公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息質(zhì)量

張曉英 壽光園林建設(shè)集團(tuán)有限公司

前言：在公司經(jīng)營管理過程中內(nèi)部控制與公司財務(wù)管理彼此之間相互緊密聯(lián)系，如果公司內(nèi)部控制制度不健全，存在缺陷，就會嚴(yán)重影響公司財務(wù)管理部門財務(wù)報告信息的質(zhì)量，出現(xiàn)有意識或無意識的誤報、錯報和漏報等現(xiàn)象，為公司管理人員提供錯誤的數(shù)據(jù)信息，公司管理人員無法結(jié)合公司實(shí)際情況制定適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略，容易導(dǎo)致財務(wù)賬目出現(xiàn)錯誤，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，為公司帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，威脅公司的經(jīng)濟(jì)效益。基于此，必須深度探析公司內(nèi)部控制缺陷的根源，探析公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響。

一、公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息的基本內(nèi)涵

（一）公司內(nèi)部控制缺陷

公司內(nèi)部控制缺陷是指公司在實(shí)際經(jīng)營管理中，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營狀況制定的一系列內(nèi)部控制制度，由于工作人員和管理人員主觀和客觀等原因，沒有達(dá)到內(nèi)部控制預(yù)計(jì)的目標(biāo)和要求，使得內(nèi)部控制各個運(yùn)營環(huán)節(jié)過程中無法發(fā)揮其應(yīng)有的效用，而導(dǎo)致出現(xiàn)一系列控制缺陷問題。本身內(nèi)部控制所設(shè)計(jì)的內(nèi)容就比較多，我們必須要做好方方面面的工作，這樣才能夠獲得最理想化的內(nèi)部控制效果，這對于公司發(fā)展是非常重要的，但是鑒于內(nèi)部控制存在缺陷，難以滿足企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)獲得發(fā)展下去，也不要將提高財務(wù)報告信息質(zhì)量了。

（二）公司財務(wù)報告信息

公司財務(wù)報告信息是指公司財務(wù)部門工作人員，以書面文件形式對公司實(shí)際經(jīng)營成效，以及公司各個運(yùn)營項(xiàng)目的財務(wù)狀況，包括利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益變動、現(xiàn)金流量等信息加以匯總和反饋，以便為公司管理人員制定未來發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。但是實(shí)際內(nèi)部控制過程中仍舊存在一些問題，致使公司財務(wù)報告信息質(zhì)量難以得到提高，此問題也需要予以重視，并采取相對對策去處理，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響

（一）公司內(nèi)部控制缺陷致使財務(wù)報告信息質(zhì)量降低，產(chǎn)生嚴(yán)重負(fù)面影響

在公司經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制缺陷普遍是從程序和政策兩個方面出現(xiàn)的。財務(wù)工作人員對于國家最新頒布的相關(guān)政策解讀不夠，在工作中容易出現(xiàn)出失誤和疏忽，使得財務(wù)部門的財務(wù)報告的信息質(zhì)量不斷降低。另一方面是由于工作人員和公司管理人員在程序、流程過程中出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，使得財務(wù)報告信息質(zhì)量不斷降低，這對其公司其他經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展來講是會產(chǎn)生一定影響的，一旦出現(xiàn)財務(wù)報告信息質(zhì)量有問題，那么在實(shí)際工作中很難發(fā)現(xiàn)問題。使得公司管理人員始終使用錯誤的財務(wù)報告信息和相關(guān)數(shù)據(jù)制定發(fā)展戰(zhàn)略，不斷陷入在惡性循環(huán)中，可以說，十分不利于公司健康穩(wěn)定發(fā)展，甚至還會產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）公司內(nèi)部控制缺陷致使財務(wù)報告信息的風(fēng)險預(yù)警功能降低

