企業并購中的稅務籌劃風險與對策

尚園婷

摘 要：隨著經濟和各行各業的快速發展，企業和企業的兼并、收購等行為被稱為企業并購。企業并購是企業資本運作經營的重要形式，也是規避破產以及巨大損失的有效手段，是在企業運作中經常被使用的一種運作方式。隨著經濟全球化的發展，企業也在尋求更大的發展空間和發展可能性，而企業并購就是企業實現擴大規模的有效手段。隨著當前企業并購數量的增加，并購的風險也越來越大，在企業并購過程中，企業需要認識到稅務規劃的風險，并且做出分析給出適當的規避風險措施。本文從分析稅務規劃風險入手，詳盡分析了風險種類和等級，提出了規避風險的若干對策。

關鍵詞：企業并購;稅務籌劃風險;對策;財務管理

引言

進行合理的稅務籌劃可以為企業降低不必要的稅務支出，增大企業的收益，因此越來越多的企業逐漸意識到稅務籌劃的重要性。與此同時，一定的稅務籌劃風險也隨之而來。文章在介紹稅務籌劃風險基本理論的前提下，深入分析稅務籌劃風險的成因，并在此基礎上進一步提出了稅務籌劃風險的規避策略。

1稅務籌劃基本特征

1.1合法性

合法性是所有納稅人或企業在進行稅務籌劃活動時的基本前提。稅務籌劃必需滿足國家相關的法律法規和相關規則及政策，在稅法的允許范圍內納稅人或企業才能做出合乎自己本身收益的決策，并且依法進行納稅義務。

1.2籌劃性

籌劃性是指事先進行計劃、設計、安排。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動之前往往會把稅款繳納作為影響財務成果的一個重要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的，如企業交易行為發生之后，才承擔繳納增值稅或營業稅的義務。這就在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃的可能性。

1.3目的性

稅務籌劃對于企業或納稅人來說最直接的目的是為了減輕自身稅收負擔。企業可以在法律法規允許的條件下選擇適當的方法來達到稅收收益最大化的目的。首先，企業在可選擇范圍內，企業需要選擇低稅負的稅種，因為較低的稅負往往意味著企業能獲得較高的資本回收率;其次，企業也可通過一些具有可行性的辦法來達到在納稅時間上的滯延，從而獲取資金的時間價值，這就無異于企業獲得了一筆免費的“無息貸款”，同時也增加了企業用于流轉的資金量。

2稅務籌劃風險分析

2.1稅務成本風險

提到企業并購，首先需要了解企業并購的出發點，大多數企業并購的出發點就是增加企業的經濟效益提升利潤空間，無論是想擴大規模還是提升競爭力，企業實施并購的最初目的都是為了企業利益考慮，擴大企業規模的同時節約成本。稅務籌劃也是有一定的經濟成本在內，無論稅務規劃是否參與并購合同，都會存在一定的經濟成本。尤其是海外并購，稅務成本會更高，實施流程也會更復雜。企業并購時，往往會選擇一些事務所的專業稅務策劃人員進行稅務策劃，這種策劃要依據并購金額的大小進行計算，導致即使并購金額不大也要付出巨大的成本代價，這就會對并購產生不良影響，嚴重影響并購的順利進行。

2.2政府相關政策風險

我國實行社會主義經濟制度，其市場是國家干預和市場經濟相結合的模式。所以市場的運作在很大程度上受到國家的指導和干預，國家政策對于市場經濟的影響也是很重要的。尤其在企業并購時，這一點顯得格外突出。各級政府由于政績需求，可能會對地方的相關企業并購進行干預，運用行政手段干涉企業并購。除此之外，由于政府的權力較大，擁有對企業并購裁奪的權力，所以導致了一些并購行為不得不在政府的干預下進行。尤其是新經濟環境下，如果國家號召或者出臺相關的經濟政策，尤其是出臺了稅務相關的法律法規或者新的稅務規定，那么企業的并購就會受到國家政府政策的干預。這種干預的時效性和復雜性都是不確定的，也給企業并購的稅務籌劃帶來了很多的不確定性和不穩定性，同時帶來了新的風險，這種風險給企業的稅務規劃也帶來了嚴重影響，增加了稅務籌劃的不確定性，造成了新的干預風險。

