淺談項目預算管理對于財務管理工作的意義

邵淑娟 中國船舶重工集團公司第七一九研究所

企業經營的重要目標是經濟效益，在競爭日趨激烈的市場中，想要提升核心競爭力，就需要把自身的價值發揮至最大化，不斷提高經濟效益，為未來的穩定長久發展提供資金支持。預算管理是實現企業發展目標不可缺少的手段，為企業正常運營提供保障的前提下，可以優化對資金的合理運用，節省額外支出成本，幫助企業規避潛在的風險，從而實現高效、穩定的發展。

一、脫離業務的財務管理，不是真正的財務管理

（一）財務與業務之間的關系

財務與業務都是企業正常運轉的基礎條件，二者之間互相依存。但業務是“皮”，財務則是附著于皮之上的“毛”，皮之不存，毛將焉附，企業一切財務活動都源于業務，最終財務數據又反映業務實質。正是由于財務與業務之間這種無法割裂的緊密關系，財務業務一體化在現代財務管理中勢必成為趨勢，業財融合的理念更是逐漸深入人心。只有針對組成企業業務內容的各個項目進行足夠詳細的分析，明確其中的重點要點，結合項目的內容與企業的發展戰略，財務管理工作才能有所側重，才能有的放矢。在確保企業穩定發展的基礎上，合理配置、統籌安排有限資源，使企業的資源投入與業務發展需求相匹配。

（二）項目預算管理的必要性

預算管理工作是針對企業生產經營等活動的規劃，對企業發展現狀進行的評估，利用合理的方式為企業量身而制發展目標與落實途徑的過程。項目預算管理是企業管理活動中尤其是開展財務管理工作的自足點，結合項目預算編制、控制與執行、考核與分析等方式促進企業管控能力的提升，維系企業的穩步前進。預算管理工作主要是通過業務的預算以及財務的資金預算來完成。而這其中，做好業務預算是基礎，通過業務預算能知道企業運營過程中資源將要的投入方向，基于此才能準確制定相應的資金籌措與使用方案。同時項目預算做得如何也能直接影響財務管理工作的質量，包括籌資計劃與投資計劃的合理性，資金使用計劃的適當性、經濟效益性等內容。項目預算管理對于財務管理工作是十分重要的，做好項目預算有利于企業優化資源配置，保證生產運營，防范經營風險，實現經濟效益目標，完成企業既定戰略目標。

二、做好項目預算工作對財務管理工作的意義

通過項目預算的編制、執行、考核等詳細內容制定預算計劃，完善的預算計劃包含項目財務狀況、收支狀況等多種內容，利用準確度較高的數據作為依據，為財務管理工作創設前提。

（一）項目預算編制的內容與意義

預算編制工作的落實，必須要以項目實際情況為前提，包括全周期預算和短期預算。凡事預則立，不預則廢，在制定預算目標時，要做好項目任務的詳細分解，并充分考慮人力、財力、資源等因素，使之確實可滿足目標實現的基礎性要求，從而確保預算能夠被有效執行。在進行預算編制時需要具備一定的業務及財務能力，結合市場趨勢與企業客觀實際情況，對目標實現的可能性的幾率進行充分分析。預算編制方法上可以根據自身情況綜合考慮選取固定預算與彈性預算相結合，零基預算與增量預算相結合，以及較為靈活的滾動預算和符合會計報告期的定期預算等多種方法相結合的方式。合理的預算編制可以為項目的順利實施提供目標，為預算的順利執行提供客觀的數據支撐與衡量標尺，是后續工作的有力支撐。通過預算的合理編制來促進企業資源的合理調配，促進財務管理工作穩定有序的進行。

（二）項目預算執行及調整的內容與意義

項目預算的執行工作，是以項目預算編制內容為前提來開展的，通過合理的計劃實施，來實現各項預算指標的過程。在預算執行中，需要結合內外部的控制和監督來提升執行的規范性與標準性。具體來說，通過預算管理規章制度和下達的預算指標來嚴控各項預算的執行，良好的預算管理制度是保證預算順利執行的基礎，預算最終需要通過人來執行，合理制度的約束能提升管理工作的規范程度，明確職責，嚴格遵守制度，對預算執行部門加強監管，為項目預算的執行工作保駕護航，通過全程跟蹤并不斷優化預算工作，為財務管理工作提供更為真實、完整、準確的數據與文件支撐。預算執行過程中不能安于現狀、一成不變，想要促進項目經濟效益的提升，就要持續收集相關有效信息，結合企業當前的狀況進行分析，對預算目標內容及時進行調整。在進行預算調整時，應當確保預算目標始終圍繞企業戰略發展目標展開，項目預算不能出現偏離企業發展目標的現象。由于預算強制約束的剛性特點，預算調整也不得過于隨意，進行預算調整必須符合相關制度，執行必要的審批程序。