公司內(nèi)部控制缺陷，極其容易對財務(wù)部門出具的財務(wù)報告信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響，若不及時處理，還會為后續(xù)財務(wù)管理工作造成不良影響，以及也會極大降低了財務(wù)報告信息的質(zhì)量，而錯誤的財務(wù)報告信息極其容易為企業(yè)財務(wù)管理帶來隱藏的財務(wù)風(fēng)險，此風(fēng)險會致使企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，可以說公司內(nèi)部控制缺陷容易致使財務(wù)報告信息的風(fēng)險預(yù)警功能不斷降低。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員無法從財務(wù)報告信息中分析和預(yù)測出相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，無法及時制定出相應(yīng)的措施第一時間規(guī)避風(fēng)險，導(dǎo)致為公司帶來不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)報告質(zhì)量的對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度，消除內(nèi)部控制缺陷

以往由于種種原因致使企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量,這對于行業(yè)發(fā)展無疑是不利的，因此在公司經(jīng)營管理過程中，為了確保公司能夠及時消除內(nèi)部控制缺陷，我們必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制做到有法可依，對公司所有的內(nèi)部控制管理工作提出詳盡的法律規(guī)范。比如《會計(jì)法》《會計(jì)準(zhǔn)則》《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》以及《審計(jì)法》等，進(jìn)而從根本上消除內(nèi)部控制缺陷，也要應(yīng)對于制度的可行性要進(jìn)行分析，確保制度能夠全面的落實(shí)下去，這樣才能夠有效的提高財務(wù)報告信息，確保整個內(nèi)部控制工作能夠順利的展開，當(dāng)然，還應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營狀況將相應(yīng)法律制定成規(guī)范措施，對公司財務(wù)工作人員的工作行為和工作任務(wù)進(jìn)行約束，也要明確財務(wù)人員法律責(zé)任并加強(qiáng)對其職業(yè)道德水準(zhǔn)的培養(yǎng)，因?yàn)橹挥懈咚刭|(zhì)高技能人員，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作提供幫助，進(jìn)而全面提高財務(wù)報告工作質(zhì)量且規(guī)避問題的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。此外，也要加強(qiáng)外部指導(dǎo)和監(jiān)督，逐漸提高內(nèi)部控制管理力度且消除內(nèi)部控制缺陷，這樣才可以獲得理想化的財務(wù)管理效果，必要的前提下，我們還可以建立符合現(xiàn)代市場發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代公司內(nèi)部控制制度，不斷完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化各個職能部門的責(zé)任，明確董事會、監(jiān)理會、以及部門主管的監(jiān)督管理作用。

（二）設(shè)立專門的風(fēng)險評估部門，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量

截止到目前為止，由于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)勢不斷凸顯，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢一片大好，社會競爭日益激烈，使得公司在經(jīng)營管理過程中極有可能面臨較大的運(yùn)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，稍有不慎就會為公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于公司健康穩(wěn)定運(yùn)行。所以為了解決上述問題，設(shè)立專門的風(fēng)險評估部門十分關(guān)鍵，該部門的設(shè)立最終的目的也是為了確保財務(wù)管理工作能夠順利的展開，當(dāng)然它也有助于提高財務(wù)報告信息的質(zhì)量，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)人決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持。同時，公司需要對內(nèi)部財務(wù)管理部門工作人員做到實(shí)時的監(jiān)管與評價，規(guī)避問題的出現(xiàn)且確保財務(wù)管理工作順利展開，當(dāng)然也是一種消除內(nèi)部控制缺陷的一個有效方法，需要各級領(lǐng)導(dǎo)人員予以高度重視。其次，為了解決問題，公司也要充分的發(fā)揮風(fēng)險評估部門的價值，進(jìn)一步對公司財務(wù)管理部門工作人員的工作內(nèi)容和工作任務(wù)，以及部分工作細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管和評價，預(yù)測和確定是否含有財務(wù)風(fēng)險，以便公司能夠第一時間制定相應(yīng)的預(yù)防措施，降低財務(wù)風(fēng)險為公司帶來的損失，或及時規(guī)避風(fēng)險提高經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，也要引導(dǎo)各部門人員進(jìn)行密切的交流，這也是一種提高財務(wù)報告信息質(zhì)量的方法，進(jìn)而將不必要的財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)財政管理工作能夠順利有序的展開。

