個環節操作不當，則會引發漏稅現象產生，出現稅務風險，嚴重影響企業發展。

■ 加強大型企業稅務風險管理的優化措施

稅收是我國財政的主要收入來源之一，國家通過開展稅收工作，能夠推動社會進一步發展。大型企業由于經營范圍較廣，涉及方面較多，所需要繳納的稅款也就相對較多，因此大型企業應當承擔起納稅義務，及時繳納稅款。但存在部分大型企業，在完成納稅義務時，往往會出現一定稅務風險，制約企業發展。大型企業為有效規避以及管理稅務風險，應當重視稅務風險管理工作開展，采用多種措施，降低稅務風險，實現企業高效發展。

（一）加強稅務風險整體管理，避免多繳稅款現象出現

大型企業在運營過程中，往往會出現一定稅務風險，若企業出現稅務風險，則會面臨著一定罰款以及處罰，甚至還會被稅務部門拉入黑名單或者企業需要承擔相應處罰，嚴重制約企業進一步發展。當前我國市場經濟高速發展，稅務風險成為制約大型企業進一步發展的重要因素。為實現高效發展，大型企業應當積極開展稅務管理工作，不斷提升稅務風險管理水平，帶動企業進一步發展。首先稅務管理部門在日常工作中，應當加強對風險的監管工作，構建完善稅務風險管控機制，重視稅務風險。同時在稅務部門內部，還需要積極成立風險評估團隊，深入到企業內部中，開展風險普查工作，從而為大型企業提供完善的稅務風險內容，便于企業進行改善與管理。其次大型企業內部需要積極構建稅務管理系統，采用高速發展的信息技術，能夠在第一時間發現企業存在的稅務風險問題，便于企業采取相應管理措施，同時還能夠降低企業多繳納稅款的風險。

（二）落實稅務風險管理機制，科學納稅

我國稅務風險管理條例中明確指出，企業內部應當設置專門稅務部門，從而幫助企業規避風險，防范風險。大型企業在日常運營過程中，由于所需要繳納的條款相對較多，納稅項目十分復雜，若企業內部未設立專門稅務管理部門，則會導致漏稅以及少繳等現象出現，引發一定稅務風險。大型企業需要重視稅務管理工作開展，首先在企業內部積極構建稅務管理部門，并落實稅務風險管理機制。同時大型企業還應當結合自身實際發展情況以及需求情況，成立稅務管理部門，實現對企業稅務的統一管理。其次大型企業還需要結合企業當前的稅收情況，從而完善風險管理機制，統籌企業稅務管理工作開展，加強對風險的預判與管理，并積極采取稅務風險規避措施，在最大程度上降低稅務風險對企業的影響。最后大型企業在開展稅務管理工作時，應當積極與企業管理者進行溝通，完善溝通機制，提升企業管理者對稅務風險管理的重視，從根本上提升企業水稅務風險管理能力，實現企業科學繳納賦稅，降低稅務風險，實現企業健康發展。

（三）完善企業內控制度

企業繳納賦稅活動與企業日常經營活動之間存在緊密聯系，因此企業應當重視稅務風險控制工作，并將其作為企業內部控制的重要內容。企業在日常運營中，需要不斷完善內控制度，從而為稅務風險規避起到一定指導作用，企業當前應當積極構建完善稅務風險管理體系，實現企業進一步發展。首先，大型企業需要明確每一部門以及每一員工的職責，并將稅務管理納入到日常業績考核中，完善激勵機制，針對稅務管理表現良好的員工，給予一定獎勵，而針對稅務管理表現落后的員工，需要給予一定處罰，采用這一方式，能夠從根本上調動員工稅務管理積極性，提高稅務管理質量，實現稅務風險規避。其次，企業稅務管理人員，需要在第一時間將企業生產經營管理數據交由稅務機關，并在企業內部構建內部風險控制的培訓，提升工作人員稅務風險控制能力，從而實現稅務風險的有效降低，企業管理能力大大提升。

■ 總結

由于大型企業繳納稅款較多，因此在履行納稅義務時，往往會面臨較多納稅風險，嚴重制約企業進一步發展。大型企業在日常運營中，應當重視稅務風險管理工作，通過加強稅務風險整體管理、落實稅務風險管理機制，科學納稅以及完善企業內控制度，有效規避稅務風險，實現企業健康、穩定發展。