行政事業單位內控制度存在的問題及對策

付城霞

內部控制是現代行政事業單位內部管理的重要辦法，根據相關制度指行政事業單位進行內部控制可以有效的發現單位內部出現的問題，在發現問題時提出相關的解決措施，提高行政事業單位的工作效率。然而隨著時代的發展越來越多的新事物進入到人們的視野，內部控制遇到的問題也越來越多樣化，對此關于行政事業單位內控制度存在的問題進行了分析，并對相關對策進行了探討。

內部控制機制是相關行政事業單位所制定，為了保障單位內部的各項工作能夠有序進行的重要制度依據，其在單位內部的各個體系都具有相當重要的作用。在內部控制機制的建設過程中，由于各個部門之間的差異性，需要結合各部門不同的實際情況來建立相應的內部控制機制，但由于時代不斷發展所導致的新問題的出現和相關內部控制制度的不夠完善，在行政事業單位進行內部控制時遇到的問題更加難以通過現有的制度方法來進行解決，導致內部控制落實的效果不盡人意，因此，對于相關行政事業單位的內部控制制度和方法還需要進一步改進和不斷完善。

內部控制制度的建設可以通過對單位內控信息進行收錄，在提高相關會計信息真實性的同時對單位內部進行監督管理，避免該行政單位的財務出現紕漏，對于各個環節的財務信息進行驗證，加強會計信息的真實性。在此基礎上對單位財務管理進行規范地管控，完善的內控制度可以加強對行政事業單位的財務流程進行監管，及時發現財務上的漏洞，根據漏洞進行相關的財務問題調查，防治貪污腐敗的現象發生，能有效的保證行政事業單位的資金安全。通過對內控制度的建設和完善，為相關法律制度和政策的落實提供了堅實的基礎保障，在對行政事業單位進行監管時可以實時了解到法律政策在單位內部工作中落實的程度和效果，確保了行政事業單位相關工作的順利開展。此外，隨著我國市場經濟的發展，行政事業單位的流動資金的也在跟隨著發展，其流動數量和速度都遠超以前，因此相關的行政事業單位需要更多的專業人士采用有效的管理辦法對該單位的財務工作進行管理，而建立完善的內控管理制度才能使相關工作人員開展管理工作時做到有據可依，大幅提高管理工作的效率。

內部控制環境基礎欠缺，內控意識薄弱

內部控制的環境基礎和意識對內部控制的工作開展有著極大的影響。在行政事業單位的傳統資金管理模式中，主要由財政預算部門來負責安排資金的流向，因此只要財政預算范圍內，流動的資金就可以隨意使用。如此一來必然會造成財政支出出現失控的問題。而在長期的這種環境下相關人員對內部控制的意識就相當薄弱，導致沒有良好的內部控制環境基礎。甚至內部控制制度被誤認為是對會計部門的監管制度，這導致了其他部門在工作中缺少對內部控制的重視，一定程度上阻礙了內部控制制度建立的進程。

內控制度不完善，內控措施無法落實

內部控制的核心是對工作中的各項標準和規程進行有效組織，但許多行政事業單位認為只要對會計部門進行好控制就能夠保障內部控制在單位內的進行。因此沒有建立健全的內控制度和完善相關的規章流程。這導致相關人員進行內部控制工作時缺少相關的制度保障和流程參考，對出現的問題無法第一時間作出反應和提供有效的解決措施。內部控制制度是管控財務流程的重要制度，制度上缺陷會導致財務部門的相關工作人員出現工作紕漏，而內控措施全面落實導致內控制度的名存實亡，為行政事業單位內部管理帶來巨大的隱患。

資產不實，家底不清

行政事業單位的資產是內部控制監管的主要對象，但在建設內部控制制度時沒有對之前的資產變動進行充分細致的調查，致使對資產清點不清晰。當單位內部出現資產變動沒有經過內部控制監管時，也會造成資產管理出現漏洞，如果有人利用這些漏洞擅自轉移該單位的固有資產時，無法第一時間通過內部控制了解到相關的資產變動，最終在年底資產盤點時對不上賬目。

內部控制的能力欠缺

會計部門作為行政事業單位十分重要的部門，是內部控制的重點對象，要求其相關人員必須具有足夠的相關工作經驗和職業素養，對其工作經歷和社會背景都要進行詳盡的調查，在相關審核通過后才允許其到會計部門任職，就是為最大限度的保證會計部門的工作正常進行。但審核環節如果內部控制的相關人員沒有做到相應的職責，缺少對違法和違紀行為的察覺力度，就會導致沒有相應工作能力和職業素養的人員進入會計部門，為行政事業單位的財務管理系統埋下伏筆。