（三）加大監(jiān)管力度，完善公司會計(jì)準(zhǔn)則

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中面臨著一些問題，特別是在內(nèi)部控制過程當(dāng)中，由于種種原因致使財務(wù)報告信息質(zhì)量難以得到提高，若不能及時處理，勢必會對自身發(fā)展造成一定的影響。而致使內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因有很多，不管是哪一方面的原因，都需要采取有效措施去處理，因此我們應(yīng)加大監(jiān)管力度，這是消除內(nèi)部控制缺陷的有效舉措。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，雖然公司已經(jīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度明確工作人員的責(zé)任和義務(wù)，但是在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，還是需要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對公司內(nèi)部控制制度實(shí)際執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，因?yàn)橹挥羞@樣才能夠提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，且為后續(xù)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次，公司也要完善會計(jì)準(zhǔn)則，必要時還應(yīng)將《會計(jì)法》和《會計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)內(nèi)容與公司實(shí)際情況相結(jié)合，完善公司會計(jì)準(zhǔn)則，為監(jiān)督管理人員提供明確的法律依據(jù)，尤其是對注冊會計(jì)師與上市公司合謀披露虛假的控制信息加以嚴(yán)格管控和打擊，不斷提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，進(jìn)而降低不良現(xiàn)象對企業(yè)財務(wù)管理工作所造成的影響，真正意義上的提高內(nèi)部控制管理水平，最后，確保企業(yè)在變化莫測的市場行業(yè)競爭中能夠占據(jù)一席之地，綜合市場競爭力以及社會收益得到提升。

（四）健全法律法規(guī)，增強(qiáng)懲處力度

要想消除內(nèi)部控制缺陷，我們必須要健全法律法規(guī)，這樣才能夠真正意義上的提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，具體需要做好以下工作。首先，公司領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)站在立法的角度上去健全法律法規(guī)，并適當(dāng)?shù)脑鰪?qiáng)懲處力度，這樣才可以規(guī)避問題的出現(xiàn)，進(jìn)一步確保內(nèi)部控制工作能夠順利的展開，當(dāng)然也要做到有法可依、違法必究，只有這樣才能真正有效地消除內(nèi)部控制制度缺陷，且確保財務(wù)報告信息的可靠性與真實(shí)性，為決策人員決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持。其次，針對提供虛假財務(wù)報告信息的人員也要給予嚴(yán)厲的懲處，要讓他們認(rèn)識到法律法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而自覺遵守法律法規(guī)相關(guān)內(nèi)容展開工作。必要的前提下，還要明確各級人員崗位職責(zé)，使他們能夠認(rèn)真履行自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)一步避免提供虛假財務(wù)報告信息等問題的出現(xiàn)，真正意義上的為企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高創(chuàng)下良好的條件。除此之外，企業(yè)也可以健全內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)等準(zhǔn)則，并引導(dǎo)工作人員按照準(zhǔn)則內(nèi)容展開工作，這也是消除內(nèi)部控制缺陷的一個有效的舉措，最重要的目的是能夠提高財務(wù)報告信息質(zhì)量。

總結(jié)：綜上所述，通過對公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息的基本內(nèi)涵、公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響進(jìn)行分析，在公司經(jīng)營管理的過程中，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，尋找內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷的根源，采取一系列適合公司發(fā)展的方式和手段，消除內(nèi)部控制缺陷，設(shè)立專門的風(fēng)險評估部門，加強(qiáng)對財務(wù)部門財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和評估，制定相應(yīng)的措施及時化解風(fēng)險，加大監(jiān)督管理力度，不斷完善公司會計(jì)準(zhǔn)則，從而提高公司財務(wù)報告信息質(zhì)量，促進(jìn)公司不斷完成整體發(fā)展目標(biāo)，推動公司健康、穩(wěn)定、良性的發(fā)展。