3稅務籌劃風險防范對策

3.1成本分析

防范成本風險是最基本的風險防范手段，稅務籌劃的經濟成本不僅僅是經濟上的成本，也包括了人力、物力成本，這個成本是顯性成本和隱性成本相結合的綜合，有可計算成本和不可計算成本。顯性成本就是直接成本、可計算成本，是企業實施并購的直接費用成本，包括咨詢費、籌劃費、注冊費等。在實施并購時，企業要尋求很多外部部門的幫助，這也需要花費很多的費用，為了確保籌劃的有效性這個步驟不可避免，所以企業的成本費用只能不斷增加。如果要防范風險，最基本的就是對成本進行分析。企業在實施并購之前就要進行成本分析，對比各種并購方案，合理分析優缺點和經濟效益情況，對于各種不確定因素要進行實地調查，并且聘請稅務專家和專業人士、顧問進行答疑，能夠保證在一定程度上降低并購環節中面臨的風險問題。

3.2增強風險意識，形成預警機制

對于稅務籌劃人員與相關管理者一定要正確認識到稅務籌劃風險是客觀存在的。而且要在企業實際管理工作中融合這一思想，無論是管理者還是制定與實施稅務籌劃方案的人員，均需要具備一定的風險防范意識。首先，有關稅務籌劃人員一定要深入理解稅收政策、法律法規，絕對不可以打擦邊球;其次，中小企業需要形成有關預警機制，讓有關部門能夠及時發現在稅務籌劃中可能帶來的各種風險，從而有助于控制風險并將其降到最低程度。

3.3提高稅務籌劃人員的自身素質

提高稅務籌劃人員綜合素質的最有效的方法在于提升稅務籌劃人員的專業素質和職業道德素養。用人單位在招聘員工時，不能僅看他們的專業能力水平，與此同時，他們的職業道德素質、管理能力水平等也是同樣重要的。因此，用人單位需要在員工的工作過程中重視對他們的道德素質培養，進行相關的講座培訓，提高員工與企業息息相關的關聯意識，并實施嚴格的獎懲機制，堅決抵制違反道德的行為。除此之外，稅務籌劃人員也得不斷的學習相關知識，提升自己的專業水平，與時俱進，并對籌劃人員進行定期的相關培訓，學習了解最新知識政策動態變化，加強現有的稅務籌劃人員培訓。不僅如此，用人單位還需要聘請一些在稅務籌劃專業領域強的會計專員為其稅務籌劃方案把關，以此來提高稅務籌劃計劃方案的成功機率。

3.4及時與稅務機關聯系

稅務機關是企業實施并購環節中要經常聯系的機關部門。如果要防范風險就要及時與當地的稅務機關進行聯系。企業的并購行為中，涉及稅收問題就要與稅務機關溝通聯系，以期得到機關的理解和支持，對于不明確的稅法等問題也要及時咨詢稅務機關，獲取最新的政策變動信息。企業通過稅務機關獲取的信息可以幫助企業在實施并購的稅務籌劃環節有效避免觸犯法律，及時地更改更新并購方案，使企業的并購實現最大經濟效益。

結語

綜上，在經濟全球化背景下，企業也在尋求更大的發展空間和發展可能性，而企業并購就是企業實現擴大規模的最常見和最有效手段。隨著當前企業并購數量的增加，并購的稅務籌劃風險也越來越大。在企業并購過程中，我們要認識到稅務風險，了解成本風險、政策變化帶來的風險，應對法律法規存在的風險以及企業經營管理中的風險等。在實施并購過程中，要合理規避風險，采取靈活的應對風險的措施，積極與稅務機關聯系，獲取最新的稅務政策，積極應對各種風險。

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