缺少必要的內部審計和監督機制

內部審計是內部控制制度的重要組成部分，不僅對行政事業單位內部各部門進行審計，對內部控制自身也有監管的工作職能，行政事業單位需要通過審計部門了解到單位內部和內控存在的問題并及時予以糾正。然而在部分行政事業單位中沒有建立內部審計部門，或者直接讓財務部門的工作人員擔任該職位，這極容易造成監守自盜的現象發生，無法達到監督的效果，影響了內部控制制度的建設。

無法進行高效的信息溝通

在行政事業單位的工作內容中，往往會出現因為部門眾多層層審批而導致重要信息無法到達決策部門的現象。對于內部控制來說，在發現問題的第一時間根據相關問題來尋找解決措施，需要對消息傳達的快速準確，如果出現問題沒有快速得到反應，其問題所造成的損失只會越來越大，從而影響到整個行政事業單位的運行。

增強內部控制意識，營造良好內部控制環境

在完善內部控制制度時，行政事業部門要對其相關工作進行宣傳推廣，加強單位職工對內部控制制度的學習，使其對相關的規范和條例具有一定程度的了解，加強內部工作人員的內部控制意識。在此同時將制度規定落實到具體的工作部門，明確內部控制相關工作人員的工作職責，將責任落實到每個人的身上，為內部控制的工作進行提供一個良好的工作環境。

建設健全的內部控制制度，落實管理措施

在開展內部控制工作時，需要結合在工作中遇到的實際情況對內部控制制度不斷進行完善和改進。對于不同部門的內部管理要實行相應的制度和管理手段。如在對會計部門進行內部控制相關工作時，要提前設定好一個資產管理辦法對資產的流動進行嚴格的監管，對資金和相關購置的詳細信息進行備案；在固有資產報廢時也要對相關的物品信息進行備案，在內部人員需要使用單位資金時都要進行報備，對資金的使用的目的要做到詳盡審核，在使用資金的每個流程都要進行記錄，確保行政事業單位的資金能使用在需要的地方。如此針對各部門進行的內部控制工作才能得到有效落實。

加強資產清點，明確內部資產實情

在對行政事業單位的內部資產進行清點時，要做到全面詳盡，對于長期未使用的資產進行檢查和記錄匯總，對于經常變動的資產要采用溯源手法，找到初始資產變動的詳細信息，對現存資產信息盡可能的進行掌握。在此基礎上，對于需要變動的部分資產對其使用目的和詳細數額進行管理，實現財務報表的精細化，提高財務部門的預算審批效率和準確度，提高財務預算的質量，有效的減少單位的多余支出。在財務預算上建立有效的調節機制，加強財務工作人員的節約意識，實現預算支出的剛性需求，以便財務預算單位在出現不同的情況時，根據實際情況的變化更加快捷準確的調整預算。

加強內部控制能力的培養

對內部控制的工作來說，需要加強對相關人員工作能力和工作素養的培養，在開展相關工作時對工作內容認真負責；定期開展相關職業素養和教育活動，加強團隊建設，舉行定期考核，提高相關人員的工作和學習積極性。根據內部控制制度對單位內部各部門做到公平公正，不會因為個人關系徇私枉法，為共同建設良好的行政事業單位內部的工作環境出一份力。

建立健全的內部審計和監督機制

在進行內部控制制度建設的同時要針對其工作職責建立相應的內部審計機制，對內控工作的開展和單位內部部門的工作進行有效監督，對內部審計工作的相關工作人員進行嚴格篩選，確保審計工作的正常運行。在行政事業單位通過內部審計對單位內部進行管理時建立相應的信息直達渠道，以便于對內部控制進行管理時能及時發現問題。

行政事業單位在進行內部控制時，要針對實際情況對內部控制制度進行完善和改進，在開展內部控制工作時，對相關工作人員的能力進行相應的培養，確保工作中的具體措施得到有效落實。在單位內部進行內部控制工作的相關宣傳，為內部控制工作提供良好的環境基礎，實現各個部門相配合的有效工作，提高工作的效率，為促進內部控制工作的發展提供支持。

（山西省長治市潞城區不動產登記中心）

參考文獻：

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