鐵路企業財務會計工作規范化建設的思路

張會強 京濱城際鐵路有限公司

一、緒論

我鐵路企業建設階段的財務會計工作主要籌融資管理、財務預算管理、會計核算、稅務管理、資產管理、投資控制、貸后管理、審計監督等多項內容，是鐵路企業建設階段管理過程中的關鍵環節，是確保鐵路建設工程順利推進的重要保證。因此，財務管理人員應當提高政治站位，識大體、顧大局，在遵守《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、稅法、企業財務管理制度等的基礎上，強化責任擔當，認真履職盡責，提高工作預見性，保障企業鐵路建設資金鏈條穩定，建設資金使用規范，會計核算準確、促進企業經濟效益的提升[1]。

二、鐵路企業財務會計工作規范化建設存在的問題

（一）財務預算管理不規范

鐵路企業的財務預算是財務標準化、規范化管理的一項重要內容。財務預算中的資金預算為企業合理籌措資金提供重要依據，財務預算中的建設單位管理費用預算為費用控制提供了重要的參考依據。目前從鐵路企業財務預算管理現狀看，財務預算存在管理不夠規范，隨意性較大，主要表現為財務資金預算不準確，往往導致提前籌集資金，造成資金閑置，增加貸款利息成本；建設單位管理費預算執行不嚴格，導致建設期管理費用超支現象，增加鐵路建設投資成本。究其原因是主管領導及各部門預算管理意識淡薄，不能深入、全面、準確地掌握企業建設實際資金需求，以至于財務預算金額過大難以執行，另一方面是成本控制觀念淡薄，導致實際建設單位管理費成本超項目概算，進而增加不必要投資支出。

（二）財務規范化管理意識淡薄

鐵路企業建設階段與地方政府、設計單位、施工單位、監理單位、乃至被征拆單位和被征拆個人都發生業務往來，財務往來賬目異常繁多，財務會計管理工作較為繁瑣，而對于財務主管領導來說，往往只關心建設資金是否及時足額支付，施工單位是否有充分的資金保障，反而忽略了財務核算是否規范、資金撥付是否合規、是否存在審計風險、是否存在稅務風險，財務規范性管理意識較為薄弱，在接受各級審計監督檢查過程中，財務合規性問題時有發生，導致企業內部管理評價較低。

（三）財務監督力度不夠

現行的鐵路企業項目建設管理體制中的財務管理地位相對較低，一些鐵路企業的領導往往只關心建設項目的工程進度，年度投資是否完成，認為財務的職責只是撥付工程款、發放工資、審核日常報銷，忽略了財務管理在建設項目的重要作用，對建設項目的財務是否充分發揮了會計監督職能不重視。而負責工程管理的技術人員總是認為財務報銷相關手續太煩瑣，在某種程度上妨礙工程的施工順利進行，對財務審核產生抵觸情緒。為此很多財務人員只能聽從單位領導的指揮，無法真正行使自己的會計管理和監督的權力。

三、提升鐵路企業財務會計工作規范化建設的創新措施

（一）加強制度建設，提高精細化管理水平

加強企業制度建設，堅持和完善企業各項管理制度，不斷提升企業財務管理體系和財務管理能力。參照總公司財務制度、國鐵集團相關財務規定，結合本企業實際業務需要，完善企業各項財務管理制度，為財務規范化管理提供制度保障，進而提升公司財務精細化管理水平。

精細化管理是建立在規范化基礎之上的創新管理理念，如果鐵路企業要實行精細化管理，就必須嚴格執行企業內部財務管理制度，提高財務管理人員話語權，加強財務監督管理和審核職能，切實提高財務綜合管理水平[1]。

（二）加強財務預算管理

加強企業財務預算，在年度建設投資計劃基礎上，準確做好財務預算。首先，結合鐵路項目建設施工進度、甲供物資采購計劃、征地拆遷補償實施計劃等主要內容，對年度內資金總額、費用總額做出合理預算。其次，在鐵路建設實施過程中，按月對年度資金預算、費用預算進行分解，切實增加預算的準確性和可執行性，并提交企業領導辦公會審議，增強預算的嚴肅性。最后，由各部門嚴格按照預算申請建設資金，經過公司內部會簽流程審批后，由財務人員辦理資金申請或銀行貸款手續，避免資金預算不準確導致的資金閑置和建設期貸款利息成本的增加。

（三）加強財務人員設資金安全管理

認真貫徹資金安全管理辦法，全面系統提升公司資金管理工作：一是財務人員要加強資金安全風險案例教育，認真分析案例中存在的漏洞，做到舉一反三，堅持警鐘長鳴，努力提高風險識別和防范能力。二是加強財務人員合規能力培養，熟練掌握公司各項財務制度、流程，規范資金業務辦理程序，提升資金管控效能。三是財務人員應認真履職盡責，做好內部控制管理工作，恪守“信任永遠不能代替制度、信任永遠不能代替監督”理念，嚴格履行資金安全監管責任，切實提升企業資金安全管理水平。

（四）加強學習，提升財務管理能力

要做好鐵路企業財務管理工作，應提升綜合業務知識的寬度、專業知識的深度、審核把關的細度、制度原則的硬度。首先，財務人員可以通過參加企業組織的內部講課，學習工程管理、安全質量、物資設備、投資控制等方面專業知識，從橫向上拓展了知識面的寬度，逐步向“一專、多能、零缺陷”的既定目標靠近。其次，財務人員應主動完成財務會計和管理會計的繼續教育，學習企業內部控制基本規范、內部控制評價及案例、內部控制審計、投融資管理、項目決策分析及風險控制、業財稅一體化下的稅務風險管控與實踐等科目內容，提高了理論知識水平和風險防范意識。最后，財務人員應深入學習企業各項管理制度，掌握公司業務-的來龍去脈，準確對費用報銷、合同付款等審核業務發表財務意見。

（五）加強鐵路企業建設期稅務管理

嚴格執行國家稅收政策和規定，做到依法納稅。每月按時交納個人所得稅、印花稅申報表，確保金額計算準確繳納及時；按時完成年度企業所得稅匯算清繳工作；根據沿線土地征收及土地證證辦理情況，及時交納耕地占用稅；根據辦公樓使用和土地占用情況，按時交納房產稅、耕地占用稅；按稅法規定做好增值稅進項稅額核算工作，加強增值稅專用發票管理，為企業進入運營階段抵扣奠定基礎。

（六）加強成本管理，注重考核成效

由于鐵路企業建設期發生的資金流、物資流、信息流較大，如果中間傳輸鏈條斷裂，就會給企業帶來巨大的經濟損失，因此，財務管理人員在制訂企業內部預算計劃的同時，應當進一步明確成本控制要點，使成本控制工作輔助到各個部門、各個業務環節，以增強全體人員的成本意識，杜絕鋪張浪費現象的發生。此外，為了驗證成本控制效果，財務人員應當定期向企業主管領導報告實際成本發生情況，對各部門匯總上報的成本控制明細進行嚴格審核，對發生超預算的責任單位與部門，除了追究當事人的責任以外，財務管理人員應當承擔連帶責任，并根據企業內部的獎懲機制對責任人進行嚴肅處理[2]。

四、結束語

我國即將進入第十四個五年計劃，在京津冀、長三角、粵港澳大灣區等區域協同發展國家戰略指引下，我國的鐵路建設事業將迎來新的發展高潮，鐵路企業應當高度重視財務會計工作，在為企業健康發展提供資金保障的同時，有效規避財務風險、稅務風險，促進企業健康可持續發展。