（三）項目預算考核的內容與意義

項目預算考核指的是項目管理部門對各項目執行部門執行的結果進行評價與考核。圍繞企業戰略目標，根據激勵與約束制度對項目預算部門進行考核，可以有效對預算目標執行較之優秀者給予實際性的激勵，而對于不符合預算既定目標的人員采取實質性的懲罰。預算評價體系中的獎懲機制是保證預算考核機制最終能夠發揮效能的有力后盾，沒有獎懲制度，考核結果“好壞一個樣”，預算的考評機制就無法落到實處。預算的激勵作用得不到體現，無法調動各項目預算執行部門的積極性，這實際上也是資源的一種浪費。預算考評制度的獎懲機制一定程度上也有利于促進預算管理活動的良性循環，通過獎優罰劣，能夠促進預算執行部門正視預算工作的重要性和嚴肅性。通過對預算的執行結果進行考核，能夠發現預算編制及執行過程中存在的問題，通過發現并分析問題找出預算管理活動中的薄弱環節，并有針對性的進行調整與改進。合理的管理制度與考核制度相結合，是企業預算管理工作良好發展的重要保證。

三、做好項目預算管理在財務管理中的作用

項目的預算管理，是滿足財務管理工作需求的前提。如果缺乏科學有效的項目預算，會導致在開展財務管理工作時沒有實踐的依據與理論的支撐，準確掌握預算管理的要求，扎實做好預算管理工作，在實際工作中能為不斷完善財務管理打好基礎，促進企業經濟效益的提升，為企業穩健的發展提供實際性的幫助。

（一）項目預算管理活動的控制

項目預算工作在實施時，可以針對當前的項目活動全程跟蹤并進行全周期管理，對項目的經濟相關活動加以控制。在控制活動中，可以根據實際內容把控制工作做階段性的區分，主要可以大致分為三個環節，事前控制、事中控制與后期控制。事前控制需要對企業整體戰略目標有全面細致的了解，預算的整體活動圍繞戰略目標展開，明確企業內部不同項目組合部門的目標責任，根據項目的特點實行目標責任制，把實際工作的內容在每個員工肩上落實。在控制中期，通過有效的手段全面了解并掌握預算執行的狀況，及時發現與預算目標存在誤差以及偏離的內容，通過合理的途徑實現協調，降低不利影響因素。對后期實施控制，需要把項目預算實施中存在的問題進行匯總分析，對管理措施加以完善，杜絕存在“錯誤再犯”等問題，并通過預算考核對不同人員的責任落實情況進行考評，有效實行獎懲制度，不斷完善并提升項目預算工作的水平，提高項目預算的準確性，為財務管理工作創造良好的條件。

（二）降低項目風險，提升項目運行安全系數

企業項目在運行期間受到內外部環境的影響非常大，例如受到資金、企業運行機制、人為因素、市場環境等多方面的影響，這種因素導致企業在開展項目活動時需要承擔非常大的風險，這些風險不僅會影響項目的經濟效益，還可能影響企業的經營狀況，甚至影響企業的穩健發展。傳統的依據管理者個人主觀意見而對某個項目進行決策的模式已經不能滿足當下企業的發展。相當一部分企業由于缺乏對項目管理的足夠重視或缺乏完善的管理制度，而導致出現財務上的虧損。根本原因是，只注重業務的數量而忽視了項目執行過程中的風險以及最終能否為企業帶來利潤增長。于此同時，更多的企業認為只要做好財務管理便足夠了，殊不知，財務的源頭是業務，只有做好項目預算管理，財務管理才不會是空中樓閣。通過項目預算的編制、執行，充分考慮項目執行過程中可能遇到的問題，提前制定預案，采取合理的措施降低項目潛在風險，減少問題發生的幾率，提升項目運行的安全性，防止出現經濟虧損，避免企業受到影響。

（三）降低項目成本，提升項目經濟效益

在實際工作中，可以通過兩方面為企業提供運行的保障。一方面是成本的降低，一方面是項目經濟效益的提升。合理降低項目預算成本，必須通過項目預算的手段對項目執行內容所需成本進行詳細的評估的測算，并結合科學方法來控制成本，使其既能保障項目的順利完成，又不會造成企業資源浪費。而提升項目經濟效益，其實就是要使得項目利潤最大化，通過做項目預算來對項目預期收益進行測算，在這個過程中需要考慮資本成本，項目實施最終是否能為企業帶來的收益資本成本，要看項目收益率是否大于資本成本。對于收益率小于資本成本的項目無法為企業實現利潤，應避免投資，降低發生虧損的風險。好的項目預算管理可以幫助控制成本預算、提高經濟效益，也在一定程度上提升資金使用效率。

（四）優化資本結構

進行項目投資，需要籌集一定的資金，而資金籌集的規模、方式以及時間等都是需要統籌考慮的因素。在進行資金籌集需求分析時，基于項目成本預算分析的結果能夠為資金籌措方案提供參照。全面考慮優化資本結構，減少財務風險和降低資本成本，在保障項目正常實施的同時，促進資金利用率的提升。考慮籌資規模及方式的合理化，既要避免出現籌措方式不當、資金成本升高導致財務風險增加，也要避免因為資金不足導致項目周轉不開的危機，影響企業的正常運行。所以，有效的預算管理是可以促進資本結構的優化的。

結束語：企業想要實現發展戰略目標，就要充分認識到項目預算管理的重要性，持續優化預算管理，從而為企業管理者提供更為真實、準確、全面的數據支撐。在執行項目預算管理時，必須堅持從自身實際出發的原則，結合企業的發展現狀，注重實用性，使項目的預算管理符合企業制定的經營目標，促進企業更好地適應市場化競爭，實現企業的穩定長遠發展。